Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации 

20 февраля 2020 года г. Пенза 

Первомайский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Сосновской О.В.,

при секретаре Егоровой Т.А., при участии: представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда в г.Пензе административное дело № 2а-79/2020 по административному исковому заявлению инспекции ФНС России по Ленинскому району г.Пензы к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Инспекция ФНС России по Ленинскому району г.Пензы обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указав, что по данным, предоставленным Управлением Росреестра по Пензенской области ФИО2 на праве собственности принадлежат земельные участки: с 29.12.2009 по адресу: ..., площадью 1073 кв.м, кадастровый ...; с 06.06.2017 по адресу: ..., площадью 59 кв.м, кадастровый .... Размер ставок земельного налога на территории г.Пензы установлен решением Пензенской городской Думы от 25.11.2005 №238-16/4 «О введении земельного налога на территории города Пензы» в процентном соотношении от кадастровой стоимости земельных участков. ФИО2 рассчитана сумма земельного налога за налоговый период 2017 год: 

- по объекту налогообложения с кадастровым ... – 435 240,0 (налоговая база) х 1 (размер доли) х 0,3% (налоговая ставка) х 12 (количество месяцев) = 1 306,00 руб.;

-по объекту налогообложения с кадастровым ... - 180 781,0 (налоговая база) х 1 (размер доли) х 0,3% (налоговая ставка) х 7/12 (количество месяцев) = 316,00 руб. Налог за 2017 год подлежит уплате не позднее 03.12.2018.

Кроме того, согласно сведениям предоставленным Управлением Росреестра по Пензенской области ФИО2 на праве собственности принадлежит имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц:

-квартира по адресу: ..., кадастровый ..., площадью 64,0 кв.м, дата регистрации права 09.04.2013;

- квартира по адресу: ..., кадастровый ..., площадью 39,90 кв.м, дата регистрации права 04.02.2014;

-гараж по адресу: ... амн., кадастровый ..., площадью 45,20 кв.м, дата регистрации права 04.07.2012;

-квартира по адресу: ..., кадастровый ..., площадью 65,90 кв.м, дата регистрации права 24.04.2014;

-квартира по адресу: ... кадастровый ..., площадью 42,70 кв.м, дата регистрации права 25.12.2014;

-иные строения, помещения и сооружения по адресу: ..., кадастровый ..., площадью 155,90 кв.м, дата регистрации права 24.12.2007;

-жилой дом с мансардой по адресу: ..., кадастровый ..., площадью 207,60 кв.м, дата регистрации права 29.12.2009. 

ФИО2 был исчислен налог на имущество за 2015 год – 7 377,00 руб., за 2016 год – 6 404,00 руб., за 2017 год – 21 763,00 руб., а всего – 35 544,00 руб.

Расчет суммы налога на имущество за налоговый период 2017 год:

- по объекту налогообложения с кадастровым номером 58:29:4004010:665 (2800380,01000-875118,75312) х 1 х 0,30 х12/1200,0 = 5 776,00 руб.;

- по объекту налогообложения с кадастровым ... (1763378,11000-883898,80201) х 1 х 0,30 х12/1200,0 = 2 638,00 руб.;

- по объекту налогообложения с кадастровым ... (569434,12-0) х 1 х 0,20 х12/1200,0 = 1 139,00 руб.;

- по объекту налогообложения с кадастровым ... (2549228,15000-773665,59939) х 1 х 0,30 х12/1200,0 = 5 327,00 руб.;

- по объекту налогообложения с кадастровым ... (1816417,44000-850781,00234) х 1 х 0,30 х12/1200,0 = 2 897,00 руб.;

- по объекту налогообложения с кадастровым ... (318893,45-0) х 1 х 0,50 х 2/1200,0 = 265,00 руб. (за 10 месяцев предоставлена налоговая льгота, в соответствии с п.3 ст. 346.11 НК РФ при применении УСН предприниматели освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов обложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст. 378.2 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных абз.2 п.10. ст. 378.2 НК РФ);

- по объекту налогообложения с кадастровым ... (((3713384,8 – 894360,50096) х 0,30/1200,0 – 0) х 0,40 + 0) х 1 х 12 = 3 383,00 руб. Сумма налога по 2016 налоговому периоду х 10% = 338,30 руб.

3 383,00 руб. + 338,30 руб. = 3 721,00 руб.

Расчет суммы налога на имущество за налоговый период 2016 год:

- по объекту налогообложения с кадастровым ... (((3713384,8 – 894360,50096) х 0,30/1200,0 – 0) х 0,40 + 0) х 1 х 12 = 3 383,00 руб.;

- по объекту налогообложения с кадастровым ... (((1281140,66-0) х 0,30 /1200,0 – 206) х 0,40 + 206) х 1 х 12 = 3 021,00 руб.

Расчет суммы налога на имущество за налоговый период 2015 год:

- по объекту налогообложения с кадастровым ... (318893,45-0) х 1 х 0,50 х 12/1200,0 = 1 594,00 руб.;

- по объекту налогообложения с кадастровым ... (((3713384,8 – 894360,50096) х 0,30/1200,0 – 0) х 0,20 + 0) х 1 х 12 = 1691,00 руб.;

- по объекту налогообложения с кадастровым ... (2800380,01000-875118,75312) х 1 х 0,30 х12/1200,0 = 5 776,00 руб. (в 2016 налог был исчислен в размере 5 396,00 руб., к доплате 380,00 руб.);

- по объекту налогообложения с кадастровым ... (((1281140,66-0) х 0,30 /1200,0 – 206) х 0,20 + 206) х 1 х 12 = 2 746,00 руб. (в 2016 налог был исчислен в размере 1 065,00 руб., к доплате 1 681,00 руб.);

- по объекту налогообложения с кадастровым ... (1816417,44000-850781,00234) х 1 х 0,30 х12/1200,0 = 2 897,00 руб. (в 2016 налог был исчислен в размере 866,00 руб., к доплате 2 031,00 руб.). 

Налог по сводному налоговому уведомлению подлежит уплате не позднее 03.12.2018. 

ФИО2 выставлены требования: от 04.12.2018 №11825, от 07.12.2018 №12746 об уплате налога, в которых сообщалось о наличии задолженности и начислении на сумму недоимки пени. До настоящего времени задолженность по налогам и пени в полном объеме в бюджет не поступила. Поскольку ФИО2 в установленные законодательством сроки не уплатила сумму налога в соответствии со ст. 75 НК РФ ей были начислены пени на общую сумму 3 099,42 руб. Сумма недоимки взыскивалась в порядке приказного производства, 29.05.2019 вынесен судебный приказ №2а-702/2019, однако определением от 20.06.2019 судебный приказ был отменен по заявлению ФИО2 Просила взыскать с ФИО2 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 35 544,00 руб. и пени в размере 2 858,22 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1 622,00 руб. и пени в размере 241,20 руб., а всего – 40 265,42 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы ФИО1, действующая на основании доверенности (л.д.63), иск поддержала в полном объеме, ссылаясь на изложенные в нем обстоятельства.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела (л.д.75), причина неявки неизвестна.

Суд, с учетом мнения представителя административного истца, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд полагает иск подлежащим удовлетворению.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно частям 1 и 2 статьи 38 НК РФ объектом налогообложения является, в том числе имущество, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.

Под имуществом в настоящем Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

На основании частей 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктами 1 и 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Как установлено п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Статьей 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст.409 НК РФ уплата налога на имущество за текущий год производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направленного налогоплательщику налоговым органом (ч.2 ст.409 НК РФ).

Согласно статье 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

Лица, обладающие на праве собственности земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, признаются налогоплательщиками земельного налога (ч. 1 ст. 388 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На основании п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На территории г. Пензы земельный налог введен с 1 января 2006 года решением Пензенской городской Думы от 25.11.2005 № 238-16/4 «О введении земельного налога на территории города Пензы». Пунктом 2 указанного решения установлены налоговые ставки при исчислении земельного налога в процентном отношении от кадастровой стоимости земельного участка, в том числе: 0,1% в отношении земельных участков, предоставленных для дачных и садоводческих объединений граждан; занятых лесами в поселениях; отнесенных к обособленным водным объектам; занятых стадионами; 0,3% в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом; 1,5% в отношении прочих земельных участков. Пунктом 4 указанного решения установлено, что налогоплательщики – физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления не позднее 5 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Судом установлено, что ФИО2 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: с 29.12.2009 земельный участок по адресу: ..., площадью 1073 кв.м, кадастровый ...; с 06.06.2017 земельный участок по адресу: ..., площадью 59 кв.м, кадастровый ...; с 09.04.2013 квартира по адресу: ..., кадастровый ..., площадью 64,0 кв.м; с 04.02.2014 квартира по адресу: ..., кадастровый ..., площадью 39,90 кв.м; с 04.07.2012 гараж по адресу: г... кадастровый ... площадью 45,20 кв.м; с 24.04.2014 квартира по адресу: ..., кадастровый ..., площадью 65,90 кв.м; с 25.12.2014 квартира по адресу: ..., кадастровый ..., площадью 42,70 кв.м; с 24.12.2007 иные строения, помещения и сооружения по адресу: ..., кадастровый ..., площадью 155,90 кв.м; с 29.12.2009 жилой дом с мансардой по адресу: ..., кадастровый ..., площадью 207,60 кв.м (л.д.48-51).

В связи с чем, ФИО2 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

ФИО2 был начислен налог на имущество за 2015 год в размере 7 377,00 руб., за 2016 год – 6 404,00 руб., за 2017 год – 21 763,00 руб., а также за 2017 год был начислен земельный налог на общую сумму 1 622,00 руб.

Согласно ч.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст.397 НК РФ в адрес ФИО2 были направлены налоговые уведомления об уплате налогов № 154528791 от 02.03.2017 (л.д.37-38), №157059803 от 21.09.2017 (л.д.32-35), № 44858960 от 01.10.2018 (л.д.29-30), что подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции (л.д.31,36,43). 

В сроки, установленные налоговым уведомлением, административный ответчик задолженность по земельному налогу и налогу на имущество не уплатил. 

На основании п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов… в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.п. 3, 4 ст. 75 НК за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В связи с не уплатой задолженности по налогам ФИО2 налоговым органом были начислены пени по земельному налогу в размере 241,20 руб., по налогу на имущество физических лиц – 2 858,22 руб.

В соответствии со ст. 70 НК РФ в адрес ФИО2 было направлено требование за №11825 (л.д.9-10), что подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции (л.д.11-13).

В установленные в требовании срок (до 17.01.2019) недоимка по налогам и пени ФИО2 также не были уплачены.

Материалами дела и данными налогового обязательства подтверждается, что на день проведения судебного разбирательства ФИО2 не исполнена обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц.

На основании изложенного, суд считает, что требование ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени соответствует законодательству о налогах и сборах, подтверждены материалами дела и на основании статьи 48 НК РФ подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку исковые требования налогового органа удовлетворены, с ФИО2 подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в размере 1 407,96 руб., которая исчисляется на основании п.п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административный иск ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (... года рождения, уроженки ..., зарегистрированной по адресу: ...) в пользу ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>, юридический и фактический адреса: 

<

...>) задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 35 544 рублей 00 коп. и пени в размере 2 858,22 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1 622 рублей 00 коп. и пени в размере 241,20 руб., а всего – 40 265 (сорок тысяч двести шестьдесят пять) рублей 42 коп.

Взыскать с ФИО2 (... года рождения, уроженки ..., зарегистрированной по адресу: ...) в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 1 407 (одной тысячи четырехсот семи) рублей 96 коп.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Первомайский районный суд г.Пензы в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение принято 25 февраля 2020 года.

Судья: ...

...

...