Дело № 2а-220/2023

УИД 76RS0018-01-2023-000180-18

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«9» августа 2023 г. Большесельский районный суд Ярославской области в составе: председательствующего судьи Киселевой Е.В.,

при секретаре Селеховой Т.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда с. Большое Село Ярославской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, земельного налога и пени, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2017, 2018, 2019 годы в размере 2265 руб., пени в связи с неуплатой транспортного налога за 2017, 2018, 20219 годы в сумме 41 руб. 14 коп., земельного налога за 2019 год в размере 264 руб., пени в связи с неуплатой земельного налога за 2019 год в размере 6 руб. 73 коп., всего: в общей сумме 2576 руб. 87 коп., также административный истец просил восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления.

В обоснование требований административный истец указывал, что в соответствии с положениями ст. 357 НК РФ, Закона Ярославской области №71-з от 05.11.2002 «О транспортном налоге Ярославской области» ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку на праве собственности ему принадлежат транспортные средства: автомашина марки «ВАЗ 21104», государственный регистрационный знак №, автомашина марки «Лада 2107», государственный регистрационный знак №. 

На основании п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Транспортный налог за 2017-2019 годы в сумме 2265 руб. административным ответчиком не уплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени в сумме 41 руб. 14 коп. 

Также ФИО1 в соответствии со ст. 388, 389 НК РФ является плательщиком земельного налога, поскольку на праве собственности в 2019 году ему принадлежали земельные участки, кадастровые номера №, №, расположенные по адресу: 

<

адрес>.

В установленные сроки земельный налог за 2019 год в общей сумме 264 руб. административным ответчиком не был уплачен, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени в сумме 8 руб. 43 коп. (остаток задолженности по пени 6 руб. 73 коп.).

Ответчику были направлены налоговые уведомления на уплату налогов № от 27.09.2018, № от 25.07.2019, № от 03.08.2020 в общей сумме 2655 руб. за 2017-2019 г.г. Поскольку в установленные сроки налоги административным ответчиком не были уплачены, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 были направлены требования об уплате налога: № от 04.02.2019 по сроку уплаты 05.03.2019 (остаток задолженности составляет 958 руб.), № от 12.02.2020 по сроку уплаты 07.04.2018 (остаток задолженности составляет 957 руб. 04 коп.), № от 30.06.2021 по сроку уплаты 24.11.2021 (остаток задолженности составляет 661 руб. 83 коп.).

Поскольку налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил, налоговым органом ему были начислены пени.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Налоговым органом 15.03.2023 мировому судье судебного участка № 1 Большесельского судебного района Ярославской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа на взыскание указанных налоговых платежей с административного ответчика. 15.03.2023 мировым судьей судебного участка № 1 Большесельского судебного района Ярославской области было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Причины пропуска срока на обращение в суд за взысканием задолженности обусловлены большим количеством налогоплательщиков, не исполняющих свои обязанности по уплате налогов, и невозможностью налоговыми органами проконтролировать неисполнение всеми налогоплательщиками своей обязанности с целью своевременного обращения в суд с заявлением о вынесении судебных приказов.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, не присутствовал. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствовал, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежаще.

Согласно ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле. 

Рассмотрев административные исковые требования, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о том, что требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям. 

Согласно ст. 357 НК РФ, п. 1 ст. 3 Закона Ярославской области от 05.11.2002 № 71–з «О транспортном налоге в Ярославской области» налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого (вручаемого) налоговыми органами в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. 

Как следует из данных РЭО ГИБДД МО МВД России 

<

данные изъяты> от 27.06.2023, сведений, представленных Филиалом ППК «Роскадастр» по Ярославской области от 29.06.2023, в собственности ФИО1 в период с 19.04.2014 по 27.07.2019 имелось транспортное средство – автомашина марки «Лада 2107», государственный регистрационный знак №, с 10.07.2018 по настоящее время - автомашина марки «ВАЗ 21104», государственный регистрационный знак №.; с 04.11.1999 ему на праве собственности принадлежит земельный участок, площадью 871 кв.м, кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с 19.12.2017 на праве собственности ФИО1 принадлежит земельный участок, площадью 900 кв.м, кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

В соответствии с ч.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п.п. 2, 3, 4 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно налоговым уведомлениям № от 27.09.2018, № от 25.07.2019, № от 03.08.2020, расчётам налогов сумма транспортного налога за 2017 год, подлежащего уплате ФИО1 в соответствии со ставками, установленными НК РФ, составляет 943 руб.;

сумма транспортного налога за 2018 год, подлежащего уплате ФИО1 в соответствии со ставками, установленными НК РФ, составляет 943 руб.; сумма земельного налога за 2018, подлежащего уплате ФИО1 в соответствии со ставками, установленными НК РФ, составляет 126 руб.; сумма транспортного налога за 2019 год, подлежащего уплате ФИО1 в соответствии со ставками, установленными НК РФ, составляет 379 руб.; сумма земельного налога за 2019, подлежащего уплате ФИО1 в соответствии со ставками, установленными НК РФ, составляет 264 руб.

Как следует из положений п.1, п.4 ст.75 НК РФ, налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка России.

Согласно расчетам, представленным истцом, в связи с неуплатой транспортного налога административному ответчику начислены пени в сумме 41 руб. 14 коп., в связи с неуплатой земельного налога начислены пени в сумме 6 руб. 73 коп.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из положений ч.2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции ФЗ от 23.11.2020 №374 -ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Из материалов дела следует, что согласно направленному налоговым органом ФИО1 требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 04.02.2019 срок его исполнения для уплаты задолженности в сумме 943 руб. был установлен налогоплательщику до 05.03.2019, согласно требованию № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 12.02.2020 административному истцу был установлен срок уплаты налоговых платежей в сумме 943 руб. – до 07.04.2020.

Требование № от 30.06.2021 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в сумме 643 руб. было направлено административным истцом административному ответчику, получено адресатом 30.10.2021, срок исполнения требования был установлен ФИО1 до 24.11.2021.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области 15.03.2023 направила в судебный участок № 1 Большесельского судебного района Ярославской области, 15.03.2023 мировым судьей судебного участка № 1 Большесельского судебного района Ярославской области было вынесено определение об отказе Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, при этом мировым судьей было установлено, что в самом раннем требовании № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 04.02.2019 срок его исполнения был установлен до 05.03.2019, при этом сумма налогов, страховых вносов, пеней, штрафов на момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа не превысила 10000 руб., соответственно, установленный законом трехлетний срок со дня исполнения указанного требования истекал 05.03.2022, шестимесячный срок для подачи в суд заявления о вынесении судебного приказа со дня истечения указанного трехлетнего срока истек 05.09.2022, заявление о вынесении судебного приказа было представлено мировому судье 15.03.2023, то есть по истечении срока, предусмотренного ч.2 ст. 48 НК РФ. 

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области направила в Большесельский районный суд Ярославской области административное исковое заявление почтовым отправлением 10.06.2023. 

Согласно п.48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Судом из материалов дела установлено, что срок на обращение в суд с данными требованиями налоговым органом был пропущен на момент обращения 15.03.2023 к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации в от 22.03.2012 № 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Таким образом, судом установлено, что на дату обращения административного истца в суд с административным исковым заявлением Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области уже было утрачено право на принудительное взыскание указанных налоговых платежей в связи с пропуском установленного шестимесячного срока.

Суд, рассмотрев ходатайство административного истца о восстановлении указанного пропущенного срока, приходит к выводу о том, что оснований для его удовлетворения не имеется. 

Административным истцом не представлено доказательств уважительности пропуска указанного срока.

Доводы административного истца о большом количестве налогоплательщиков, высокой загруженности специалистов налогового органа, препятствующей своевременному направлению в суд заявлений о взыскании налоговых платежей, суд считает несостоятельными, указанные причины пропуска срока не являются уважительными. 

Предъявление административного искового заявления в установленные законом сроки зависело от волеизъявления административного истца, при этом реальная возможность для соблюдения процессуального срока у налогового органа имелась, причин объективного характера, препятствовавших или исключавших реализацию административным истцом права на судебную защиту в срок, установленный законом, не установлено. 

В связи с пропуском административным истцом срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановления указанного пропущенного срока в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области следует отказать. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 178 – 180 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л :

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области отказать в удовлетворении административных исковых требований, предъявленных к ФИО1 о взыскании транспортного налога, земельного налога и пени.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Большесельский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено «23» августа 2023 г.

Судья