УИД 69RS0021-01-2024-001090-36 Дело № 2а-461 / 2024

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Нелидово 22 октября 2024 года

Нелидовский межрайонный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Рябиса А.Н.,

при секретаре судебного заседания Лебедевой М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании земельного налога за 2022 год в размере 570 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 80 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 3402 руб. 42 коп., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2023 год в размере 45842 руб. и пени в сумме 10403 руб. 29 коп. 

В административном иске указано, что ФИО1 в 2022 году являлся собственником земельного участка с кадастровым номером ......, расположенного по адресу: ......., дата регистрации права 05.12.2016. Расчет земельного налога за 2022 год составляет 759 350 руб. (нал. база) х 1/4 (доля) х 0,3 % (ст.) = 570 руб. 00 коп. Также ФИО1 в 2022 году являлся собственником квартиры (1/4 доля) с кадастровым номером ......, расположенной по адресу: ......., дата регистрации права 31.01.2018. Расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год составил 73 руб. 00 коп. (налог за 2021 год) х 1.1 (коэф.) = 80 руб. 00 коп. Налоговое уведомление № 79236950 от 15.08.2023 на уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром заказных писем. ФИО1 не исполнил своевременно обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год в срок, установленный законодательством.

ФИО1 в период с 03.12.2021 по 30.03.2024 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и исключен из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей как недействующий индивидуальный предприниматель. Статьей 430 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере.

Фиксированный размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за 2022 год установлен в размере 34 445 рублей, на обязательное медицинское страхование за 2022 год - в размере 8 766 рублей, начиная с 2023 года налогоплательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. 00 коп.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Поскольку ФИО1 в 2022, 2023 годах состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, то был обязан уплатить страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34 445 руб. 00 коп. по сроку уплаты 09.01.2023, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8 766 руб. 00 коп. по сроку уплаты 09.01.2023 и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2023 год в сумме 45 842 руб. 00 коп. по сроку уплаты 14.02.2023. Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год (8 766 руб. 00 коп.) частично погашена из ЕНП 25.07.2024 в сумме 781 руб. 58 коп., 09.08.2024 в сумме 3 000 рублей, 23.08.2024 - в сумме 1 582 руб. 00 коп., в связи с чем составила 3402 руб. 42 коп.

В установленные сроки страховые взносы за 2022, 2023 годы налогоплательщиком не уплачены.

Кроме того, ФИО1 не исполнил своевременно обязанность по уплате земельного налога за 2018 год в сумме 570 руб. 00 коп. (погашен из ЕНП 10.07.2024), за 2019 год в сумме 570 руб. 00 коп. (погашен из ЕНП 10.07.2024 в сумме 342 руб. 53 коп., 12.07.2024 - в сумме 227 руб. 47 коп.), за 2020 год в сумме 570 руб. 00 коп. (погашен из ЕНП 12.07.2024), за 2021 год в сумме 570 руб. 00 коп. (погашен из ЕНП 12.07.2024 в сумме 411 руб. 84 коп., 25.07.2024 - в сумме 158 руб. 16 коп.), налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 50 руб. 00 коп. (уплачен 28.12.2023 в сумме 0 руб. 58 коп., погашен из ЕНП 10.07.2024 в сумме 49 руб. 42 коп.), за 2019 год в сумме 60 руб. 00 коп. (погашен из ЕНП 10.07.2024 в сумме 38 руб. 05 коп., 12.07.2024 - в сумме 21 руб. 95 коп.), за 2020 год в сумме 66 руб. 00 коп. (погашен из ЕНП 12.07.2024), за 2021 год в сумме 73 руб. 00 коп. (погашен из ЕНП 12.07.2024 в сумме 52 руб. 74 коп., 25.07.2024 - в сумме 20 руб. 26 коп.).

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов, страховых взносов налоговым органом начислены пени в общей сумме 10 403 руб. 29 коп., которые образовались в результате следующего: задолженность по пени по состоянию на 31.12.2022 образовалась в сумме 256 руб. 95 коп., в том числе: пени по земельному налогу, начисленные на недоимку за 2018-2021 годы, за периоды с 03.12.2019 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 233 руб. 80 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные на недоимку за 2018-2021 годы, за периоды с 03.12.2019 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 23 руб. 15 коп., пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС (задолженность по земельному налогу за 2018-2022 годы, налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 годы, страховые взносы за 2022-2023 годы), в сумме 10 146 руб. 34 коп. за период с 01.01.2023 по 09.04.2024.

Итоговый расчет пени составляет 256 руб. 95 коп. (пени по состоянию на 31.12.2022) + 10 146 руб. 34 коп. (пени на сумму отриц. сальдо ЕНС) = 10 403 руб. 29 коп.

Требование об уплате задолженности № 15558 по состоянию на 09.07.2023 направлено ФИО1 заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром заказных писем. В срок, установленный в требовании (до 28.11.2023), ФИО1 сумму налогов, страховых взносов и пени не уплатил.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 48 НК РФ).

С учетом положений ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 28.12.2023 № 26204 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией.

В связи с вышеуказанными обстоятельствами УФНС России по Тверской области мировому судье судебного участка № 40 Тверской области направлено заявление № 19437 от 10.04.2024 о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности по обязательным платежам. 30.05.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1416/2024 о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам. 21.06.2024 в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения судебного приказа мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1416/2024.

Административный истец просил взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу, налогу на имущество, страховым взносам и пени в общей сумме 94742 руб. 71 коп. 

В ходе рассмотрения дела административные исковые требования, с учетом частичной оплаты ответчиком задолженности, были уточнены. Административный истец просит взыскать с ответчика земельный налог за 2022 год в размере 570 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 80 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 29952 руб. 42 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2023 год в размере 45842 руб. и пени в сумме 10403 руб. 29 коп., а всего задолженность в общей сумме 86847 руб. 71 коп. 

Административный истец – Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области в судебное заседание своего представителя не направило, ходатайствовало о рассмотрении административного искового заявления в отсутствие своего представителя. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, судебная корреспонденция вернулась в суд по истечении срока хранения. 

В соответствии с п. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав представленные письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

На основании ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Статьей 419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии ст. 52 НК РФ налогоплательщик (плательщик сборов) самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Пунктом 1 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Указанная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В случае неисполнения первоначального требования и неуплаты суммы недоимки налоговый орган продолжает начисление пени, периодически выставляя требования об уплате доначисленных сумм пени и принимая меры по ее взысканию в бюджет.

В соответствии с подп.2 п.1 ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 157-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Статьей 419 НК РФ определено, что индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов. 

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно ч.1, ч. 1.2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (индивидуальные предприниматели), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 26.08.2024 ФИО1 в период с 03.12.2021 по 30.03.2024 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Следовательно, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Между тем, ФИО1 обязанность налогоплательщика по уплате страховых взносов, налогов, в добровольном порядке в установленный законодательством о налогах и сборах срок в полном объеме не исполнил. Доказательств обратного суду не представлено.

Как следует из материалов дела, ФИО1 до настоящего времени в полном объеме не уплачен земельный налог в сумме 570 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 80 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 29952,42 рублей и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в сумме 45842 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № 15558 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023, в котором сообщалось о наличии у ответчика задолженности по налогу и пени, а также предлагалось в срок, до 28.11.2023, погасить сумму задолженности. 

Налоговым органом обязанность по направлению требования об уплате задолженности по страховым взносам, налогам и пени, исполнена надлежащим образом, расчет произведен верно. 

В связи с неуплатой налогов и страховых взносов в установленный срок, административным истцом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по земельному налогу в сумме 233,8 руб. за период с 03.12.2019 по 31.03.2022, пени по налогу на имущество за период с 03.12.2019 по 31.03.2022 и за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 23,15 руб., пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС в сумме 10146,34 за период с 01.01.2023 по 09.04.2024.

Поскольку требования о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам, были оставлены без исполнения административным ответчиком, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 40 Тверской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам, однако, вынесенный судебный приказ от 30.05.2024 был отменен мировым судьей определением от 21.06.2024 по причине поступившего от административного ответчика заявления (возражения). 

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Таким образом, поскольку задолженность по налогам и страховым взносам ФИО1 не погашена, исковые требования административного истца по взысканию с ответчика пени за неуплату налога и страховых взносов подлежат удовлетворению. 

Доказательств уплаты имеющейся задолженности административным ответчиком суду не представлено. Однако, судом отмечается, что административным ответчиком частично была погашена сумма задолженности после направления данного административного искового заявления в суд, что подтверждается ходатайством административного истца об уточнении исковых требований

Административный истец, после отмены 21.06.2024 судебного приказа, обратилась в Нелидовский межрайонный суд Тверской области 05.09.2024, то есть в установленные законом сроки.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Поэтому, исходя из положений ч.1 ст.333.19 НК РФ, с административного ответчика следует взыскать в доход федерального бюджета 2805 рублей 43 копейки в качестве государственной пошлины.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 земельный налог за 2022 год в размере 570 (пятьсот семьдесят) рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 80 (восемьдесят) рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 29952(двадцать девять тысяч девятьсот пятьдесят два) рубля 42 копейки, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2023 год в размере 45842 (сорок пять тысяч восемьсот сорок два) рубля и пени в сумме 10403 (десять тысяч четыреста три) рубля 29 копеек, а всего задолженность в общей сумме 86847 (восемьдесят шесть тысяч восемьсот сорок семь) рублей 71 копейка. 

Уплату производить по реквизитам: 

Банк получатель: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области г. Тула, БИК: 017003983, Счет №: 40102810445370000059, КБК: 18201061201010000510

Получатель: ИНН 

<

***> / КПП 770801001 Казначейство России (ФНС России)

Счет № 03100643000000018500

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 2805 (две тысячи восемьсот пять) рублей 43 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Нелидовский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 22 октября 2024 года

Председательствующий А.Н. Рябис