31RS0022-01-2020-006019-50

1-103/2021

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

 

о прекращении уголовного дела

г.Белгород 30 июля 2021 года

Судья Свердловского районного суда города Белгорода Сытюк В.А.,

при секретаре Севрюковой М.П.,

с участием: 

государственного обвинителя Михайловой М.И.,

подсудимого ФИО1,

защитника адвоката Уколова А.М.,

представителя гражданского истца Д.Е.И.,

рассмотрев материалы уголовного дела в отношении: 

ФИО1, 

<

...>обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ,

у с т а н о в и л :

ФИО1 обвиняется в уклонении от уплаты налогов с организации, инкриминируемом при следующих обстоятельствах.

Общество с ограниченной ответственностью "Транспортно-экспедиционная компания Белгорода" (далее по тексту ООО"ТЭКБ") зарегистрировано в Межрайонной инспекции ФНС России №2 по Белгородской области 

<

...> за основным государственным регистрационным номером 

<

...>с присвоением идентификационного номера налогоплательщика 

<

...>и состояло на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС России №2 по Белгородской области, по адресу: 

<

...>. 

С момента создания и постановки на налоговый учет ООО"ТЭКБ" применяло общепринятую систему налогообложения, являясь плательщиком НДС. Основным видом деятельности ООО"ТЭКБ" являлась деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками. 

Единоличным исполнительным органом ООО"ТЭКБ" в соответствии с пунктом 9.1. устава Общества, утвержденного решением №3 единственного учредителя от 

<

...>, является генеральный директор. В соответствии с пунктом 9.27. устава Общества генеральный директор в числе прочего: действует без доверенности от имени Общества, представляет его интересы и совершает сделки; издает приказы; рассматривает текущие и перспективные планы работ; обеспечивает выполнение планов деятельности Общества; открывает расчетные, валютные и другие счета Общества в банковских учреждениях, заключает договоры и совершает иные сделки; утверждает договорные тарифы на услуги и продукцию Общества; обеспечивает организацию бухгалтерского учета и ведение отчетности. В соответствии с решением №1 единственного учредителя ООО"ТЭКБ" от 

<

...>на должность генерального директора назначен ФИО1 

В соответствии со ст. 163, п.3 ст.164 НК РФ налоговый период по налогу на добавленную стоимость установлен как квартал, а налогообложение производилось в 

<

...>годах по налоговой ставке 18 процентов. Пунктом 4 ст.166 НК РФ установлено, что общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст.146 НК РФ. Согласно ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные налоговые вычеты. Согласно ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов. Согласно ст.173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 НК РФ. Статей 169 НК РФ установлено, что счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном НК РФ.

ФИО1 являлся лицом, выполняющим управленческие функции в ООО"ТЭКБ", ответственным за ведение финансово-хозяйственной деятельности, обладающим административно-хозяйственными и организационно-распорядительными функциями коммерческой организации и в силу статей 6, 7, 19 Федерального закона от 

<

...>"О бухгалтерском учете" и п. 6 Положения "По ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" ФИО1 нес ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, хранение документов бухгалтерского учета, а также за организацию и осуществление внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, правильности исчисления и уплаты в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды налогов и страховых взносов.

Достоверно зная о возложенных законом обязанностях, как по исчислению и уплате законно установленных налогов, так и по ведению и хранению бухгалтерской отчетности, у ФИО1 в ходе осуществления руководства деятельностью Общества не позднее 

<

...>, с целью получения незаконной выгоды в виде необоснованного дохода от неуплаты налогов, возник прямой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с ООО"ТЭКБ". 

С целью реализации своего умысла ФИО1 совершил действия, направленные на создание взаимозависимого и подконтрольного юридического лица – ООО"Белстройгрупп" 

<

...>, предназначенного для оказания транспортных услуг ООО"ТЭКБ" с учетом НДС, что позволяло отражать незаконные налоговые вычеты, путем привлечение индивидуальных предпринимателей, не являвшихся плательщиками НДС. 

ФИО1 разработана преступная схема, согласно которой в бухгалтерский учет и налоговую отчетность ООО"ТЭКБ" вносились недостоверные сведения о приобретении транспортных услуг у ООО"Белстройгрупп", в стоимость которых включался НДС, при фактическом выполнении грузоперевозок для ООО"ТЭКБ" физическими лицами, не являющимися плательщиками НДС, расчет с которыми производился через ООО"Белстройгрупп". 

Для этого ФИО1 привлек своего знакомого Р.А.П., неосведомленного о его противоправных действиях, который, будучи введенным в заблуждение, 

<

...>в Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Белгородской области зарегистрировал ООО"Белстройгрупп" за основным государственным регистрационным номером 

<

...> с присвоением идентификационного номера налогоплательщика 

<

...> по адресу: 

<

...>Фактически ООО"Белстройгрупп" располагалось по месту нахождения ООО"ТЭКБ" по адресу: 

<

...>

С целью обеспечения возможности фактического руководства ООО"Белстройгрупп", контроля за его деятельностью, в том числе связанной с поступлением и расходованием денежных средств, беспрепятственного распоряжения его имуществом, а также в последующем конспирации своих преступных действий, связанных с уклонением от уплаты налогов с использованием указанного Общества, ФИО1 получил от Р.А.П. в распоряжение учредительные, регистрационные документы, печать и электронный USB-ключ "eToken" дистанционного банковского обслуживания "Клиент-банк" ООО"Белстройгрупп". В последующем, в целях придания видимости законной финансово-хозяйственной деятельности ООО"Белстройгрупп", сокрытие факта его взаимозависимости с ООО"ТЭКБ", ФИО1 оформил физических лиц в качестве сотрудников ООО"Белстройгрупп", осуществляя соответствующие налоговые и пенсионные отчисления, которые фактически выполняли указания ФИО1 по ведению финансово-хозяйственной деятельности в интересах ООО"ТЭКБ". 

ФИО1, будучи осведомленным о том, что в соответствии со ст. 146 НК РФ одним из видов операций, являющихся объектом налогообложения по НДС, является реализация товаров (работ, услуг), то есть фактическое исполнение ООО"ТЭКБ" грузоперевозок для заказчиков, действуя в рамках разработанного плана по уклонению от уплаты налогов с целью придания видимости правомерности принятия к учету счетов-фактур в период с 

<

...> организовал номинальное, без осуществления реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений, перечисление денежных средств с расчетного счета ООО"ТЭКБ" 

<

...>, открытого в ПАО"Сбербанк России", на расчетный счет ООО"Белстройгрупп"

<

...>, открытый в ПАО"Сбербанк России", под видом оплаты за якобы оказанные ими услуги по грузоперевозкам в сумме 

<

...>рубля с учетом НДС 18 %.

Таким образом, в соответствии с п.п. 2 п. 2 ст. 171 НК РФ ФИО1 создал фиктивные условия, позволяющие ему уменьшить общую сумму налога и заявить перед налоговым органом налоговые вычеты по взаимоотношениям с взаимозависимой к ООО"ТЭКБ" организацией ООО"Белстройгрупп". 

ФИО1 в период с 

<

...>, находясь по адресу: 

<

...>, реализуя свой преступный умысел на уменьшения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, путем незаконного использования права на налоговые вычеты, изготовил заведомо фиктивные документы, а именно счета-фактуры от ООО"Белстройгрупп" с выделением в них сумм НДС. В последующем, в период времени с 

<

...>, передал счета-фактуры ООО"Белстройгрупп", содержащие заведомо для него ложные о якобы выполненных услугах по транспортным перевозкам для ООО"ТЭКБ", исполняющей обязанности бухгалтера в ООО"ТЭКБ" В.Е.А., не осведомленной о его (ФИО1) преступных намерениях, и дал ей указание внести сведения о стоимости услуг в книгу покупок организации и составить налоговые декларации.

В свою очередь В.Е.А., исполняя непосредственные указания генерального директора Общества ФИО1, будучи не осведомленной о достоверности сведений, как о стоимости услуг по грузоперевозкам, так и фактических услугах по грузоперевозкам, якобы осуществивших ООО"Белстройгрупп" для ООО"ТЭКБ", в период времени 

<

...>внесла, согласно предоставленных ей ФИО1 счетам-фактурам, сведения о стоимости услуг с учетом НДС в книгу покупок общества, а именно: за 

<

...>года подложные счета-фактуры на сумму налога за якобы оказанные ООО"Белстройгрупп" для ООО"ТЭКБ" услуги по грузоперевозкам в размере 

<

...>рублей; за 

<

...>года подложные счета-фактуры на сумму налога за якобы оказанные ООО"Белстройгрупп" для ООО"ТЭКБ" услуги по грузоперевозкам в размере 

<

...>рублей; за 

<

...> подложные счета-фактуры на сумму налога за якобы оказанные ООО"Белстройгрупп" для ООО"ТЭКБ" услуги по грузоперевозкам в размере 

<

...>рублей; за 

<

...>года подложные счета-фактуры на сумму налога за якобы оказанные ООО"Белстройгрупп" для ООО"ТЭКБ" услуги по грузоперевозкам в размере 

<

...>года подложные счета-фактуры на сумму налога за якобы оказанные ООО"Белстройгрупп" для ООО"ТЭКБ" услуги по грузоперевозкам в размере 

<

...>года подложные счета-фактуры на сумму налога за якобы оказанные ООО"Белстройгрупп" для ООО"ТЭКБ" услуги по грузоперевозкам в размере 

<

...>года подложные счета-фактуры на сумму налога за якобы оказанные ООО"Белстройгрупп" для ООО"ТЭКБ" услуги по грузоперевозкам в размере 

<

...>года подложные счета-фактуры на сумму налога за якобы оказанные ООО"Белстройгрупп" для ООО"ТЭКБ" услуги по грузоперевозкам в размере 

<

...>года подложные счета-фактуры на сумму налога за якобы оказанные ООО"Белстройгрупп" для ООО"ТЭКБ" услуги по грузоперевозкам в размере 

<

...>года подложные счета-фактуры на сумму налога за якобы оказанные ООО"Белстройгрупп" для ООО"ТЭКБ" услуги по грузоперевозкам в размере 

<

...>года подложные счета-фактуры на сумму налога за якобы оказанные ООО"Белстройгрупп" для ООО"ТЭКБ" услуги по грузоперевозкам в размере 

<

...>года подложные счета-фактуры на сумму налога за якобы оказанные ООО"Белстройгрупп" для ООО"ТЭКБ" услуги по грузоперевозкам в размере 

<

...>рублей.

В дальнейшем ФИО1 дал указание В.Е.А. составить на сновании фиктивных счетов-фактур и книг покупок налоговые декларации первичного и уточненного расчетов налогов ООО"ТЭКБ" о уменьшении суммы НДС подлежащего к уплате в бюджет на суммы вычетов, полученных по счетам-фактурам от ООО"Белстройгрупп". После чего В.Е.А. передала налоговые декларации ФИО1, который, находясь в помещении ООО"ТЭКБ", расположенном по адресу: 

<

...>г, в период времени с 

<

...>, подписал их своей электронной цифровой подписью, тем самым удостоверил отраженные в них заведомо ложные сведения.

В.Е.А., находясь на своем рабочем месте, расположенном по адресу: 

<

...>, исполняя указания генерального директора ФИО1, не осведомленная о его преступных намерениях, с персонального компьютера по телекоммуникационным каналам связи направила содержащие недостоверные данные декларации первичного и уточненного расчетов налогов по НДС в Межрайонную ИФНС России № 2 по Белгородской области, расположенную по адресу: 

<

...>, за следующие налоговые периоды: 

<

...>года на сумму налога, исчисленного к уплате в бюджет в размере 

<

...> рубля (налоговая декларация первичного расчета налогов от 

<

...>, налоговая декларация уточненного расчета налогов от 

<

...>, налоговая декларация уточненного расчета налогов от 

<

...>); за 

<

...>года на сумму налога, исчисленного к уплате в бюджет в размере 

<

...>налоговая декларация первичного расчета налогов от 

<

...>, налоговая декларация уточненного расчета налогов от 

<

...>; за 

<

...>года на сумму налога, исчисленного к уплате в бюджет в размере 

<

...> (налоговая декларация первичного расчета налогов от 

<

...>, налоговая декларация уточненного расчета налогов от 

<

...>); за 

<

...>года на сумму налога, исчисленного к уплате в бюджет в размере 

<

...>рубль (налоговая декларация первичного расчета налогов от 

<

...>, налоговая декларация уточненного расчета налогов от 

<

...>); за 

<

...>года на сумму налога, исчисленного к уплате в бюджет в размере 

<

...>рублей (налоговая декларация первичного расчета налогов от 

<

...>, налоговая декларация уточненного расчета налогов от 

<

...>); за 

<

...>года на сумму налога, исчисленного к уплате в бюджет в размере 

<

...>рублей (налоговая декларация первичного расчета налогов от 

<

...>, налоговая декларация уточненного расчета налогов от 

<

...>); 

<

...>года на сумму налога, исчисленного к уплате в бюджет в размере 

<

...>рублей (налоговая декларация первичного расчета налогов от 

<

...>, налоговая декларация уточненного расчета налогов от 

<

...>); за 

<

...>года на сумму налога, исчисленного к уплате в бюджет в размере 

<

...>рублей (налоговая декларация первичного расчета налогов от 

<

...> на сумму налога, исчисленного к уплате в бюджет в размере 

<

...> (налоговая декларация первичного расчета налогов от 

<

...>, налоговая декларация уточненного расчета налогов от 

<

...>года на сумму налога, исчисленного к уплате в бюджет в размере 

<

...>рублей (налоговая декларация первичного расчета налогов от 

<

...>года на сумму налога, исчисленного к уплате в бюджет в размере 

<

...>рублей (налоговая декларация первичного расчета налогов от 

<

...>года на сумму налога, исчисленного к уплате в бюджет в размере 

<

...>рублей (налоговая декларация первичного расчета налогов от 

<

...>).

В целях исполнения фактических услуг по грузоперевозкам в рамках заключенных договоров с действительными заказчиками ООО"ТЭКБ" Х.А.ИБ. привлекал через информационный сайт АвтоТрансИнфо (АТИ) и информационно-аналитическую систему (ИАС) ООО"ТЭКБ" индивидуальных предпринимателей, не являвшихся плательщиками НДС, и организовывал через менеджеров-логистов грузоперевозки для ООО"ТЭКБ", оплата которым (ИП) за выполненные услуги осуществлялась с расчетного счета ООО"Белстройгрупп" № 

<

...>, открытого в ПАО "Сбербанк России".

В продолжение реализации преступного плана, в целях уменьшения суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет путем незаконного использования права на налоговые вычеты, ФИО1 в период с 

<

...>отразил фиктивные услуги по грузоперевозкам, оказанные привлеченными номинальными организациями ООО"Континет" 

<

...>, ООО"Контур" 

<

...>, ООО"Стройсити+" 

<

...>, ООО"Белснабобработка" 

<

...>, ООО"ТДФаворит" 

<

...> для ООО"Белстройгрупп", путем внесения недостоверных сведений в счета-фактуры и книги покупок, что предоставляло ФИО1 право получения налоговой выгоды в виде налоговых вычетов и соответственно с организации ООО"Белстройгрупп" не был уплачен НДС в федеральный бюджет Российской Федерации.

Таким образом, в результате внесения заведомо ложных сведений в налоговые декларации по НДС, книги покупок, регистры бухгалтерского учета за налоговые периоды

<

...>путем включения в состав налоговых вычетов сумм НДС, учтенных по счетам-фактурам, выставленным от имени ООО"Белстройгрупп" за якобы выполненные услуги по грузоперевозкам для ООО"ТЭКБ" в нарушение ст.57 Конституции РФ, статей 19, 23, 45, главы 21 НК РФ, статей 6, 7, 19 Федерального закона от 

<

...>"О бухгалтерском учете" и п. 6 Положения "По ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации", утвержденного приказом Министерства Финансов РФ 

<

...>будучи ответственным за организацию бухгалтерского учета, полное и достоверное отражение в бухгалтерских документах всей финансово-хозяйственной деятельности, правильное исчисление и своевременную уплату налогов, генеральный директор ООО"ТЭКБ" ФИО1 в период времени с 

<

...>умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате организацией, в крупном размере на общую сумму 

<

...>рублей в том числе за налоговые периоды: 

<

...> руб. (из них: в сумме 

<

...>

В ходе судебного разбирательства данного уголовного дела по существу, на стадии судебного следствия, подсудимый ФИО1 заявил ходатайство о прекращении уголовного дела по основанию, предусмотренному п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования. 

Защитник поддержал ходатайство своего подзащитного о прекращении рассматриваемого в отношении ФИО1 уголовного дела по указанному основанию.

Государственный обвинитель не возражал против прекращения уголовного дела по основанию, предусмотренному п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ.

Представитель гражданского истца также не возражал против прекращений уголовного дела в отношении ФИО1

Выслушав мнение участников судебного разбирательства, исследовав необходимые материалы уголовного дела, суд считает, что ходатайство о прекращении уголовного дела подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

ФИО1 обвиняется в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ, – уклонении от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

Данное преступление в соответствии с ч.2 ст.15 УК РФ относится к категории небольшой тяжести.

ФИО1, после разъяснения ему порядка и последствий прекращения уголовного дела по нереабилитирующему основанию, заявил, что не возражает против прекращения в отношении него уголовного преследования в связи с истечением сроков давности. 

Согласно требованиям п."а" ч.1 ст.78 УК РФ, лицо освобождается от уголовной ответственности в случае истечения после совершения преступления небольшой тяжести двух лет.

Как следует из обвинительного заключения, ФИО1 инкриминируется совершение преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ, в период времени с 

<

...>года. То есть двухлетний срок давности по данному преступлению истек 

<

...>года.

Таким образом, имеются все, предусмотренные ст.78 УК РФ, основания для прекращения уголовного дела по п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования ФИО1 по ч.1ст.199 УК РФ, и суд считает необходимым прекратить данное уголовное дело по указанному основанию.

В связи с прекращением уголовного дела, примененная в отношении подсудимого мера процессуального принуждения в виде обязательства о явке подлежит отмене. Также подлежит отмене арест, наложенный на имущество Б. Т.Н. и Х.Г.И.

Гражданский иск, заявленный в рамках уголовного дела к ФИО1, следует оставить без рассмотрения. Разъяснить представителю МИФНС России №2 по Белгородской области, что за истцом сохраняется право на предъявление иска в порядке гражданского судопроизводства.

Вещественные доказательства необходимо хранить при деле, за исключением двух ноутбуков, изъятых в офисе ООО"ТЭКБ", которые следует возвратить ФИО1

На основании изложенного, руководствуясь ст.254 УПК РФ, суд, –

п о с т а н о в и л :

Прекратить уголовное дело в отношении ФИО1 по обвинению его в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 Уголовного кодекса Российской Федерации, на основании п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ, в связи истечением сроков давности уголовного преследования.

Меру процессуального принуждения в виде обязательства о явке, избранную в отношении ФИО1, отменить.

По вступлении постановления в законную силу вещественные доказательства: 

<

...>хранить при деле.

Арест, наложенный на имущество: нежилое помещение с кадастровым номером 

<

...> – отменить.

Гражданский иск МИФНС России №2 по Белгородской области к ФИО1 – оставить без рассмотрения, сохранив за истцом право на предъявление иска в порядке гражданского судопроизводства.

Копию настоящего постановления направить лицу, в отношении которого прекращено уголовное дело, защитнику, представителю гражданского истца, прокурору г.Белгорода.

Постановление может быть обжаловано в судебную коллегию по уголовным делам Белгородского областного суда в течение 10 суток со дня его вынесения, путем подачи апелляционной жалобы через Свердловский районный суд города Белгорода.

Судья В.А. Сытюк 

Постановление10.08.2021