31RS0006-01-2025-000071-04 2а-97/2025

Решение

именем Российской Федерации 

п.Волоконовка «06» марта 2025 г. 

Волоконовский районный суд Белгородской области в составе председательствующего судьи Оноприенко С.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области (далее УФНС России по Белгородской области) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 обязана уплачивать установленные законом налоги. В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате налога за 2023 г в размере 83 руб., налогоплательщику начислены, пени в сумме 10047,64 за период с 05.03.2024 г. по 17.05.2024 г. на общую сумму 10130.64. В адрес налогоплательщика направлялось требование, оставленное без удовлетворения. Судебный приказ о взыскании суммы задолженности был отменен 16.07.2024 мировым судьей судебного участка №1 Волоконовского района Белгородской области в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика. Учитывая, что недоимка по налогам и пени не уплачены, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогооблажения, за 2023 г. в размере 83 руб., пени в сумме 10047.64 руб. за период с 05.03.2024 г. по 17.05.2024 г. на общую сумму 10130.64 руб.

Административный истец просил рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

В установленный судом срок от административного ответчика ФИО1, возражений относительно применения упрощенного (письменного) производства и заявленных требований не поступило, доказательств уплаты недоимки и пени по налогам не представлено. 

Исследовав письменные доказательства, суд признает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям. 

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

Согласно ч.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги. 

В силу п.1 ст.23 и п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. 

Статья 57 НК РФ устанавливает, что сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. 

С 01.01.2023 формируется единый налоговый счет налогоплательщика (далее ЕНС).

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности; 

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 НК РФ) и взыскивается с учетом сумм, по которым налоговым органом по состоянию на дату заявления приняты меры взыскания, предусмотренные ст.47.48 НК РФ

По состоянию на 05.03.2023 г. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС по налогам в размере 254564, 18 руб. 

Как усматривается из материалов дела, в собственности административного ответчика ФИО1 находятся объекты недвижимости: 

- двухэтажное здание магазина с жилым домом на втором этаже, площадью 355,9 кв.м, кадастровый номер №, по адресу: 

<

адрес>А;

- часть жилого дома площадью 24,2 кв.м, кадастровый №, по адресу: 

<

адрес>;

- индивидуальный гараж, площадью 42 кв.м, кадастровый №, по адресу: 

<

адрес>;

- здание магазина, площадью 33,6 кв.м, кадастровый №, по адресу: по адресу: 

<

адрес>;

- земельный участок, площадью 1003, кадастровый №, по адресу: 

<

адрес>;

- земельный участок, площадью 1145, кадастровый №, по адресу: 

<

адрес>;

- земельный участок, площадью 713, кадастровый №, по адресу: 

<

адрес>.

За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, руководствуясь ст.75 НК РФ, налогоплательщику начисляется пеня в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс; 

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение. 

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1, являлась индивидуальным предпринимателем, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица, и была зарегистрирована в Управлении ПФР в качестве страхователя в соответствии с п.п. 2 п.1 ст.6 и п.1 ст.11 Федерального закона № 167-ФЗ от 15.12.2001 г. «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». Свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя она прекратила 30.05.2023. 

В результате невыполнения обязанности по уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год в срок, установленный законодательством образовалась задолженность в размере 18977,60 руб.

Так как налогоплательщиком страховые взносы за 2022 г.-2022 г. не были уплачена в установленный срок, то на основании ст. 75 НК РФ на сумму задолженности были начислены пени.

Согласно налоговой декларации по УСН за 2023 год сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 83 руб. Налогоплательщиком сумма полученных доходов за налоговый период 2023г. составила 8284 руб., сумма расходов составила также 8284 руб., следовательно, сумма налога согласно ст.346.18 НК РФ составила 83 руб. (8284 руб. *1%=83 руб.).

Налогоплательщику подлежало уплатить УСН за 2023 г. в сумме 83 руб. по сроку уплаты 28.04.2024 г. Налогоплательщиком налог, в установленный законом срок не уплачен. Задолженность по УСН за 2023 г. составляет 83 руб. 

В связи с тем, что обязанность по уплате налога(ов) в установленные НК РФ сроки ФИО1 не была исполнена, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ (расчет пени приобщен к заявлению). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно представленному расчету, налогоплательщику надлежало уплатить пени в сумме 10047,64 руб. за период с 05.03.2024 г. по 17.05.2024 г., начисленные на сумму задолженности по ЕНС (задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, страховым взносам, УСН). 

В связи с неоплатой налога, должнику через «Личный кабинет» было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №1453 от 16.05.2023, со сроком исполнения 16.05.2023, в установленный срок, указанное требование не исполнено. 

В добровольном порядке налогоплательщик обязанность по уплате налога и пени в срок, указанный в требовании не исполнил.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. 

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течении года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Судебный приказ № 2а-916/2024/1 от 24.06.2024 г. о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам в сумме 10402 руб. 17 коп. был отменен на основании определения мирового судьи судебного участка №1 Волоконовского района Белгородской области от 16.07.2024 г., в связи с поступлением от должника возражения относительно исполнения данного судебного приказа.

Административное исковое заявление направлено в суд 15.01.2025 г., то есть срок подачи иска не пропущен. 

При определении размера задолженности ФИО1 по пеням и налогам, суд основывается на расчете задолженности приведенном налоговым органом в административном исковом заявлении, который проверен и признается арифметически верным.

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик, являющийся плательщиком налога на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование своевременно и полностью не исполнил свои обязанности, что привело к образованию отрицательного сальдо ЕНС, начислению пеней на него. 

На основании изложенного, с учетом того, что административным ответчиком не оспорена обязанность по уплате налогов, представленные расчеты соответствуют требованиям закона, суд, считает необходимым заявленные административные исковые требования удовлетворить.

Учитывая вышеизложенное, заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме. 

Как следует из ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании положений ст.333.20 НК РФ, исходя из имущественного положения административного ответчика, которая является инвалидом второй группы, суд считает возможным освободить ее от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь, ст.175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам - удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области задолженность по:

- налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения, за 2023 г. в размере 83 руб.;

- пени в размере 10047.64 руб., за период с 05.03.2024 г. по 17.05.2024 г., начисленные на сумму задолженности по ЕНС, 

- то есть общую задолженность в размере 10130, 64 руб. 

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Волоконовский районный суд Белгородской области в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения. 

Судья С.А. Оноприенко