Дело № 2а-826/2025

УИД 52RS0018-01-2025-000557-04

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Павлово 03 июня 2025 года

Павловский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Ратникова А.Ю., 

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело №2а-826/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по сборам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

МРИ ФНС РФ №18 по Нижегородской области обратилась в Павловский городской суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по сборам и пени. В обоснование исковых требований указали, что на налоговом учете в МРИ ФНС России №7 по Нижегородской области, состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН № и в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. 

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 5765 руб. 72 коп. 

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 41842 руб. 53 коп., в т.ч. налог - 36616 руб. 46 коп., пени - 5226 руб. 07 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: 

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенными в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 214 руб. 0 коп., за 2022 год в размере 192 руб. 0 коп., за 2020 год в размере 136 руб. 19 коп.,

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 год в размере 502 руб. 77 коп., за 2021 год в размере 509 руб. 0 коп., 

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 35062 руб. 50 коп.,

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5226 руб. 7 коп. 

В связи с неисполнением требования налогоплательщиком, на основании ст. 31, 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обращалась в Судебный участок № 3 Павловского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с Административного ответчика задолженности ЕНС. Судебный приказ №а-2129/2024 был вынесен ДД.ММ.ГГГГ. Однако, определением от 17.12.2024г. данный судебный приказ был отменён, на основании поступивших от должника возражений ст. 123.7 КАС РФ. 

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, в том числе:

ФИО2 ИНН № был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, о чем сделана соответствующая запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

Административному ответчику начислены страховые взносы на OПC за 2021 (с ДД.ММ.ГГГГ) со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 918,97 руб., за 2022 в размере 34445,00 pуб., страховые взносы на ОМС за 2021 (с ДД.ММ.ГГГГ) со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 498.31 руб., за 2022 в размере 8766,00 руб. Фиксированные взносы за неполный год считают пропорционально количеству месяцев и дней работы индивидуального предпринимателя. ФИО2 начислены Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. - 35062,5руб. (49500 руб. /12 мес. х 8 мес. + 49500 руб. /12 мес / 30 дн. х 15 дн) со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, административный ответчик являлся плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, т.к. в 2018-2022гг., имел в собственности (постоянном бессрочном пользовании), земельные участки, расположенные по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, 

<

адрес>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ. 

Административный ответчик также являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, т.к. имел в собственности в 2018-2021 гг. следующее имущество: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ квартиру по адресу: 

<

адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ квартиру по адресу: 

<

адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ квартиру по адресу: 

<

адрес>.

Расчет налога на имущество, налога на землю, транспортного налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ ( за 2018 со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2019 со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2020 срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2021 срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), № от 15.08.2023(за 2022 срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), которые были предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления их почтой.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 52349 руб. 74 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо в положительное либо нулевое сальдо единого налогового счета.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. 

Налоговым органом в установленные п.4 ст. 46 НК РФ сроки вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 54797,09 руб. и направлено налогоплательщику.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (от даты формирования Постановление ст.47 о взыскании задолженности ДД.ММ.ГГГГ) совокупная обязанность ЕНС для начисления пени составила 94467,28 руб. и включает в себя: Страховые взносы в фиксированном размере за 2023 - 45842,00 руб.; Страховые взносы на ОПС за 2021 - 1918,97 руб., за 2022 - 34445,00 руб.; Страховые взносы на ОМС за 2021 - 498,31руб., за 2022 -8766,00 руб.; Налог на имущество (ОКТМО 22542000) за 2018 - 485,00 руб., за 2019 - 533,00 руб., за 2020 - 587,00 руб., за 2021 - 430,00 руб.; Налог на имущество (ОКТМО 22517000) за 2021 -79,00 руб.; Налог на землю за 2018 - 159,00 руб., за 2019 -159,00 руб., за 2020 - 159,00 руб., за 2021 - 214,00 руб., за 2022 - 192,00 руб. 

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процент учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности соответствии со ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЭ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"). 

На ЕНС административного ответчика отражены поступления ЕНП от 25.09.2024 на сумму 1443,04 руб. 

Вышеуказанный ЕНП учтен на едином налоговом счете налогоплательщика с соблюдением последовательности, установленной п.8 ст. 45 НК РФ и распределен в отрицательное сальдо: по налогу на имущество (ОКТМО 22542000) погашена задолженность за 2018 - 485,00руб., за 2019 - 533,00руб., частично погашена задолженность за 2020 в сумме 84,23руб из 587,00руб.; по налогу на землю погашена задолженность за 2018 - 159,00руб., за 2019 - 159,00руб., части погашена задолженность за 2020 в сумме 22,81руб из 159,00руб.;

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность ЕНС для начисления пени уменьшилась за счет поступления ЕНП и составила 93024,24 руб. и включает в себя: Страховые взносы в фиксированном размере за 2023 - 45842,00руб.; Страховые взносы на ОПС за 2021 - 1918,97руб., за 2022 - 34445,00руб.; Страховые взносы на ОМС за 2021 - 498,31руб., за 2022 -8766,00руб; Налог на имущество (ОКТМО 22542000) за 2020 - 502,77руб., за 2021 - 430,00руб.; Налог на имущество (ОКТМО 22517000) за 2021 -79,00руб.; Налог на землю за 2020 - 136,19руб., за 2021 -214,00руб., за 2022 -192,00руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность ЕНС для начисления пени увеличилась за счет начисления фиксированного взноса за 2024 и составила 128086,74руб включает в себя: Страховые взносы в фиксированном размере за 2023 - 45842,00руб., за 2024 -35062,50руб.; Страховые взносы на ОПС за 2021 - 1918,97руб., за 2022 - 34445,00руб.; Страховые взносы на ОМС за 2021 - 498,31 pyб., зa 2022 -8766,00руб.; Налог на имущество (ОКТМО 22542000) за 2020 - 502,77руб., за 2021 - 430,00руб.; Налог на имущество (ОКТМО 22517000) за 2021 -79,00руб.; Налог на землю за 2020 - 136,19руб., за 2021 -214,00руб., за 2022 -192,00руб. Данным Административным исковым заявлением заявлены к взысканию пени 5226,07 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность ЕНС.

По недоимке налог на имущество, налог на землю, страховых взносов на ОПС, ОМС на которую начислены вышеуказанные пени, налоговым органом приняты следующие меры взыскания: Страховые взносы на ОПС за 2021 - 1918,97руб., за 2022 - 34445,00руб.; Страховые взносы на ОМС за 2021 - 498,31руб., за 2022 - 8766,00руб; Страховые взносы в фиксированном размере за 2023 - 45842,00руб. включены в Постановление № 2952 от ДД.ММ.ГГГГ ст.47 НК РФ, направлено на исполнение в СОСП по Нижегородской области.

На момент составления данного административного искового заявления Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены.

Просят взыскать с ФИО2 задолженность ЕНС в размере 41842,53 руб., в том числе: 

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 в размере 35 062,50 руб.;

Налог на имущество физических лиц (ОКТМО 22517000) за 2021 в размере 79,00 руб.;

Налог на имущество физических лиц (ОКТМО 22542000) за 2020 в размере 502,77 руб., за 2021 в размере 430,00 руб.;

Налог на землю с физических лиц за 2020 - 136,19 руб., за 2021 -214,00 руб., за 2022 - 192,00 руб.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность ЕНС в размере 5 226,07 руб.

Представитель административного истца МИФНС № 18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствует о рассмотрении дела без участия представителя в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, причина неявки не известна.

Учитывая требования КАС РФ, суд полагает возможным дело рассмотреть в отсутствие не явившихся участников процесса, с учетом особенностей установленных п. 7 ст. 150 КАС РФ в порядке упрощенного производства. 

Изучив материалы дела, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, установив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ (пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 НК РФ.

В соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ от 14.07.2022 года с 01.01.2023 введено понятие Единого налогового платежа. 

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агент также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (далее - ЕНС).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Как следует из материалов дела и установлено судом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 5 765 руб. 72 коп. 

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. 

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовала новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 41 842 руб. 53 коп., в т.ч. налог – 36 616 руб. 46 коп., пени – 5 226 руб. 07 коп.. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: 

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенными в границах муниципальных округов за 2021 год в размере 214 руб. 0 коп., за 2022 год в размере 192 руб. 0 коп., за 2020 год в размере 136 руб. 19 коп.,

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2020 год в размере 502 руб. 77 коп., за 2021 год в размере 509 руб. 0 коп., 

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 35062 руб. 50 коп.,

- Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 5226 руб. 7 коп. 

В связи с неисполнением требования налогоплательщиком, на основании ст. 31, 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обращалась в Судебный участок № 3 Павловского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с Административного ответчика задолженности ЕНС. Судебный приказ №а-2129/2024 был вынесен ДД.ММ.ГГГГ. Однако, определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменён, на основании поступивших от должника возражений ст. 123.7 КАС РФ. 

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, в том числе:

Так как, ФИО2 ИНН № был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, о чем сделана соответствующая запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), то в соответствии со ст. 430 НК РФ должен был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Согласно ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года (срок уплаты 31.12.2020г.), 32 448 рублей за расчетный период 2021 год (срок уплаты 31.12.2021г.), 34445 рублей за расчетный период 2022 года (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ). 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (срок уплаты 31.12.2020г.), 8 426 рублей за расчетный период 2021 год (срок уплаты 31.12.2021г.), 8766 рублей за расчетный период 2022 года (срок уплаты 31.12.2022г). 

В п. 2 ст. 432 НК РФ указано, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с Федеральным законом от 14.07:2022 N 236-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством исчисляются плательщиками таких взносов, в виде единой суммы (п. 6 ст. 431 НК РФ). 

Фиксированный платеж за 2023 г. - 45 842 руб., за 2024 г. - 49 500 руб. (ст. 430 НК РФ). Срок уплаты фиксированного платежа за 2023 г. - ДД.ММ.ГГГГ, за 2024 г. - ДД.ММ.ГГГГ. Взносы можно платить частями в течение года или единовременно. Фиксированный платеж перечисляют платежкой на ЕНП. 

Уплата страховых взносов индивидуальным предпринимателем осуществляется момента постановки в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и до момента снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. 

Административному ответчику ФИО2 начислены страховые взносы на OПC за 2021 (с ДД.ММ.ГГГГ) со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 918,97 руб., за 2022 в размере 34445,00 pуб., страховые взносы на ОМС за 2021 (с ДД.ММ.ГГГГ) со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 498.31 руб., за 2022 в размере 8766,00 руб. 

Фиксированные взносы за неполный год считают пропорционально количеству месяцев и дней работы индивидуального предпринимателя.

ФИО2 начислены Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. - 35062,5руб. (49500 руб. /12 мес. х 8 мес. + 49500 руб. /12 мес / 30 дн. х 15 дн) со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статей 357, 388, 400 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога признаются физические лица, на которых в соответствии законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объект налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. 

Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физически лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно. 

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

ФИО2 также являлся плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, т.к. в 2018-2022гг., имел в собственности (постоянном бессрочном пользовании), земельные участки, расположенные по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, 

<

адрес> дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ. 

Также административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, т.к. имел в собственности в 2018-2021 гг следующее имущество: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ квартиру по адресу: 

<

адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ квартиру по адресу: 

<

адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ квартиру по адресу: 

<

адрес>.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три итоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4 ст. 409 НК РФ).

Расчет налога на имущество, налога на землю, транспортного налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2018 со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2019 со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2020 срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2021 срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (за 2022 срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), которые были предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления их почтой.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 35094 на сумму 52349 руб. 74 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо в положительное либо нулевое сальдо единого налогового счета.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. 

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Налоговым органом в установленные п.4 ст. 46 НК РФ сроки вынесено Решение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 54 797,09 руб. и направлено налогоплательщику.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (от даты формирования Постановление ст.47 о взыскании задолженности ДД.ММ.ГГГГ) совокупная обязанность ЕНС для начисления пени составила 94467,28 руб. и включает в себя: Страховые взносы в фиксированном размере за 2023 - 45842,00 руб.; Страховые взносы на ОПС за 2021 - 1918,97 руб., за 2022 - 34445,00 руб.; Страховые взносы на ОМС за 2021 - 498,31руб., за 2022 -8766,00 руб.; Налог на имущество (ОКТМО 22542000) за 2018 - 485,00 руб., за 2019 - 533,00 руб., за 2020 - 587,00 руб., за 2021 - 430,00 руб.; Налог на имущество (ОКТМО 22517000) за 2021 - 79,00 руб.; Налог на землю за 2018 - 159,00 руб., за 2019 -159,00 руб., за 2020 - 159,00 руб., за 2021 - 214,00 руб., за 2022 - 192,00 руб. 

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процент учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности соответствии со ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЭ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"). 

На ЕНС административного ответчика отражены поступления ЕНП от 25.09.2024 на сумму 1443,04 руб. 

Вышеуказанный ЕНП учтен на едином налоговом счете налогоплательщика с соблюдением последовательности, установленной п.8 ст. 45 НК РФ и распределен в отрицательное сальдо: по налогу на имущество (ОКТМО 22542000) погашена задолженность за 2018 - 485,00 руб., за 2019 - 533,00 руб., частично погашена задолженность за 2020 в сумме 84,23 руб. из 587,00 руб.; по налогу на землю погашена задолженность за 2018 -159,00 руб., за 2019 - 159,00 руб., части погашена задолженность за 2020 в сумме 22,81 руб. из 159,00 руб.;

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность ЕНС для начисления пени уменьшилась за счет поступления ЕНП и составила 93024,24 руб. и включает в себя: Страховые взносы в фиксированном размере за 2023 - 45842,00руб.; Страховые взносы на ОПС за 2021 - 1918,97руб., за 2022 - 34445,00руб.; Страховые взносы на ОМС за 2021 - 498,31руб., за 2022 -8766,00руб; Налог на имущество (ОКТМО 22542000) за 2020 - 502,77руб., за 2021 - 430,00руб.; Налог на имущество (ОКТМО 22517000) за 2021 -79,00руб.; Налог на землю за 2020 - 136,19 руб., за 2021 -214,00руб., за 2022 -192,00руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность ЕНС для начисления пени увеличилась за счет начисления фиксированного взноса за 2024 и составила 128086,74руб включает в себя: Страховые взносы в фиксированном размере за 2023 - 45842,00 руб., за 2024 -35062,50 руб.; Страховые взносы на ОПС за 2021 - 1918,97 руб., за 2022 - 34445,00 руб.; Страховые взносы на ОМС за 2021 - 498,31 pyб., зa 2022 -8766,00 руб.; Налог на имущество (ОКТМО 22542000) за 2020 - 502,77 руб., за 2021 - 430,00 руб.; Налог на имущество (ОКТМО 22517000) за 2021 -79,00руб.; Налог на землю за 2020 - 136,19 руб., за 2021 -214,00 руб., за 2022 -192,00руб. Данным Административным исковым заявлением заявлены к взысканию пени 5226,07 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность ЕНС.

По недоимке налог на имущество, налог на землю, страховых взносов на ОПС, ОМС на которую начислены вышеуказанные пени, налоговым органом приняты следующие меры взыскания: Страховые взносы на ОПС за 2021 - 1918,97 руб., за 2022 - 34445,00руб.; Страховые взносы на ОМС за 2021 - 498,31 руб., за 2022 - 8766,00руб; Страховые взносы в фиксированном размере за 2023 - 45842,00 руб. включены в Постановление № 2952 от 11.07.2024 ст.47 НК РФ, направлено на исполнение в СОСП по Нижегородской области.

Разрешая заявленные Инспекцией требования и удовлетворяя административный иск, суд, руководствуясь положениями Налогового кодекса Российской Федерации, исходит из того, что в установленный срок исчисленные налоги и пени налогоплательщиком не уплачены, шестимесячный срок после отмены судебного приказа Инспекцией соблюден.

С учетом изложенного, поскольку судом установлен факт неуплаты административным ответчиком страховых взносов, налогов на имущество физических лиц, налога на землю, денежные взыскания за нарушение законодательства о налогах и сборах в общей сумме 41 842,53 рублей, суд, основываясь на имеющихся в деле письменных доказательствах, а также учитывая, что возражений против заявленных административным истцом требований от административного ответчика не поступило, приходит к выводу о том, что исковые требования Межрайонной ИФНС РФ № 18 по Нижегородской области являются обоснованными, доказанными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00 рублей в доход бюджета Павловского муниципального округа Нижегородской области.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 293-297 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по сборам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области задолженность ЕНС в размере 41 842,53 руб., в том числе: 

Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 в размере 35 062,50 руб.;

Налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2021 в размере 79,00 руб.;

Налог на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2020 в размере 502,77 руб., за 2021 в размере 430,00 руб.;

Налог на землю с физических лиц за 2020 - 136,19 руб., за 2021 -214,00 руб., за 2022 - 192,00 руб.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность ЕНС в размере 5 226,07 руб.

Взыскать ФИО2 ИНН № в пользу бюджета Павловского муниципального округа Нижегородской области в размере 4 000,00 рублей.

Разъяснить, что в соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по ходатайству заинтересованного лица суд может отменить решение суда, принятое им в порядке упрощенного (письменного) производства, и возобновить рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.Ю. Ратников