Дело № 2а-3-68/2025 г.

64RS0017-03-2024-000619-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 марта 2025 года р.п.Самойловка

Калининский районный суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Тюлькиной В.В.,

при секретаре Панченко Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в р.п.Самойловка Саратовской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2019-2020 в размере 482 руб., транспортного налога за 2019-2022 в размере 5320 руб. и пени в размере 2774 руб. 43 коп. мотивируя свои требования обстоятельствами, изложенными в административном исковом заявлении.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 12 по Саратовской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание, о времени и месте которого извещен надлежащим образом, не явился, о причинах неявки суду не известно.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения административного дела, не препятствует его рассмотрению.

Изучив материалы административного дела, суд находит заявленные административные исковые требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. 

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ). 

В 2019-2020 г.г. ФИО1 являлся собственником квартиры по адресу: 

<

адрес>

Налог на имущество физических лиц за 2019 г. для ФИО1 составил 378 руб., за 2020 - 104 руб. (л.д. 41-42). 

Согласно п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД.

Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником автомобиля 

<

данные изъяты> 1981 года выпуска г.р.з. № на который исчислены соответствующие налоги, за соответствующие налоговые периоды.

Налоговыми уведомлениями N 2666784 от 03.08.2020, №2587254 от 01.09.2021, №8858964 от 01.09.2022, №111525550 от 01.08.2023, ФИО1 предлагалось оплатить задолженность по налогам, что не противоречит положениям п. 3 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с неуплатой административным ответчиком налогов в его адрес направлялось требование N 87055 от 23.07.2023 года, в котором налогоплательщику предлагалось оплатить недоимку по налогам.

Решением N 17756 от 29.03.2024 года в связи с неисполнением требований об уплате задолженности, постановлено взыскать с ФИО1 задолженность в размере 12523 руб. 86 коп. Данное решение было направлено в адрес налогоплательщика 01.04.2024 года. 

В силу ст. ст. 72, 75 Налогового кодекса РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора в виде денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора. 

Как разъяснил Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П и Определении от 04.07.2002 N 202-О, пеня не является мерой ответственности, а представляет собой, дополнительный платеж, направленный на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в случае задержки уплаты налога. 

Таким образом, административным истцом предприняты все меры для надлежащего извещения налогоплательщика о его обязанности по уплате транспортного налога и пени.

В силу положений п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом (далее по тексту ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.В свою очередь, п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона N 263-ФЗ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. п. 3 и 4 ст. 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 данной статьи предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Как следует из п. 4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подп. 2 п. 7 ст. 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Также в силу п. 4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности, размещенное в реестре решений о взыскании задолженности, подлежит безусловному исполнению банком, в котором открыт счет налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, указанный в поручении налогового органа на перечисление суммы задолженности, в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации. Изменение суммы задолженности в поручении налогового органа не влечет изменений очередности платежей, установленной гражданским законодательством Российской Федерации (п. 6 ст. 46 Кодекса).

Исходя из положений ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Ввиду наличия с 07.01.2023 года отрицательного сальдо на ЕНС ФИО1 по причине неуплаты налогов и пени в его адрес налоговым органом направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, срок исполнения требования установлен до 16.11.2023 года.

В установленные сроки требование исполнено не было, в связи с чем, налоговым органом 29.03.2024 года принято решение N 17756 о взыскании задолженности по данному требованию.

Если налогоплательщик не исполнит требование в установленный срок (по общему правилу это восемь рабочих дней с даты получения требования), налоговый орган вправе подать в суд заявление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика в порядке административного судопроизводства (п. 6 ст. 6.1, п. п. 1, 3, 4 ст. 48, п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Такое заявление может быть подано в течение шести месяцев со дня окончания срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо ЕНС превышает 10 000 руб. (пп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение административным ответчиком конституционной обязанности явилось основанием для обращения 03.06.2024 года административным истцом в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам в размере10095 руб. 88 коп., который был выдан 03.06.2024 года.

Определением мирового судьи судебного участка N 1 Самойловского района Саратовской области от 25.06.2024 года в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ от 03.06.2024 года по делу 2а-1405/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам был отменен.

Поскольку решением N 17756 от 29.03.2024 года с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу и пени, то суд приходит к выводу о правомерности обращения административного истца с данным иском в суд о взыскании задолженности по налогам и пени, и о соблюдении в данной части процедуры принудительного взыскания, в связи с чем требования административного истца полежат удовлетворению.

В соответствии с пп. 1 и 2 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации органы налоговой службы освобождены от уплаты государственной пошлины, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, при обращении в суд в защиту государственных прав и общественных интересов.

При подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100000 руб., в силу абз. 1 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина уплачивается в размере 4000 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета сумма государственной пошлины в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России №12 по Саратовской области удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по Саратовской области недоимку в размере 8576 ( восемь тысяч пятьсот семьдесят шесть ) рублей 43 копейки, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2019-2020гг в размере 482 (четыреста восемьдесят два) рубля, транспортный налог за 2019-2022 гг в размере 5320 (пять тысяч триста двадцать) рублей и пени в размере 2774 (две тысячи семьсот семьдесят четыре) рубля. 

Взыскать с ФИО1 ИНН № государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в месячный срок через Калининский районный суд (3) Саратовской области.

Председательствующий: В.С. Тюлькина