Дело № 2а-2476/2021 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

08 июля 2021 года г. Челябинск 

Ленинский районный суд г. Челябинска в составе председательствующего Манкевич Н.И., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по Ленинскому району г. Челябинска (далее – ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2016 года в размере 3495,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 186,11 руб., штрафа в размере 349,50 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и в соответствии со ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. Налоговым органом был исчислен единый налог на вмененный доход, который не был своевременно уплачен, в связи с чем начислены пени, а также в связи с несвоевременным предоставлением декларации ФИО1 выставлен штраф.

Административное исковое заявление в адрес ответчика ФИО1 административным истцом направлено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17).

Также административное исковое заявление, копия определения Ленинского районного суда г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ направлялись ответчику ФИО1 судом по адресу: 

<

адрес>, в суд вернулся конверт с отметкой оператора «истек срок хранения» (л.д. 26).

В нарушение требований ст. 62 КАС РФ со стороны административного ответчика ФИО1 суду не представлены возражения относительно представленных истцом расчетов недоимки, доказательства погашения образовавшейся задолженности также не представлены.

Дело на основании п. 3 ст. 291 КАС РФ рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исследовав и оценив представленные доказательства, судом установлено, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем и соответственно плательщиком страховых взносов. 

На основании представленной налоговой декларации налоговым органом ФИО1 был начислен единый налог на вмененный доход в размере 3495,00 руб.

Как следует из материалов дела, в результате проведенной камеральной проверки было выявлено, что ФИО1 являясь индивидуальным предпринимателем, несвоевременно предоставила в налоговый орган единую (упрощенную) налоговую декларацию по месту учета, тем самым совершила налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 119 НК РФ.

Решением заместителя начальника ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска административный ответчик привлечена к налоговой ответственности с назначением штрафа в общей сумме 4030,61 руб. (л.д. 13-15). 

Решение о привлечении к налоговой ответственности не обжаловалось налогоплательщиком и вступило в законную силу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан своевременно платить законно установленные налоги и сборы.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности регулируется нормами главы 26.3 (ст.ст. 346.26 - 346.32) Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели – представляют налоговую декларацию в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 346.28 НК РФ, организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем настоящего пункта).

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога на вмененный доход производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно ст. 106 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Кодексом установлена ответственность.

В соответствии со ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов).

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату. Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На основании п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания страховых взносов и пеней в определенные сроки.

Требование об уплате налога согласно ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. 

В п. 2 ст. 70 НК РФ установлен срок, в течение которого требование об уплате налога по результатам налоговой проверки подлежит направлению налогоплательщику. Ограничивая деятельность налоговых органов по предъявлению требования об уплате налога определенными сроками, оспариваемое законоположение преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

В силу пунктов 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, подлежит уплате пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции федерального закона, действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

В адрес ФИО1 выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 3495,00 руб., пени в размере 186,11 руб., штрафа в размере 349,50 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8).

В нарушение требований ст. 62 КАС РФ со стороны административного ответчика ФИО1 доказательств оплаты задолженности, не представлены.

Поскольку требование об уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени и штрафа ответчиком в установленный требованием срок исполнено не было, ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска впервые обратились к мировому судье судебного участка № 7 Ленинского района г. Челябинска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени, штрафа (л.д. 28-29).

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Ленинского района г. Челябинска от ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Ленинскому району отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока (л.д. 30-31). 

Учитывая, что административным истцом представлено требование №, сумма задолженности превысила 3000,00 руб., срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье взыскатель должен был обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, взыскатель обратился с заявлением о вынесении судебного приказа только ДД.ММ.ГГГГ. в связи с чем, суд приходит к выводу, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд, установленный п. 1, п. 2 ст. 48 НК РФ, так как срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа по требованию № истек ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска обратились в Ленинский районный суд г. Челябинска с административным исковым заявлением к ФИО1, то есть также с нарушением 6-месячного срока, поскольку определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа вынесено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30-31).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Доказательств того, что истец не имел возможности своевременно обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 в нарушение ст. 62 КАС РФ в суд не представлено. 

Кроме того, административным истцом не представлено доказательств направления представленного в материалы дела требования № по месту регистрации административного ответчика, тогда как из анализа вышеуказанных норм следует, что направление налогоплательщику требования об уплате налога является обязательным, такая обязанность установлена нормами Налогового кодекса РФ.

Поскольку принудительное взыскание налогов за пределами сроков, установленных НК РФ осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О), то суд считает необходимым отказать ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока обращения с исковым заявлением, взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени, штрафа.

Таким образом, задолженность по уплате недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени, штрафа не была обеспечена мерами принудительного взыскания, поскольку обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика после получения требования, доказательств вручения ФИО1 требования об уплате налога, пени, штрафа в материалах дела не имеется.

Суду в соответствии со ст. 62 КАС РФ истцом не представлено доказательств направления налогоплательщику требования об уплате недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени, штрафа с указанием срока их уплаты, что является обязательным, то есть заявителем не соблюден установленный федеральным законом обязательный досудебный порядок урегулирования спора. 

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что в удовлетворении исковых требований Инспекции ИФНС России по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2016 года в размере 3495,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 186,11 руб., штрафа в размере 349,50 руб. необходимо отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2016 года в размере 3495,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 186,11 руб., штрафа в размере 349,50 руб. - отказать.

Заинтересованное лицо вправе подать в Ленинский районный суд г.Челябинска ходатайство об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения у заинтересованного лица, обладающего правом на заявление возражений, имеются возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок. 

Лица, не привлеченные к участию в деле, вправе подать в Ленинский районный суд г.Челябинска в течение двух месяцев после принятия решения ходатайство об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, в случае принятия судом решения о правах и об обязанностях лиц, не привлеченных к участию в административном деле.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Ленинский районный суд г. Челябинска в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий: Н.И. Манкевич

Мотивированное решение составлено 08 июля 2021 года.