копия

УИД: 56RS0018-01-2025-001349-50

Дело № 2а-2964/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июня 2025 года г.Оренбург 

Ленинский районный суд г.Оренбурга 

в составе председательствующего судьи Емельяновой С.В., 

при секретаре Догадовой Л.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, 

У С Т А Н О В И Л:

29 января 2025 года, 30 января 2025 года Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административными исковыми заявлениями, указав, что ФИО1 в юридически значимый период времени являлась плательщиком налогов, обязанность по уплате которых в установленный законом срок не исполнила, в связи с чем ей начислены пени. Также ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа за нарушение срока предоставления декларации за 2021 год. Направленное в адрес налогоплательщика налоговое требование оставлено им без исполнения, судебные приказы мирового судьи о взыскании недоимки отменены. В связи с указанным, Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области с учетом уточнений требований просит суд взыскать с ФИО1:

89 рублей – земельный налог за 2021 год;

432 рубля – налог на имущество за 2021 год;

18375 рублей – транспортный налог за 2021 год;

116 рублей – земельный налог за 2022 год;

227 рубля – налог на имущество за 2022 год;

18375 рублей – транспортный налог за 2022 год;

250 рублей – штраф;

114345,35 рублей и 4197,65 рублей – пени.

Также 17 февраля 2025 года Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит суд взыскать с ФИО1 пени по налогам в общей сумме 25047,53 рублей.

Названные административные иски объединены в одно производство для совместного рассмотрения.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1 не явились, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, в связи с чем суд определил рассмотреть административное дело в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в их отсутствие. 

Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неуплата страховых взносов, налогов в установленный законом срок влечет начисление пени в соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков. 

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. 

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика. 

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

Судом установлено и из материалов дела следует, что в 2021, 2022 годы ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога.

14 сентября 2022 года ФИО1 вручено налоговое уведомление N от 01 сентября 2022 года о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2022 года налога на имущество за 2021 год в сумме 432 рубля, транспортного налога за 2021 год в сумме 18375 рублей, земельного налога за тот же налоговый период в сумме 89 рублей.

Решением налогового органа N от 11 января 2023 года ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 250 рублей за несвоевременное предоставление налоговой декларации за 2021 год.

19 мая 2023 ФИО1 налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика вручено требование N от 16 мая 2023 года о необходимости уплаты в срок до 15 июня 2023 года недоимки по налогам, страховым взносам в общей сумме 588122,08 рубля, пени 219177,82 рублей, штрафов в общей сумме 13871,80 рублей. 

13 сентября 2023 года ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика вручено налоговое уведомление N от 29 июля 2023 года о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2023 года налога на имущество за 2022 год в сумме 227 рублей, транспортного налога в сумме 18375 рублей, земельного налога в сумме 116 рублей.

На сумму недоимки по налогам за 2022 год и пени по этим налогам требование не выставлялось, поскольку на момент ее образования сальдо на едином налоговом счете ФИО1 с момента выставления предыдущего требования (N от 16 мая 2023 года) числится отрицательным.

02 февраля 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2021 год, пени, штрафам.

08 февраля 2024 года мировым судьей налоговому органу выдан судебный приказ N, который в последующем, а именно 02 августа 2024 года определением того же мирового судьи отменен на основании возражений налогоплательщика.

01 марта 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2022 год, пени.

07 марта 2024 года мировым судьей налоговому органу выдан судебный приказ N, который в последующем, а именно 02 августа 2024 года определением того же мирового судьи отменен на основании возражений налогоплательщика.

11 марта 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени в сумме 25047,53 рублей.

18 марта 2024 года мировым судьей налоговому органу выдан судебный приказ N, который в последующем, а именно 16 августа 2024 года определением того же мирового судьи отменен на основании возражений налогоплательщика.

Отмена мировым судьей судебных приказом на основании возражений налогоплательщика явилась основанием для обращения налогового органа в суд.

Оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимной связи по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, руководствуясь правовыми нормами, регулирующими спорные правоотношения, учитывая, что недоимка по налогам за 2021- 2022 годы ФИО1 не погашена, пени по этим налогам, штраф за несвоевременное предоставление декларации за 2021 год не уплачены, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований в указанной части и их удовлетворении, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию: 

89 рублей – земельный налог за 2021 год;

432 рубля – налог на имущество за 2021 год;

18375 рублей – транспортный налог за 2021 год;

116 рублей – земельный налог за 2022 год;

227 рубля – налог на имущество за 2022 год;

18375 рублей – транспортный налог за 2022 год;

250 рублей – штраф за налоговое правонарушение.

68,63 рублей – пени по налогу на имущество за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 27 февраля 2024 года;

2919,80 рублей - пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 27 февраля 2024 года;

7,08 рублей - пени по земельному налогу за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 27 февраля 2024 года;

10,42 рублей – пени по налогу на имущество за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 27 февраля 2024 года;

842,81 рубля - пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 27 февраля 2024 года;

5,31 рублей - пени по земельному налогу за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 27 февраля 2024 года. При этом, суд также исходит из соблюдения налоговым органом установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроков обращения к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании указанной недоимки, а после его отмены в суд.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени в остальной части, суд приходит к следующему.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2014, 2015 годы, налогу на имущество и транспортному налогу за 2017, 2018 годы.

Вместе с тем, поскольку право на взыскание пенеобразующей недоимки у налогового органа утрачено, в связи с истечением срока на предъявление исполнительных документов к исполнению, постольку не имеется оснований и для взыскания пени по этим налогам.

Недоимка по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество за 2020 год взыскана с ФИО1 решением Ленинского районного суда г.Оренбурга от 15 ноября 2022 года по делу N; недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год, по транспортному налогу за 2019 год взыскана с ФИО1 решением Ленинского районного суда г.Оренбурга от 06 июня 2023 года по делу N

Срок на предъявление к исполнению исполнительных документов о взыскании пенеобразующей недоимки по указанным налогам, страховым взносам не истек, в связи с чем требования налогового органа о взыскании пени в указанной части признаются обоснованными, с ФИО1 в пользу налогового органа подлежит взысканию:

1303,48 рубля – пени по страховым взносам на ОМС за 2020 года за период до 27 февраля 2024 года;

6649,58 рублей – пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период до 27 февраля 2024 года;

88,67 рублей – пени по налогу на имущество за 2020 год за период до 27 февраля 2024 года;

16,74 рублей – пени по земельному налогу за 2020 год за период до 27 февраля 2024 года;

6518,23 рублей – пени по транспортному налогу за 2019 год за период до 27 февраля 2024 года;

5300,90 рублей – пени по транспортному налогу за 2020 год за период до 27 февраля 2024 года.

При подаче искового заявления истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 61595,65 рублей, следовательно, в силу статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины от которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, составит 4 000 рублей, которые подлежат взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области:

89 рублей – земельный налог за 2021 год;

432 рубля – налог на имущество за 2021 год;

18375 рублей – транспортный налог за 2021 год;

116 рублей – земельный налог за 2022 год;

227 рубля – налог на имущество за 2022 год;

18375 рублей – транспортный налог за 2022 год;

250 рублей – штраф за налоговое правонарушение.

68 рублей 63 копейки – пени по налогу на имущество за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 27 февраля 2024 года;

2919 рублей 80 копеек - пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 27 февраля 2024 года;

07 рублей 08 копеек - пени по земельному налогу за 2021 год за период с 02 декабря 2022 года по 27 февраля 2024 года;

10 рублей 42 копейки – пени по налогу на имущество за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 27 февраля 2024 года;

842 рубля 81 копейка - пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 27 февраля 2024 года;

05 рублей 31 копейка - пени по земельному налогу за 2022 год за период с 02 декабря 2023 года по 27 февраля 2024 года.

1303 рубля 48 копеек – пени по страховым взносам на ОМС за 2020 года за период до 27 февраля 2024 года;

6649 рублей 58 копеек – пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период до 27 февраля 2024 года;

88 рублей 67 копеек – пени по налогу на имущество за 2020 год за период до 27 февраля 2024 года;

16 рублей 74 копейки – пени по земельному налогу за 2020 год за период до 27 февраля 2024 года;

6518 рублей 23 копейки – пени по транспортному налогу за 2019 год за период до 27 февраля 2024 года;

5300 рублей 90 копеек – пени по транспортному налогу за 2020 год за период до 27 февраля 2024 года.

В удовлетворении требований в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Оренбурга государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей. 

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись С.В. Емельянова

Мотивированное решение по делу составлено 18 июля 2025 года.

Судья подпись С.В. Емельянова

Оригинал подшит в дело №2а-2964/2025,

находящееся в производстве 

Ленинского районного суда г. Оренбурга