Дело № 2а-339/2020 

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 мая 2020 года город Елизово Камчатский край

Елизовский районный суд Камчатского края в составе: 

председательствующего судьи Бондаренко С.С., 

при секретаре судебного заседания Максимовой А.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Камчатскому краю (далее - МИФНС России № 3 России по Камчатскому краю, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании суммы задолженности по транспортному налогу и пени на общую сумму 3 539 рублей 75 копеек. В обоснование заявленных требований административный истец ссылался на то, что административный ответчик, являясь в 2017 году собственником объекта налогообложения - транспортного средства – автомобиля марки «Ниссан Тиида», государственный регистрационный знак №, в установленные законом сроки, несмотря на направленное ему налоговое уведомление и требование об уплате налога, не уплатила транспортный налог за 2017 год в размере 3 488 рублей 00 копеек, в связи с чем ей была начислена пени в размере 51 рубля 89 копеек. По результатам рассмотрения заявления о вынесении судебного приказа о взыскании транспортного налога, пени мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который определением от 16.09.2019 на основании заявления ФИО1 был отменен. 

Административный истец, МИФНС России № 3 России по Камчатскому краю, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представитель просил дело рассмотреть в своё отсутствие, уменьшил исковые требования в связи с частичной оплатой административным ответчиком задолженности по налогу и пени, окончательно просил взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу в размере 3197 рублей и пени в размере 25 рублей 89 копеек. В письменных дополнениях административный истец указал, что поступившая от административного ответчика сумма 3488 рублей была зачтена в счет задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 3197 рублей и частично за 2017 год в размере 291 рубля, поскольку в платежном документе не был указан период, за который был оплачен транспортный налог. По этим же основаниям внесенная ФИО1 сумма в размере 51 рубль 89 копеек была зачтена в счет пени за 2016 год в размере 25 рублей 89 копеек и частично за 2017 года в размере 26 рублей. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, не возражала против рассмотрения дела в свое отсутствие, ранее представила суду квитанции об оплате транспортного налога на сумму 3488 рублей и пени на сумму 51 рубль 89 копеек.

Суд признаёт необязательным личное участие административного истца и ответчика в судебном заседании, поскольку они заблаговременно были извещены о дате и времени рассмотрения административного дела, при этом административный истец и ответчик просили о рассмотрении дела в своё отсутствие.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), настоящее административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена пунктом 1 статьи 3 и пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

При этом налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога (статья 45 НК РФ).

Частью 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) определено, что транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Камчатского края транспортный налог установлен и введен в действие Законом Камчатского края от 22 ноября 2007 года № 689 «О транспортном налоге в Камчатском крае», статьей 4 которого установлены налоговые ставки в зависимости от мощности автомобиля.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

В силу части 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктами 2, 3 и 4 статьи 52 НК РФ определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. 

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

В соответствии с ч. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (аб. 4 ч. 4 ст. 69 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что в 2017 году ФИО1 являлась собственником транспортного средства – автомобиля марки «Ниссан Тиида», государственный регистрационный знак №.

На основании ч. 1 ст. 396 НК РФ, ч. 1 ст. 408 НК РФ за 2017 год налогоплательщику исчислен транспортный налог в размере 3 488 рублей и направлено налоговое уведомление посредством почтовой связи заказным письмом, в котором предложено в срок до 03 декабря 2018 года оплатить налог.

В связи с неуплатой ФИО1 транспортного налога в вышеуказанные сроки и в вышеуказанном размере, 31 января 2019 года ей выставлено требование № 7875 об уплате налога и пени в срок до 26 марта 2019 года, которое направлено административному ответчику посредством почтовой связи заказным письмом.

Данное требование административным ответчиком также не исполнено, в связи с чем административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени, за 2017 год. 02 сентября 2019 года мировым судьей судебного участка № 19 Елизовского судебного района Камчатского края выдан судебный приказ на взыскание с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 3 488 рублей, пени в размере 51 рубль 89 копеек.

На основании письменных возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа последний определением мирового судьи судебного участка № 19 Елизовского судебного района Камчатского края от 16 сентября 2019 года был отменен, что явилось основанием для обращения МИФНС № 3 по Камчатскому краю с настоящим административным исковым заявлением в суд.

Проверив расчет транспортного налога и пени, суд признает его правильным.

В ходе производства по делу административным истцом на основании квитанций, представленных административным ответчиком, уменьшена сумма задолженности по транспортному налогу за 2017 год до 3197 рублей и сумма пени в связи с неуплатой транспортного налога до 25 рублей 89 копеек. При этом административным истцом указано, что поскольку в платежном документе не был указан период, за который был оплачен транспортный налог в размере 3488 рублей, поступившая от административного ответчика сумма была зачтена в счет задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 3197 рублей и частично за 2017 год в размере 291 рубля соответственно. По этим же основаниям внесенная ФИО1 сумма в размере 51 рубль 89 копеек была зачтена в счет уплаты пени за 2016 год в размере 25 рублей 89 копеек и частично за 2017 года в размере 26 рублей соответственно. 

Из представленных в материалы дела квитанций следует, что 11 сентября 2019 года ФИО1 произведена уплата транспортного налога в размере 3488 рублей и пени в размере 51 рубль 89 копеек без указания налогового периода.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог - это необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с ч.ч. 1, 3 ст.319.1 ГК РФ в случае, если исполненного должником недостаточно для погашения всех однородных обязательств должника перед кредитором, исполненное засчитывается в счет обязательства, указанного должником при исполнении или без промедления после исполнения. Если иное не предусмотрено законом или соглашением сторон, в случаях, когда должник не указал, в счет какого из однородных обязательств осуществлено исполнение, преимущество имеет то обязательство, срок исполнения которого наступил или наступит раньше, либо, когда обязательство не имеет срока исполнения, то обязательство, которое возникло раньше. Если сроки исполнения обязательств наступили одновременно, исполненное засчитывается пропорционально в погашение всех однородных требований.

Таким образом, при наличии у налогоплательщика задолженности, суммы уплаченных налогов, сборов (пеней, штрафов) подлежат зачету налоговым органом в счет погашения недоимки по иным налогам, сборам и задолженности по пеням, штрафам.

Учитывая, что в платежных квитанциях административным ответчиком не указывался налоговый период, позволяющий идентифицировать платежи по конкретному налоговому уведомлению и за конкретный налоговый период, часть уплаченной суммы законно и обоснованно зачтена налоговым органом в счет погашения задолженности по транспортному налогу и пени за 2016 год с другим сроком уплаты.

Таким образом, размер задолженности по транспортному налогу за 2017 год, подлежащий взысканию с ФИО1, составляет 3197 рублей (3488 рублей (сумма исчисленного налога) – 291 рубль (сумма уплаченного налога), а пени – 25 рублей 89 копеек (51 рубль 89 копеек (сумма исчисленной пени) – 26 рублей (сумма уплаченной пени).

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом разъяснений Постановления Пленума ВС РФ от 27 сентября 2016 года № 36, абз. 8 ч. 2 ст. 61.1 БК РФ и подпункта 1 пункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Камчатскому краю задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 3197 рублей, пени по транспортному налогу в размере 25 рублей 89 копеек, а всего взыскать 3 222 рубля 89 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 рублей в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Елизовский районный суд Камчатского края в течение месяца со дня его вынесения.

Судья подпись С.С. Бондаренко

Копия верна Судья С.С. Бондаренко