Дело № 2а-7108/2017

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Абакан 25 декабря 2017 года

Абаканский городской суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего Наумовой Ж.Я., 

при секретаре Чебодаевой И.Ю., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

с участием представителя административного истца ФИО2, действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Хакасия (далее - Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя требования тем, что ФИО1 (ИНН №) является плательщиком транспортного налога, налога на имущество и земельного налога. Об обязанности по уплате налога на имущество за 2013 год и 2014 год должник был извещен налоговым органом в форме уведомления № и № в размере по 100 руб. по каждому требованию. В связи с неуплатой данного налога были начислены пени в общем размере 10,06 руб. Об обязанности по уплате транспортного налога за 2013 год и 2014 год должник был извещен Инспекцией в форме уведомления № и № соответственно. Сумма транспортного налога за 2013 год составила 1 848 руб., за 2014 год – 1 980 руб. Однако, данные требования в добровольном порядке исполнены не были. Также должнику были начислены пени в общем размере 186,63 руб. Об обязанности по уплате земельного налога за 2013 год и 2014 год должник был извещен Инспекцией в форме уведомления № и № соответственно. Сумма земельного налога за 2013 год составила 175 руб., за 2014 год – 175 руб. Однако, данные требования в добровольном порядке исполнены не были. Также должнику были начислены пени в общем размере 17,60 руб. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании транспортного, земельного налога, налога на имущество за 2013, 2014 годы. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, который ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступлением возражений должника. Просили взыскать с административного ответчика в доход соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу в размере 3 828 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 186,63 руб., задолженность по земельному налогу в размере 350 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 17,60 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 200 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 10,06 руб. 

В судебном заседании представитель Инспекции ФИО2, действующая на основании доверенности, уточнила отчество ответчика и ИНН налогоплательщика, просила считать ответчиком по делу ФИО1, ИНН ФИО1 №, поскольку в некоторых частях административного иска было указано ФИО3 Пояснила, что судебным приказом были взысканы большие суммы по налогам в связи с тем, что задолженность по налогам выставлялась и за более ранние периоды, а в настоящем административном исковом заявлении Инспекция просит взыскать задолженность по налогам только за 2013 год и 2014 год. Отметила, что до 2015 года налогоплательщики обязаны были оплачивать земельный налог на земельный участок, находящийся под многоквартирным жилым домом. Просила административные исковые требования удовлетворить в полном объеме. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, хотя была надлежащим образом извещена о судебном заседании, о причинах неявки суду не сообщила. 

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, явка которого обязательной не признана.

Выслушав пояснения представителя административного истца, изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п. 1 приказа Минфина России от 17.07.2014 N 61н "Об утверждении Типовых положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы" инспекция Федеральной налоговой службы по району, району в городе, городу без районного деления, инспекция Федеральной налоговой службы межрайонного уровня (далее - Инспекция) является территориальным органом Федеральной налоговой службы (далее - ФНС России) и входит в единую централизованную систему налоговых органов. К полномочиям Инспекции согласно п. 6.14 данного приказа отнесено взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, проценты и штрафы по налогам и сборам, предъявляет в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Следовательно, Инспекция обладает полномочиями по обращению в суд с указанными требованиями.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Так, согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. 

Согласно разделу IX НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам и сборам. 

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

П. 1 ст. 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Главой 32 НК РФ установлен налог на имущество физических лиц, который относится к местным налогам. 

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками данного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

При этом в силу пп. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилое помещение (квартира, комната).

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно разделу X НК РФ земельный налог относится к местным налогам и сборам. 

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. 

П. 1 ст. 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании пп. 6 п. 2 ст. 389 НК РФ земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, не признаются объектом налогообложения по земельному налогу. Данная норма вступила в силу с ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, до ДД.ММ.ГГГГ земельный налог на земельный участок, входящий в состав общего имущества многоквартирного дома, начислялся правомерно.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Как указывает административный истец, ФИО1 имеет в собственности транспортное средство TOYOTA PREMIO, гос. номер №, а также квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес> и долю в праве собственности на земельный участок, расположенный под многоквартирным жилым домом, котором расположена квартира, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика.

Из карточки учета транспортного средства, представленного УГИБДД МВД по 

<

адрес> по запросу суда следует, что указанный автомобиль зарегистрирован с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время на имя ФИО1 

Из выписки из ЕГРП от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит квартира, расположенная по указанному выше адресу. 

Из налогового уведомления № следует, что ФИО1 предлагалось за 2013 год оплатить транспортный налог в размере 1 848 руб. за указанный выше автомобиль, налог на имущество физических лиц в размере 100 руб. за указанную выше квартиру, земельный налог в размере 175 руб. за указанный выше земельный участок в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления ФИО1 данного налогового уведомления подтверждается списком № от ДД.ММ.ГГГГ. 

Указанные налоги не были оплачены, в связи с чем Инспекцией начислены пени на сумму задолженности, в адрес административного ответчика выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 1 848 руб., пени по транспортному налогу в размере 276,09 руб., об уплате налога на имущество физических лиц в размере 3 774,51 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 40,13 руб., об уплате земельного налога в размере 175 руб., пени по земельному налогу в размере 53,31 руб. Срок исполнения требования устанавливался до ДД.ММ.ГГГГ. Направление данного требования подтверждается списком № от ДД.ММ.ГГГГ. 

При этом в ходе рассмотрения дела Инспекция указала, что в данном требовании указан размер задолженности по налогам за 2011 и 2013 годы. Вместе с тем, в настоящем административном исковом заявлении Инспекция просит взыскать задолженность по налогам за 2013 год, а именно по транспортному налогу – 1 848 руб., пени по транспортному налогу – 10,16 руб., по налогу на имущество физических лиц – 100 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 0,55 руб., по земельному налогу – 175 руб., пени по земельному налогу – 0,96 руб. 

Кроме того, из налогового уведомления № следует, что ФИО1 предлагалось за 2014 год оплатить транспортный налог в размере 1 980 руб. за указанный выше автомобиль, налог на имущество физических лиц в размере 100 руб. за указанную выше квартиру, земельный налог в размере 175 руб. за указанный выше земельный участок в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления ФИО1 данного налогового уведомления подтверждается списком № от ДД.ММ.ГГГГ. 

Указанные налоги не были оплачены, в связи с чем Инспекцией начислены пени на сумму задолженности, в адрес административного ответчика выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 1 980 руб., пени по транспортному налогу в размере 440,44 руб., об уплате налога на имущество физических лиц в размере 100 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 29,29 руб., об уплате земельного налога в размере 175 руб., пени по земельному налогу в размере 66,23 руб. Срок исполнения требования устанавливался до ДД.ММ.ГГГГ. Направление данного требования подтверждается списком № от ДД.ММ.ГГГГ. 

В пределах установленного законом срока для обращения в суд с настоящими административными требованиями, а именно ДД.ММ.ГГГГ Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> был вынесен судебный приказ по заявлению Инспекции о взыскании с ФИО1 недоимки по указанным выше налогам. 

ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен, в связи с поступлением возражений от ФИО1 

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом вышеприведенных норм, срок обращения в суд с требованиями о взыскании указанной выше задолженности истекает ДД.ММ.ГГГГ. С административным иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается входящим штампом на административном исковом заявлении, то есть с соблюдением установленного законом срока на обращение в суд, в связи с чем заявленные требования подлежат рассмотрению по существу.

Поскольку ФИО1 является собственником квартиры в многоквартирном доме, транспортного средства, Инспекцией ей правомерно начислены транспортный, земельный налоги, а также налог на имущество физических лиц, а также пени за несвоевременную уплату данных налогов. Расчет задолженности административным ответчиком не оспорен, ошибок и неточностей в нем суд не усматривает, в связи с чем принимает за основу при определении суммы задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу. 

До настоящего времени задолженность по указанным налогам за 2013 год и 2014 год и пени административным ответчиком не погашена, доказательств обратного ФИО1 не представлено. При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административных исковых требований.

При таких обстоятельствах, с ФИО1 подлежит взысканию в доход соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за 2013-2014 годы в размере 3 828 (1848 + 1980) руб., пени по транспортному налогу в размере 186,63 (10,16 + 176,47) руб., задолженность по земельному налогу за 2013-2014 годы в размере 350 (175 + 175) руб., пени по земельному налогу в размере 17,60 (0,96 + 16,64) руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013-2014 годы в размере 200 (100 + 100) руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 10,06 (0,55 + 9,51) руб., а всего 4 592,29 руб.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее БК РФ) в федеральный бюджет, в том числе зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 данного Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

При этом в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом указанного разъяснения, принимая во внимание, что Инспекция как административный истец в силу ст. 333.35 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина в размере 400 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета. 

Руководствуясь ст. ст. 175-181, 286-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в доход соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за 2013-2014 годы в размере 3 828 рублей, пени по транспортному налогу в размере 186 рублей 63 копейки, задолженность по земельному налогу за 2013-2014 годы в размере 350 рублей, пени по земельному налогу в размере 17 рублей 60 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013-2014 годы в размере 200 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 10 рублей 06 копеек, а всего 4 592 (четыре тысячи пятьсот девяносто два) рубля 29 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Абаканский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме. 

Председательствующий: Ж.Я. Наумова 

Мотивированное решение изготовлено и подписано 09 января 2018 года.

Судья: Ж.Я. Наумова