Дело № 2а-322/2024

22RS0001-01-2024-000423-04

решение

 в окончательной форме изготовлено 13.05.2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 апреля 2024 года г. Алейск

Алейский городской суд Алтайского края в составе

председательствующего О.В.Галкиной,

при секретаре Л.А.Гращенко,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать недоимку по транспортному налогу за 2020, 2021, 2022 годы в размере 12993,48 рублей; земельный налог за 2021, 2022 годы в размере 544,52 рублей; налог на имущество физических лиц за 2022, 2021, 2022 годы в размере 2041 рубля; сумму пени в размере 558,96 рублей. 

Заявленные требования обоснованы тем, что на имя ФИО1 в различные периоды времени были зарегистрированы следующие автомобили: 

<

данные изъяты>. На основании ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Размер транспортного налога за 2020, 2021 и 2022 годы составляет 13217 рублей. Административный ответчик в различные периоды имел в собственности: квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, и жилые дома, расположенные по адресу: 

<

адрес>, и по адресу: Алтайский край, 

<

адрес>. В соответствии с положениями главы 32 НК РФ ему был исчислен имущественный налог за 2021, 2022 год, общая сумма налога на имущество составила 2041 рубль. Кроме того, налогоплательщик в различные периоды имел в собственности земельные участки, расположенные по адресу: 

<

адрес>, а также по адресу: Алтайский край, 

<

адрес>. В соответствии со ст. 388 НК РФ он является плательщиком данного налога на принадлежащие ему земельные участки, размер которого за 2021 год составляет 510 рублей; за 2022 год – 211 рублей. В связи с начислениями налогов в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления № 14602644 от 01.09.2022, № 10165909 от 05.08.2023. В связи с неоплатой в её адрес было направлено требование № 77566 от 23.07.2023. В связи с внедрением института ЕНС на 31.12.2022 за налогоплательщиком числилась пеня в размере 19,41 рубля. С учётом положений ФЗ № 263-ФЗ от 14.07.2022 налогоплательщику на совокупную задолженность по ЕНС была начислена пеня за период с 27.11.2022 по 10.01.2024, размер пени составил 558,96 рублей. 

Стороны в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания были извещены надлежащим образом, в ходатайствах просили рассмотреть дело в их отсутствие. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещённых о времени и месте судебного заседания надлежащим образом. 

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ к объектам налогообложения отнесены автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Исходя из п. 1, 2 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

В силу п. 1, 3 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (далее – Закон Алтайского края № 66-ЗС).

Ст. 1 данного закона (в редакциях, действующих на момент начисления налога) установлены следующие налоговые ставки:

- для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10,0 рублей;

- для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 25,0 рублей;

- для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 120 рублей.

Согласно расчету налогового органа, приведенному в налоговом уведомлении № 14602644 от 01.09.2022, транспортный налог в отношении транспортных средств за 2020 и 2021 годы составил: 

<

данные изъяты> (мощность двигателя 81 л.с.) – 68 рублей за 1 месяц 2020 и 810 рублей – за 2021 год; 

<

данные изъяты> (мощность двигателя 72,7 л.с.) – 121 рублей за 12 месяцев 2021 года.

По расчету налогового органа, приведенному в налоговом уведомлении № 101659091 от 05.08.2023, транспортный налог в отношении транспортных средств за 2022 год составил: 

<

данные изъяты> (мощность двигателя 277 л.с.) – 11080 рублей за 4 месяца; 

<

данные изъяты> (мощность двигателя 182 л.с.) – 1138 рублей за 3 месяца.

При определении налоговой базы налоговым органом в отношении транспортного средства 

<

данные изъяты>, использовалась мощность двигателя 81 л.с. При этом согласно карточке учёта транспортного средства мощность двигателя составляет 81,6 л.с. Между тем, суд принимает решение в пределах заявленных требований и при определении задолженности исходит исходя из размера налога, исчисленного налоговым органом.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с НК РФ.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ (ст. 400 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 401 НК РФ к объектам налогообложения отнесены расположенные в пределах муниципального образования: жилой дом; квартира, комната. 

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры. Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (ст. 403 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих …0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (п. 2 ст. 406 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст. 408 НК РФ).

В силу ч. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений п. 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате, Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном п. 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 403 НК РФ; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости, К - коэффициент, 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 НК РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО1 принадлежало следующее недвижимое имущество, в отношении которого не уплачен налог на имущество и заявлены исковые требования: квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес> (право собственности прекращено 21.04.2023); жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес> (право собственности прекращено 12.10.2022).

В налоговом периоде 2021-2022 года на территории г. Алейска действовало решение Алейского городского собрания депутатов от 23.10.2019 № 49 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Алейск Алтайского края», согласно которому ставка налога установлена в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения в отношении … квартир в размере 0,3 процента.

В налоговом периоде 2021-2022 года на территории г. Рубцовска действовало решение Рубцовского городского Совета депутатов Алтайского края от 17.10.2019 № 352 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края», согласно которому ставка налога на объект налогообложения установлена исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения в отношении … жилых домов в размере 0,15 процента.

Размер налога, начисленного в отношении квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес> за 2022 год составил 250 рублей. Расчёт начисленного налога произведён исходя из кадастровой стоимости, в соответствии с требованиями п. 8 ст. 408 НК РФ. 

Размер налога, начисленного в отношении жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес>, за 2021 и 2022 годы составил 945 и 846 рублей соответственно. Расчёт начисленного налога произведён исходя из кадастровой стоимости, в соответствии с требованиями п. 8 ст. 408 НК РФ. 

С учетом изложенного общая сумма налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы определена в размере 2041 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ)

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). 

Согласно имеющимся у налогового органа сведениям, подтвержденным сведениями регистрирующего органа, ФИО1 в 2021, 2022 годах принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>

Решением Рубцовского городского собрания депутатов от 21.08.2008 № 771 «Об утверждении Положения о введении земельного налога на территории муниципального образования «Город Рубцовск» Алтайского края» в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом установлена налоговая ставка 0,3 %. 

В отношении земельного участка по 

<

адрес> кадастровая стоимость определена в размере 204106,8 руб., земельный налог за 2021, 2022 годы составил 510 рублей и 211 рублей соответственно, с учётом применения в 2022 году налогового вычета. 

В связи с начислением транспортного налога за 2020, 2021, 2022 годы, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2021, 2022 годы в адрес ФИО1 налоговым органом были направлены налоговые уведомления № 14602644 от 01.09.2022, № 101659091 от 05.08.2023.

С учётом положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в адрес ФИО1 было направлено требование № 77566 от 23.07.2023, куда была включена задолженность по уплате транспортного, земельного налога, а также налога на имущество физических лиц. 

Таким образом, учитывая, что ФИО1 в 2021, 2022 году являлась плательщиком имущественных налогов, а также то, что налоговым органом соблюден срок обращения для взыскания недоимки по имущественным налогам, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика указанной недоимки. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной… для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. 

В силу п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ недоимкой признаётся сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Исходя из толкования вышеприведённых норм, пеня начисляется на недоимку по налогу за каждый день просрочки за неисполнения обязанности по уплате суммы налога со дня возникновения недоимки и включается в совокупную обязанность по уплате налогов. В связи с чем доводы административного истца о том, что пеня подлежит начислению на совокупную обязанность по уплате налогов не согласуется с положениями налогового законодательства. 

Налоговым органом заявлены требования о взыскании пени в размере 558, 96 рублей. В расчёт пени налоговым органом включена пеня, сформированная на 31.12.2022, а также за период с 01.01.2023 по 09.01.2024. Кроме того, в расчёт пени на 31.12.2022 включена сумма пени, рассчитанная на налог на профессиональный доход за май 2022 года (недоимка погашена 17.07.2022), в размере 1,01 рублей.

Проверив расчёт пени налогового органа, суд считает его арифметически верным и обоснованным, произведённым с учётом частичного погашения недоимок, а потому подлежащим взысканию.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. 

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.. . не позднее 1 июля года, следующего за годом, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию, превысила 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. (п. 3, 4 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в январе 2024 года, на первое января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию, составила более 10000 рублей. Определением и.о.мирового судьи судебного участка № 1 г.Алейска Алтайского края 30.01.2024 отказано в выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 С административным исковым заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика налоговый орган обратился в суд 11.03.2024, то есть с соблюдением сроков, установленных ст. 48 НК РФ и 286 КАС РФ. 

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 646 рублей в доход муниципального образования город Алейск.

руководствуясь ст. 178-180, 289-290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (адрес места жительства: 

<

адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю недоимку: по транспортному налогу за 2020 год в размере 44 рублей 48 копеек; за 2021 год – 731 рублей, за 2022 год – 12218 рублей; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 333 рублей 52 копеек, за 2022 год – 211 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогооблажения, расположенным в границах городских округов по ОКТМО 1703000 за 2022 год в размере 250 рублей; по ОКТМО 01716000 за 2021 год в размере 945 рублей, за 2022 год – 846 рублей; пеню, сформированную по 09.01.2024, в размере 558 рублей 96 копеек.

Взыскать с ФИО1 (адрес места жительства: 

<

адрес>) госпошлину в доход муниципального образования город Алейск Алтайского края в размере 646 рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через отдел судопроизводства Алейского городского суда Алтайского края.

Судья О.В.Галкина