УИД 22RS0016-01-2024-000481-05

Дело № 2а-307/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 ноября 2024 г. с. Волчиха

Волчихинский районный суд Алтайского края в составе

председательствующего судьи Кизима И.С., 

при секретаре судебного заседания Ребенко Г.В., 

рассмотрев дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО4 о взыскании обязательный платежей, 

УСТАНОВИЛ:

В Волчихинский районный суд Алтайского края поступило административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии данными налоговой службы ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

- автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак 

<

***>, МАЗ 5337, 1994 годы выпуска, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак 

<

***>, Тойота ИПСУМ, 2003 годы выпуска, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак Р 728РУ22, МАЗ 630308-024, VIN №, 2005 годы выпуска, дата регистрации права – 24/12/2008;

- трактор, государственный регистрационный знак 

<

***>, модель Беларус-82.1 2020 год выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак 

<

***>, марка ГАЗ САЗ 4509 VIN 

<

***>, 1994 годы выпуска, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак 

<

***>, модель – Мицубиси РВР, 1993 годы выпуска, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак 

<

***>, модель – Тойота Вокси, 2009 годы выпуска, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ;

В соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2022 год в размере 5 790,01 рубль. В связи с неуплатой исчисленных сумм и в соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику направлялось требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ До настоящего времени задолженность по налогу не погашена

Кроме того, в соответствии данными налоговой службы ФИО1 является собственником следующих земельных участков расположенных по адресу:

- земельный участок находящийся по адресу: 

<

адрес>Б, с кадастровым номером 22:08:011204:28 дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок находящийся по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок находящийся по адресу: 

<

адрес> ВОВ 

<

адрес> кадастровым номером 22:08:011201:157, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок находящийся по адресу: 

<

адрес> ВОВ 

<

адрес> кадастровым номером 22:08:011201:158, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок находящийся по адресу: 

<

адрес> ВОВ 

<

адрес> с2, с кадастровым номером 22:08:011201:156, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок находящийся по адресу: 

<

адрес> ВОВ 

<

адрес> с3, с кадастровым номером 22:08:011201:159, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок находящийся по адресу: 

<

адрес> ВОВ 

<

адрес> кадастровым номером 22:08:011201:164, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок находящийся по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером 22:53:020101:577, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику был начислен земельный налог за 2022 год в размере 1 148,96 рублей со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ В связи с неуплатой исчисленных сумм и в соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику направлялось требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, с добровольным сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ До настоящего времени задолженность по налогу не погашена. 

Кроме того, в соответствии данными налоговой службы ФИО1 является собственником следующего имущества расположенных по адресу:

-жилого дома, расположенное по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №;

-здание гаража, расположенного по адресу: 

<

адрес> б, кадастровый №;

- склад, расположенного по адресу: 

<

адрес> ВОВ 77 С3, кадастровый №;

- магазин, расположенного по адресу: 

<

адрес> ВОВ 77 М, кадастровый №;

-склад, расположенного по адресу: 

<

адрес> ВОВ 77 С2, кадастровый №;

-проходная базы, расположенного по адресу: 

<

адрес> ВОВ 77 П, кадастровый №.

- здание автореммастерской расположенного по адрес: 658930 

<

адрес> ВОВ 77П кадастровый №;

- здание хозяйственного блока, расположенного по адресу: 

<

адрес> ВОВ 77 С1, кадастровый №;

- здание гаража расположенное по адрес: 

<

адрес> ул. рабочая 23а, с кадастровым номером 22:53:020101:721;

-здания конторы, расположенного по адресу: 

<

адрес> ВОВ 77, кадастровый №;

- здание гаража, базы 

<

адрес> ВОВ 

<

адрес>, кадастровый №.

В соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3 530,72 рублей со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ В связи с неуплатой исчисленных сумм и в соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику направлялось требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, с добровольным сроком уплаты налога до ДД.ММ.ГГГГ До настоящего времени задолженность по налогу не погашена. 

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ института единого налогового счета расчет пени с ДД.ММ.ГГГГ производится на совокупную обязанность по уплате налогов. В требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 22 833,63 рубля была включена следующая сумма – пени в размере 825 рублей 41 копейку.

Межрайонной ИФНС № по Алтайскому краю было подано заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Мировым судьей судебного участка Волчихинского района был вынесен судебный приказ по делу о взыскании с должника налога и пени. От налогоплательщика ФИО1 поступили возражения, относительно исполнения судебного приказа. Мировым судьей судебного участка Волчихинского района 16 февраля 2024 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями должника.

Истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах сельских поселений за 2022 г. в размере 1 148,96 рублей; 

- налог на имущество физических лиц по ставкам применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 3 530,72 рубля;

- суммы пеней, установленных НК РФ распределяемые в соответствии в подпунктом 1 п.1 ст. 46 БК РФ в размере 825,41 рублей;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 5 790,01 рубль.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился. О дне, времени и месте рассмотрения дела инспекция была извещена надлежащим образом. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. 

Суд, в соответствии с положениями, предусмотренными ч.2 ст.289 КАС РФ посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся участников процесса.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» № 66-ЗС от 10.10.2002 (в ред. Федерального закона от 03.10.2014 N 76-ЗС) налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п. 2, 3 ст. 362 НК РФ, следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае, регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. 

Статьей 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» определены налоговые ставки по налогу (в зависимости от мощности двигателя автомобиля в расчете на одну лошадиную силу). 

Так, легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. налоговая ставка 10 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. налоговая ставка 20 рублей. Грузовые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. налоговая ставка 40 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. налоговая ставка 50 рублей, свыше 250 л.с. налоговая ставка 85 рублей. Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу- налоговая ставка 25 рублей.

Согласно ч.3 ст. 362 НК РФ (в ред. Федерального закона от 20.10.2005 N 131-ФЗ) в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Согласно сведений, предоставленных административным истцом на имя ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства указанное в административном исковом заявлении.

Факт принадлежности административному ответчику указанного транспортного средства подтверждается сведениями, предоставленными по запросу суда органами ГИБДД, Гостехнадзора.

Согласно налогового уведомления №102214764 от 5 августа 2023 г. налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 52 915 рублей со сроком добровольной уплаты не позднее срока установленного законодательством о налогах и сборах (до ДД.ММ.ГГГГ).

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 принадлежат земельные участки указанные административным истцом в административном исковом заявлении. Указанные обстоятельства подтверждаются выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ истребованной по запросу суда.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч. 4 с т. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются решением Озерно-Кузнецовского сельского совета депутатов Угловского района Алтайского края №19 от 06.11.2019.

Налоговые ставки установлены решением Волчихинского сельского совета депутатов Волчихинского района Алтайского края № 21 от 09.10.2019 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Волчихинский сельсовет Алтайского края». 

Согласно налогового уведомления №102214764 от 5 августа 2023 г. налогоплательщику исчислен земельный налог за 2022 год, который составил 28893 рубля со сроком добровольной уплаты не позднее срока установленного законодательством о налогах и сборах (до ДД.ММ.ГГГГ).

Рассматривая требования административного истца о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 3 530,72 рубля, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.15 НК РФ налог на имущество относится к местным налогам. Согласно п. 1 ст. 1 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц "плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. В соответствии со ст. 2 вышеуказанного Закона объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 указанного Закона представительные органы местного самоуправления имеют право устанавливать ставки налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, а также определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.Налоговые ставки установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.Согласно решению Волчихинского сельского совета депутатов 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О ставках налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Волчихинский сельсовет 

<

адрес>» ставка налога установлена с января 2020 года определены налоговые ставки в следующих размерах: 1) - 0,3 процента в отношении – жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машинно-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального строительства; 2) 2,0 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем пункта 10 ст. 378.2 НК РФ, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.Налоговые ставки также, устанавливаются решением Озерно-Кузнецовского сельского совета депутатов Угловского района Алтайского края №16 от 27.09.2019, аналогичные ставкам по решению Волчихинского сельского совета депутатов Волчихинского района Алтайского края от 9 октября 2019 года № 20.Согласно сведений, отраженных в выписке из ЕГРН, ФИО1 является владельцем объектов имущества указанных в административном исковом заявлении.В соответствии с налоговыми уведомлениями № 102214764 от 5 августа 2023 г. налогоплательщику был исчислен налог на имущество за 2022 год, в размере 41 377 рублей, с добровольным сроком уплаты до 1 декабря 2023 г. Общая сумма исчисленного налога составляет 123 185 рублей.Налоговое уведомление №102214764 от 5 августа 2023 г. направлялось в адрес налогоплательщика в сроки, установленные ст. 52 НК РФ.С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 30 января 2024 г. 2 февраля 2024 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ по заявлению налоговой инспекции. Определением мирового судьи от 16 февраля 2024 г. судебный приказ был отменен после поступивших возражений налогоплательщика ФИО1 В Волчихинский районный суд с настоящим исковым заявлением административный истец обратился 14 августа 2024 г.Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС). В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ. Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности. В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

В требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № 107613 указано отрицательные сальдо по земельному налогу и налогу на имущество на сумму 13093 руб. 13 коп. ( 3084+114,02+9895,11) и включена сумма: пени - 9740 руб. 50 коп.

Согласно ответа на запрос суда, предоставленного истцом, от ФИО1 13.12.2023 поступил платеж в сумме 123 185 рублей (равный исчисленной сумме задолженности по налоговому уведомлению № 102214764 от 05.08.2023) и 05.03.2024 в сумме 2623 рубля 44 копейки. Платежи распределены автоматически без участия пользователей в соответствии со ст.45 НК РФ в хронологическом порядке с учетом задолженности по налогам, включенным в отрицательное сальдо ЕНС за 2017-2020 года. Из таблицы распределения платежей и истории изменения сальдо расчетов ЕНС видно, что в недоимку, указанную в требовании об уплате задолженности от 24.07.2023 № 107613 включены:

- земельный налог за 2020 год со сроком уплаты начисления 01.12.2021 в размере 3084 рубля;

-налог на имущество физических лиц за 2019 год со сроком уплаты 01.12.2020 начисления в размере 9895 рублей;

- земельный налог за 2018 год со сроком уплаты начисления 02.12.2019 в размере 59 рублей;

- земельный налог за 2017 год со сроком уплаты начисления 03.12.2018 в размере 55,02 рубля.

Проверяя закономерность включения указанных сумм при расчете недоимки, судом установлено следующее.

На основании судебного приказа № 2а-1422/2019 от 26.08.2019, выданного судебным участком Волчихинского района Алтайского края по заявлению Межрайонной ИФНС № 8 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, с ФИО1 был взыскан в том числе земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год со сроком уплаты 03.12.2018 в размере 91 778 рублей. 

Согласно информации, предоставленной ОСП Волчихинского района, исполнительное производство № 33735/20/22032-ИП, возбужденное на основании судебного приказа № 2а-1422/2019, окончено 29.07.2022 в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме.

На основании Решения Волчихинского районного суда Алтайского края от 31.01.2022 по делу № 2а-20/2022 по исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2018 год со сроком оплаты 01.12.2019 в размере 59 рублей и налог на имущество физических лиц за 2019 год со сроком оплаты 01.12.2020 в размере 11 175 рублей.

Апелляционным определением от 12.04.2022 № 33а-2864/2022 решение Волчихинского районного суда оставлено без изменения, апелляционная жалоба без удовлетворения.

Согласно информации, предоставленной ОСП Волчихинского района, исполнительное производство № 62115/22/22032-ИП, возбужденное на основании исполнительного листа, выданного по делу № 2а-20/2022, окончено 25.07.2022 в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме.

Требование об уплате задолженности ФИО1 по земельному налогу за 2020 год в размере 3084 рубля со сроком уплаты начисления 01.12.2021 не направлялись, в судебном порядке с требованиями о взыскании таковых налоговый орган не обращался. 

Таким образом, задолженности по земельному налогу за 2017,2018,2020 года и задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год не могли быть включены в отрицательное сальдо ЕНС. 

При указанных обстоятельствах, в удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 1148,96 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 5790 рублей 1 копейки, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3 530 рублей 72 копейки-отказать.

Разрешая административные исковые требования МИФНС России №16 по Алтайскому краю о взыскании пени на совокупную обязанность по уплате налогов с ДД.ММ.ГГГГ, суд принимает во внимание следующие фактические обстоятельства по делу.

В силу п.2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п.п. 1, 2, ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пунктами 3, 4, 5, 6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2.1 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в п. 3 ст. 14 и п. п. 1, 2 ст. 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом, исходя из положений пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации изменение обязанности по уплате налога, также как ее возникновение и прекращение, связано исключительно с наличием оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным законодательным актом о налогах и сборах. Таким основаниями изменения налоговой обязанности являются, в частности, принятие нормативного правового акта, который изменяет закон, определявший содержание налоговой обязанности, зачет налоговым органом излишне уплаченных или взысканных сумм налогов, пеней, штрафов после направления налогоплательщику первоначального требования, либо предоставление налогоплательщику рассрочки (отсрочки) уплаты налога, а также изменение в соответствующем порядке размера налоговой базы - изменение решением суда размера кадастровой стоимости объекта налогообложения.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика было направлено требование № о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество в размере 13 093,13 рублей и пени в размере 9 740,50 рубля со сроком уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ

Расчет пени истцом предоставлен за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из расчета пени, предоставленной административным ответчиком, она рассчитывалась на сумму недоимки для пени, равной 13 093,13 рублям.

Кроме того, согласно решения Волчихинского районного суда Алтайского края от 09.09.2024 по административному делу № 2а-299/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 16 к ФИО1 с него взыскана пеня за период с 01.01.2023 по 13.11.2023 в сумме 7 404 рубля 10 копеек. Решение суда вступило в законную силу.

Учитывая установленные судом обстоятельства, а так же погашение задолженности ФИО1 в 2022 году, суд считает необходимым произвести расчет пени за период со 02.12.2023 (срока оплаты налога, установленного налоговым уведомлением № 102214764 от 05.08.2023) по 11.12.2023 и именно эту сумму взыскать с ответчика.

В удовлетворении требований о взыскании пени с 14.11.2023 по 01.12.2023 суд считает необходимым отказать.

Недоимка по налогу на 02.12.2023 составляла 123 185 рублей. Согласно сведений ИФНС, указанная сумма была внесена ФИО1 в счет погашения задолженности по налогам. Таким образом, срок просрочки составил 10 дней. Таким образом, пеня, подлежащая взысканию с ФИО1 составляет 615,93 рубля ( 123185х15х1/300х10).

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика также взыскивается государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме 400 рублей. 

На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО4 о взыскании обязательных платежей удовлетворить в части. 

Взыскать с ФИО1 ФИО4, №, пени в размере 615 рублей 93 копейки.

В остальной части в удовлетворении требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Волчихинского района Алтайского края государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение суда, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Волчихинский районный суд в течение месяца, со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья: И.С. Кизима

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ