Дело №2а-769/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 февраля 2025г. г.Бузулук 

Бузулукский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Дегтяревой И.В.

при секретаре Жирновой Д.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС №15 по Оренбургской области обратились в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей с ФИО1 указывая, что по сведениям филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по 

<

адрес> административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: 

<

данные изъяты>

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику на земельный участок с кадастровым номером № исчислен:

- земельный налог за 2018 год в размере 90,00 руб.;

- земельный налог за 2019 год в размере 90,00 руб.;

- земельный налог за 2022 год в размере 24,00 руб.

На земельный участок с кадастровым номером №:

- земельный налог за 2017 год в размере 270,00 руб.;

- земельный налог за 2018 год в размере 270,00 руб.;

- земельный налог за 2019 год в размере 270,00 руб.;

- земельный налог за 2022 год в размере 79,00 руб.

На земельный участок с кадастровым номером №:

- земельный налог за 2022 год в размере 1 885,00 руб.;

На земельный участок с кадастровым номером №:

- земельный налог за 2017 год в размере 181,00 руб.;

- земельный налог за 2018 год в размере 181,00 руб.;

- земельный налог за 2019 год в размере 181,00 руб.

На земельный участок с кадастровым номером №

- земельный налог за 2018 год в размере 1 349,00 руб.;

- земельный налог за 2019 год в размере 1 349,00 руб.

В настоящее время задолженность уплачена частично. На Единый налоговый счет административного ответчика поступил единый налоговый платеж от ** ** ****. на сумму 1 988,00 руб., который распределен в соответствии со ст.45 НК РФ. Таким образом, задолженность за 2017 год уплачена в полном объеме, за 2018 год уплачена частично и составляет на земельный участок с кадастровым номером № в сумме 263,29 руб., за 2019, 2022 года не уплачена. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности по пени в соответствии со статьей 75 НК РФ составила 

<

данные изъяты>. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ** ** ****. в сумме 

<

данные изъяты> руб., в том числе пени 

<

данные изъяты> руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 

<

данные изъяты> руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ** ** **** №: Общее сальдо в сумме 

<

данные изъяты> руб., в том числе пени 

<

данные изъяты> руб.

Просят взыскать с ФИО1 задолженность в размере 8 072,66 руб., в том числе:

на земельный участок с кадастровым номером №:

- земельный налог за 2019 год в размере 90,00 руб.;

- земельный налог за 2022 год в размере 24,00 руб.;

на земельный участок с кадастровым номером №:

- земельный налог за 2018 год в размере 263,29 руб.;

- земельный налог за 2019 год в размере 270,00 руб.;

- земельный налог за 2022 год в размере 79,00 руб.;

на земельный участок с кадастровым номером №

- земельный налог за 2022 год в размере 1 885,00 руб.;

на земельный участок с кадастровым номером №

- земельный налог за 2019 год в размере 181,00 руб.;

на земельный участок с кадастровым номером №:

- земельный налог за 2019 год в размере 1 349,00 руб.;

- пени в размере 3 931,37 руб.

Представитель административного истца МИ ФНС России №15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, поступило ходатайство о приобщении доказательств оплаты налогов. 

В порядке ст.289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам. 

Ст.57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.3, ст.23, ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить в срок обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц, имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Согласно абз.3 п.1 ст.397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сведениям филиала публично-правовой компании «Роскадастр» по 

<

адрес>, ФИО1 является собственником земельных участков:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику на земельный участок с кадастровым номером № исчислен:

- земельный налог за 2018 год в размере 90,00 руб.;

- земельный налог за 2019 год в размере 90,00 руб.;

- земельный налог за 2022 год в размере 24,00 руб.

На земельный участок с кадастровым номером №:

- земельный налог за 2017 год в размере 270,00 руб.;

- земельный налог за 2018 год в размере 270,00 руб.;

- земельный налог за 2019 год в размере 270,00 руб.;

- земельный налог за 2022 год в размере 79,00 руб.

На земельный участок с кадастровым номером №

- земельный налог за 2022 год в размере 1 885,00 руб.;

На земельный участок с кадастровым номером №:

- земельный налог за 2017 год в размере 181,00 руб.;

- земельный налог за 2018 год в размере 181,00 руб.;

- земельный налог за 2019 год в размере 181,00 руб.

На земельный участок с кадастровым номером №:

- земельный налог за 2018 год в размере 1 349,00 руб.;

- земельный налог за 2019 год в размере 1 349,00 руб.

Согласно пункту 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

В соответствии с пунктом 13 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.

Согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

На Единый налоговый счет административного ответчика поступил единый налоговый платеж от ** ** ****. на сумму 1 988,00 руб., который распределен в соответствии со ст.45 НК РФ. 

Таким образом, задолженность за 2017 год уплачена в полном объеме, за 2018 год уплачена частично и составляет на земельный участок с кадастровым номером № в сумме 263,29 руб., за 2019, 2022 года не уплачена.

Инспекцией в соответствии с действующим законодательством было направлено налогоплательщику налоговое уведомление № от ** ** ****. со сроком уплаты не позднее ** ** ****., № от ** ** **** со сроком уплаты не позднее ** ** ****., № от ** ** ****. со сроком уплаты не позднее ** ** ****

В установленный срок административный ответчик ФИО1 не уплатил земельный налог за 2018г.,2019г., 2022г. в связи с чем, в его адрес направлено требование № от ** ** ****. об уплате налогов за 2018г., № от ** ** ****. об уплате налогов за 2019г.

Согласно п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022г. №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Кодекса, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом.

В соответствии со ст. 70 НК РФ (в редакции до 01.01.2023), требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000,00 рублей.

Требованием № от ** ** ****. прекращено действие требований № от ** ** ****. об уплате налогов за 2018г., № от ** ** ****. об уплате налогов за 2019г., и включило в себя задолженность по земельному налогу за 2018г., 2019г., 2022г., требование направлено через личный кабинет налогоплательщика, дата вручения – ** ** ****

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом (пункт 1).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт 4).

Согласно абзацу первому подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Решением № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, ФИО1 ставился в известность, что требование об уплате задолженности от ** ** ****. № не исполнено.

В установленные сроки административный ответчик задолженность по земельному налогу за 2018г., 2019г., 2022г. не уплатил, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 

** ** **** мировым судьей судебного участка в 

<

данные изъяты> вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика в пользу МИ ФНС №15 по Оренбургской области задолженности по налогам в сумме ** ** **** руб.

Определением мирового судьи от ** ** ****. судебный приказ № отменен, в связи с поступившими возражениями. 

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Бузулукский районный суд ** ** ****., т.е. в установленный законом шестимесячный срок. 

Часть 2 статьи 75 НК РФ закрепляет, начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 этого же Кодекса.

Разрешая вопрос о взыскании земельного налога и пени по земельному налогу за 2018г. за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г., за период с 01.01.2023г. по 10.04.2024г. суд исходит из следующего: 

В ходе принятия данного административного иска налоговому органону было предложено предоставить сведения о принятии мер к взысканию задолженности по земельному налогу за 2018г., и доказательства направления в адрес должника сведений по оплате образовавшейся задолженности (налоговое уведомление, требование об уплате налога за 2018г.).

Из ответа МИ ФНС №15 по Оренбургской области от ** ** ****. №, в отношении задолженности по земельному налогу за 2018г. направлялось требование об уплате от ** ** ****. № со сроком уплаты до ** ** ****., однако документального подтверждения с доказательством направления налогоплательщику в налоговом органе отсутствуют. Также указывают, об истребовании указанных сведений в 

<

данные изъяты>

Из повторного ответа МИ ФНС №15 от ** ** ****. истребуемые документы в налоговом органе отсутствуют. 

Таким образом, оснований полагать, что налоговый орган исполнил свои обязательства перед налогоплательщиком об имеющейся у него обязанности об уплате земельного налога за 2018г. не имеется, что является основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований налогового органа о взыскании недоимки и пени по налогу за 2018г.

Разрешая вопрос о взыскании земельного налога и пени по земельному налогу за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г., за период с 01.01.2023г. по 10.04.2024г., суд исходит из следующего: 

Представителем административного ответчика представлены платежные документы по оплате задолженности по налогам, в том числе: чек по операции от ** ** ****. №, по которому произведена оплата, назначение платежа: земельный налог с физических лиц на сумму 1890, 00 рублей. 

Данные платежного документа идентичны реквизитам указанным в налоговом уведомлении № от ** ** ****., со сроком уплаты не позднее ** ** ****.

Информация о принадлежности сумм денежных средств, определенной в соответствии с пунктами 8 - 10 настоящей статьи, детализированная по каждому налогу, авансовым платежам по налогам, сбору, страховому взносу, пеням, штрафам, процентам, представляется по итогам каждого дня налоговым органом, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, уполномоченному органу Федерального казначейства в порядке и сроки, которые установлены Министерством финансов Российской Федерации (пункт 12 статьи 45 НК РФ).

Согласно пункту 4.11. Приказа Минфина России от 12.11.2013г. №107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденных приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. №107н, при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена НК РФ (единый налоговый платеж), в реквизите "Назначение платежа" указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо.

Таким образом, несмотря на установленный налоговым законодательством порядок определения принадлежности сумм денежных средств, внесенных налогоплательщиком, у него сохраняется возможность указать назначение платежа исходя из конкретных обстоятельств налоговых правоотношений.

В представленном административным ответчиком чеке по операции от ** ** ****. № содержатся сведения о назначении платежа, в связи с чем, оснований для зачета указанного платежа за иной вид налога (сбора) или пени у инспекции не имелось.

Разрешая вопрос о взыскании пени по земельному налогу за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г., за период с 01.01.2023г. по 10.04.2024г., суд исходит из следующего, так как налогоплательщиком предоставлены сведения об уплате земельного налога в установленные налоговым уведомлением срок, требование МИ ФНС №15 по взысканию пени по земельному налогу за 2019г. удовлетворению не подлежат. 

Таким образом, взысканию подлежит налог на земельные участки за 2022г., с кадастровым номером № - в сумме 24,00 руб.; земельный участок с кадастровым номером № на сумму 79,00 руб.; земельный участок с кадастровым номером № в размере 1 885,00 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2022г. административному ответчику начислены пени за период с 02.12.2023г. по 10.04.2024г. в сумме 162,16 рублей, подлежащие взысканию. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2014, 2016, 2017, 2018, 2019, 2022 годы административному ответчику начислены пени.

пунктом 2 статьи 11 НК РФ под совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

На основании статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в законную силу 01.01.2023, внесены изменения в ряд статей НК РФ.

пункт 1 статьи 69 НК РФ предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 3000 рублей (при этом Постановлением Правительство РФ от 29.03.2023г. № 500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

Если по состоянию на 31.12.2022г. сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика 01.01.2023г. формируется отрицательное сальдо ЕНС со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново.

Проверяя правомерность предъявления налогового органа по взысканию пени по земельному налогу за 2014г. за период с 01.12.2015г. по 29.11.2020г., суд исходит из следующего:

Из письменных пояснений представителя налогового органа (** ** ****.) в отношении земельного налога за 2014г. налогоплательщику выставлялось требование от ** ** ****. № со сроком уплаты до ** ** ****., с которым налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа №.

Согласно материалам истребованного дела №, требование от ** ** ****. № со сроком уплаты до ** ** ****. в заявление о вынесении судебного приказа не включалось.

Кроме того, Определением мирового судьи от ** ** ****. судебный приказ № был отменен, сведений о применении дальнейших мер по взысканию инспекцией не предоставлены, следовательно возможность по взысканию пени по земельному налогу за 2014г. утрачена.

В отношении взыскания пени по земельному налогу за 2016г. за период с 02.12.2017г. по 29.11.2020г., по земельному налогу за 2017г. за период с 04.12.2018г. по 31.12.2022г., за период с 01.01.2023г. по 23.07.2023г. суд приходит к выводу о необоснованности предъявления данных требований, в связи со следующим: 

Инспекцией в соответствии с действующим законодательством было направлено налогоплательщику налоговое уведомление № от ** ** ****. со сроком уплаты не позднее ** ** ****. (ШПИ №), № от ** ** ****. со сроком уплаты не позднее ** ** ****. (ШПИ №).

В установленный срок административный ответчик ФИО1 не уплатил земельный налог за 2016г.,2017г. в связи с чем, в его адрес направлено требование № от 31.01.2019г. об уплате налогов за 2017г. в срок до 26.04.2019г., требование № от 05.02.2018г. об уплате налогов за 2016г. в срок до 20.03.2018г.

В установленные сроки административный ответчик задолженность по земельному налогу за 2016г., 2017г. не уплатил, налоговый орган ** ** ****. обратился к мировому судье с пропуском срока о вынесении судебного приказа. 

** ** ****. исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка в 

<

данные изъяты> мировой судья судебного участка № 

<

адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с административного ответчика в пользу МИ ФНС № по 

<

адрес> задолженности по налогам.

Определением мирового судьи от ** ** ****. судебный приказ № отменен, в связи с поступившими возражениями. 

Согласно ответа заместителя начальника отделения ФИО7., судебный приказ №,о взыскании задолженности на исполнение не поступал. 

Также, исходя из письменных пояснений МИ ФНС №15 сведения о применении дальнейших мер по взыскании задолженности по земельному налогу за 2016,2017 годы отсутствуют. 

Таким образом, основания для взыскания пени по земельному налогу за 2016, 2017 годы отсутствуют. 

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования здание, строение, сооружение. 

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Проверяя право предъявления налогового органа по взысканию пени по имущественному налогу за 2019г. на сумму 7 руб. за период с 02.12.2020г. по 05.12.2022г. в сумме 0,49 руб., суд принимает во внимание следующее: 

Инспекцией было направлено налогоплательщику налоговое уведомление № от ** ** ****. со сроком уплаты не позднее ** ** ****., однако доказательства направления отсутствуют. По сведениям налогового органа дальнейшие меры ко взысканию имущественного налога за 2019г., не предпринимались.

Сведения МИ ФНС №15, о том что ** ** ****. была произведена оплата имущественного налога за 2019г., не являются подтверждением оплаты налога, так как принадлежность перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа сумм определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Так как налоговым органом не предоставлены доказательства по взысканию пенеобразующий задолженности по имущественному налогу за 2019г., в т.ч. направление уведомления, требования об уплате задолженности, МИ ФНС №15 утратил возможность по взыскании пени по имущественному налогу за 2019г.

Судом проверялись иные представленные административным ответчиком чеки по операции оплаты налогов, предъявляемые ко взысканию настоящим административным иском, однако своего подтверждения не нашли. 

При подаче административного искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ был освобождён от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области задолженность в размере 2 150,16 руб., в том числе:

земельный участок с кадастровым номером №:

- земельный налог за 2022 год в размере 24,00 руб.;

земельный участок с кадастровым номером №:

- земельный налог за 2022 год в размере 79,00 руб.;

земельный участок с кадастровым номером №:

- земельный налог за 2022 год в размере 1 885,00 руб.

- пени в сумме 162,16 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

В остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области о взыскании пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в Оренбургский областной суд через Бузулукский районный суд.

Судья Дегтярева И.В.

Мотивированное решение составлено 05.03.2025г.