Дело №

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

(мотивированное) 

Шадринский районный суд Курганской области в составе:

председательствующего судьи Воронцова И.С.,

при секретаре Петуниной Н.В.,

с участием представителя административного истца МИФНС России № 1 по Курганской области ФИО1, действующего на основании доверенности № от ....2019 года,

административного ответчика ФИО2, 

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Шадринске Курганской области

14 января 2020 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Курганской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени, встречному административному исковому заявлению ФИО2 к Филиалу ФГБУ «ФКП Росреестра» по Курганской области об исправлении ошибки и МИФНС России № 1 по Курганской области о перерасчете налогов,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Курганской области (далее по тексту – МИФНС России № 1 по Курганской области) обратились в Шадринский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование требований указали, что ФИО2 является владельцем земельного участка и в соответствии со ст.ст. 388, 389, абз. 3 п.1 ст. 397 НК РФ, решения Ольховской сельской Думы Курганской области «Об установлении земельного налога» от 08 ноября 2005 года № 26 он обязан уплатить земельный налог за 2016, 2017 годы в размере 393064 рубля 02 копейки, из них налог 387640 рублей, пеня 5424 рубля 02 копейки за период с 04 декабря 2018 года по 27 января 2019 года. Кроме того, является владельцем транспортного средства и в соответствии со ст.ст. 357, 358, абз. 3 п.1 ст. 363 НК РФ, ст. 5 Закона Курганской области от 26.11.2002 года № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области» он обязан уплатить транспортный налог за 2015 год в размере 590 рублей по сроку уплаты до 01 декабря 2016 года. Всего в общей сумме 393654 рубля 02 копейки. Вышеуказанные налоги не были уплачены, в связи с чем, ответчику направлено требование в соответствии со ст. 69 НК РФ об уплате задолженности по налогам и пени. В указанный по требованию срок до 25 марта 2019 года задолженность не уплачена. Для взыскания задолженности по налогам и пени налоговый орган в соответствии со ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом № от 24 мая 2019 года заявление было удовлетворено, однако на основании поступивших от ответчика возражений, судебный приказ был отменен определением от 05 июня 2019 года. На момент направления искового заявления указанная задолженность не уплачена. На основании изложенного, просили взыскать с ответчика задолженность по налогам, в том числе пени, в общей сумме 393654 рубля 02 копейки.

В ходе рассмотрения дела ФИО2 представил встречное административное исковое заявление к МИФНС России № 1 по Курганской области, Филиалу ФГБУ «ФКП Росреестра» по Курганской области, согласно которому полагает, что ФГБУ «ФКП Росреестра» по Курганской области подали ошибочные сведения о кадастровой стоимости принадлежащих ему земельных участках, представленная оценка спорных земельных участков подтверждает, что стоимость начислена не верно. Просил обязать филиал ФГБУ «ФКП Росреестра» по Курганской области исправить ошибки при указании кадастровой стоимости за 2016-2017 годы земельных участков с кадастровыми номерами №, №, №, №, №, в соответствии с представленной им оценкой спорных земельных участков или хотя бы по кадастровой стоимости за единицу площади земельного участка 1,8242, и обязать МИФНС России № 1 по Курганской области исчислить налоги в соответствии с новой оценкой.

Представитель административного истца МИФНС России №1 по Курганской области ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержал по доводам, изложенным в административном исковом заявлении, встречные исковые требования ФИО2 не признал. 

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования МИФНС России № 1 по Курганской области признал в части задолженности по транспортному налогу, в части задолженности по земельному налогу не признал, встречные исковые требования поддержал. Пояснил, что в иске МИФНС России № 1 по Курганской области указано, что налоговые требования не исполнены, но все-таки требования были частично исполнены. По всем нюансам кадастровой стоимости, которая была изменена, им были предъявлены все возможные документы, которые указывают на ошибочность переоценки, которая была проведена в 2014 году. Считает, что размер налогов был начислен ошибочно.

Ранее в судебном заседании пояснял, что он с 2010 года является собственником земельных участков. Тогда была одна кадастровая цена, и до августа 2018 года проблем не возникало, выставлялись требования, он налог полностью оплачивал. Но в 2018 году поступило требование за 2017 год, вместо 160000 рублей, налог оказался 600000 рублей. Когда он стал разбираться, то выяснилось, что кадастровая стоимость земли была увеличена. При этом, собственники не были об этом извещены, и произошло это, якобы еще в 2014 году. Он заплатил налог частично, в пределах 200000 рублей, остальную часть он заплатить не смог. Когда он начал разбираться, то выяснилось, что была увеличена кадастровая стоимость земли, считает, что ошибочно. Он обратился в кадастровую палату, ему пояснили, что чтобы изменить кадастровую стоимость нужно представить решение оценщиков. Он представил заключения об оценке и кадастровая стоимость была уменьшена в пять с лишним раз, значит и налог должен быть уменьшен. В материалах дела имеется платежное требование за 2018 год, по которому он должен оплатить 98000 рублей. Такая разница, по его мнению, свидетельствует о наличии ошибки.

Представитель административного ответчика Филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Курганской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.

Ранее в судебном заседании представитель административного ответчика Филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» ФИО3 пояснил, что кадастровая стоимость спорных земельных участков изначально была определена в порядке государственной кадастровой оценки. Кадастровая стоимость была утверждена Постановлением Правительства Курганской области № 479. 

Суд, заслушав представителя истца, ответчика, исследовав материалы дела, пришел к следующим выводам.

Частью 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) предусмотрено, что гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В соответствии с пунктом 1 части 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по результатам рассмотрения административного дела судом принимается решение об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если суд признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.

Из анализа указанного положения следует, что суд отказывает в удовлетворении заявления, если установит, что оспариваемое решение или действие принято либо совершено в соответствии с законом в пределах полномочий органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями и права либо свободы гражданина не были нарушены.

Частью 1 ст. 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи. 

Согласно ч. 2 ст. 44, ст. 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ). Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ст. 409 НК РФ). 

Статьей 387 НК РФ предусмотрено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. 

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. 

В силу ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

В соответствии с ч. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. 

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Решением Ольховской сельской Думы Шадринского района Курганской области от 30.08. 2016 г. № 48 О внесении изменений в решение Ольховской сельской Думы от 08.11.2005 г. № 26 «Об установлении земельного налога», на территории муниципального образования Ольховского сельсовета введен земельный налог (п. 2). Налоговые ставки установлены в следующих размерах (от кадастровой стоимости земельного участка): 

1) 0,2 процента в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения;2) 0,3 процента в отношении земельных участков:- отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;- ограничение в обороте в соответствии с законодательством российской Федерации, представленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;3) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков». 

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. 

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ).

В соответствии со ст. 360 НК РФ налоговым периодом по уплате транспортного налога является календарный год.

Налоговые ставки по правилам п.1 ст.361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Так как уплате подлежит транспортный налог за 2015 год, то подлежат применению ставки, указанные в Законе Курганской области «О транспортном налоге на территории Курганской области» № 255 от 26 ноября 2002 года.

Из материалов дела усматривается, что ФИО2 является собственником транспортного средства, земельных участков с кадастровыми номерами: №, адрес объекта: 641843, Курганская область, Шадринский район, с. ..., ул. ..., ...; №, адрес объекта: 641870, Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д. ...; №, адрес объекта: 641843, Курганская область, Шадринский район, с. Ольховка, ФИО4 «В границах СХПК «...», урочища «..., правая стороны реки ФИО4; № адрес объекта: 641843, Курганская область, Шадринский район, с. ..., «... «...»; №, адрес объекта: 641843, Курганская область, Шадринский район, с. ..., ...; №, адрес объекта: 641843, Курганская область, Шадринский район, с. ..., «в границах сельскохозяйственного кооператива «... ... №, адрес объекта: 641843, Курганская область, Шадринский район, с. ..., «...», ...» в размере 54/108 доли; №, адрес объекта: 641843, Курганская область, Шадринский район, с. ..., «...», ...

Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером №, адрес объекта: 641843, Курганская область, Шадринский район, с. ..., ул. ..., ... составляет 11886 руб., земельного участка с кадастровым номером №, адрес объекта: 641870, Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., д. ... составляет 316158 руб. 86 коп. (л.д. ...). Спора по кадастровой стоимости, размера исчисленного налога по указанным земельным участкам не имеется.

В соответствии со ст. 24.11 – 24.17 Федерального закона от 29.07.1998г. №135-Ф3 «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» по решению Правительства Курганской области в 2014 году была проведена государственная кадастровая оценка земель сельскохозяйственного назначения на территории Курганской области, результаты которой утверждены постановлением Правительства Курганской области от 09.12.2014 г. № 479 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель сельскохозяйственного назначения на территории Курганской области, за исключением земельных участков в составе земель сельскохозяйственного назначения в границах садоводческих, огороднических и дачных объединений» (л.д. ...).

Кадастровая стоимость земельных участков была определена в порядке вышеуказанной массовой государственной кадастровой оценки в соответствии с вышеуказанным Постановлением. По земельному участку с кадастровым номером № определена в размере 38551680 руб., по земельному участку с кадастровым номером № определена в размере 27842880 руб., по земельному участку с кадастровым номером № определена в размере 19275840 руб., по земельному участку с кадастровым номером № определена в размере 57827520 руб., по земельному участку с кадастровым номером № определена в размере 40158000 руб. Указанная кадастровая стоимость внесена в Единый государственный реестр недвижимости (далее ЕГРН) - 26.04.2015 г. (л.д.....).

Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № в размере 1606320 руб., также установлена при проведении государственной кадастровой оценки, утверждена постановлением Правительства Курганской области от 09.12.2014 г. № 479 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель сельскохозяйственного назначения на территории Курганской области, за исключением земельных участков в составе земель сельскохозяйственного назначения в границах садоводческих, огороднических и дачных объединений», внесена в ЕГРН 26.04.2015 г. (л.д. ...).

Согласно ч.1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка, как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, в связи с вышеизложенным, дата начала применения кадастровой стоимости 01.01.2016 г.

Филиалом ФГБУ «ФКП Росреестра» по Курганской области в МИФНС России № 1 по Курганской области были представлены сведения о том, что ФИО2 является собственником земельных участков с кадастровой стоимостью в размере, установленном при проведении государственной кадастровой оценки, утвержденной постановлением Правительства Курганской области от 09.12.2014 г. № 479 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель сельскохозяйственного назначения на территории Курганской области, за исключением земельных участков в составе земель сельскохозяйственного назначения в границах садоводческих, огороднических и дачных объединений».

Не согласившись с указанным размером кадастровой стоимости земельных участков с кадастровыми номерами: № №, №, №, №, ФИО2 обратился в Комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Курганской области (далее Комиссия), предоставив отчеты об оценке. 

В соответствии со ст. 24.20 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» в случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии или суда в порядке, установленном статьей 24.18 Закона об оценочной деятельности, сведения о кадастровой стоимости используются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с даты их внесения в Единый государственный реестр недвижимости, за исключением случаев, оспаривания результатов определения кадастровой стоимости и исправления технической ошибки.

Сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в ЕГРН кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания. Сведения об изменении кадастровой стоимости на основании решения комиссии или суда, включая дату подачи соответствующего заявления о пересмотре кадастровой стоимости, подлежат внесению в ЕГРН.

Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № в размере 7961800 руб., установлена решением Комиссии от 29.10.2018 г. №, внесена в ЕГРН 08.11.2018 г., дата подачи заявления в Комиссию 04.10.2018 г., соответственно дата начала применения кадастровой стоимости 01.01.2018 г.

Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № в размере 5750200 руб., установлена решением Комиссии от 29.10.2018 г. №, внесена в ЕГРН 08.11.2018 г., дата подачи заявления в Комиссию 04.10.2018, соответственно дата начала применения кадастровой стоимости 01.01.2018 г.

Кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером № в размере 3980900 руб. установлена решением Комиссии от 29.10.2018 г. №, внесена в ЕГРН 08.11.2018 г., дата подачи заявления в Комиссию 04.10.2018 г., соответственно дата начала применения кадастровой стоимости 01.01.2018 г.

Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № в размере 11942600 руб. установлена решением Комиссии от 17.12.2018 г. №, внесена в ЕГРН 26.12.2018 г., дата подачи заявления в Комиссию 28.11.2018 г., соответственно дата начала применения кадастровой стоимости 01.01.2018 г.

Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № в размере 8293500 руб. установлена решением Комиссии от 10.12.2018 г. №, внесена в ЕГРН 20.12.2018 г., дата подачи заявления в Комиссию 27.11.2018 г., соответственно дата начала применения кадастровой стоимости 01.01.2018 г. (л.д. ..., ..., ..., ...).

Установленные обстоятельства также подтверждаются сообщениями Филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» от 11.12.2019 г., выписками из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объекта недвижимости (л.д. ..., ... ...).

При внесении сведений в Единый государственный реестр недвижимости о кадастровой стоимости земельных участков в размере рыночной, филиалом ФГБУ «ФКП Росреестра» по Курганской области в МИФНС России № 1 по Курганской области были представлены сведения о земельных участках ФИО2 с иной кадастровой стоимостью, с учетом принятых решении, с датой применения кадастровой стоимости с 01.01.2018 г. (л.д. ...).

Представленная ФГБУ «ФКП Росреестра» по Курганской области новая кадастровая стоимость налоговым органом подлежит применению при начислении земельного налога начиная с 01.01.2018 г.

Как следует из содержания статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда, сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда учитываются при определении налоговой базы, начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Пункт 1.1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 3 августа 2018 г. № 334-ФЗ) в части установления порядка применения измененной кадастровой стоимости применяется к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в Единый государственный реестр недвижимости по основаниям, возникшим с 1 января 2019 г.

Положения пункта 15 статьи 378.2, пункта 1.1 статьи 391 и пункта 2 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 3 августа 2018 г. № 334-ФЗ), устанавливающие порядок применения измененной в течение налогового периода кадастровой стоимости, подлежат применению к сведениям об изменении кадастровой стоимости, внесенным в Единый государственный реестр недвижимости по основаниям, возникшим с 1 января 2019 г. (часть 6 статьи 3 Федерального закона от 3 августа 2018 г. № 334-ФЗ).

Следовательно, если кадастровая стоимость изменилась по основаниям, возникшим до 1 января 2019 г., при проверке налоговой базы необходимо руководствоваться порядком, действовавшим до указанной даты (абзацы 2-4 пункта 2 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

При таких обстоятельствах, кадастровая стоимость земельных участков, установленная Комиссией по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Курганской области, не подлежит применению к налоговым периодам 2016, 2017 гг., поскольку указанная кадастровая стоимость может применяться лишь с 1 января 2018 г.

Об этом же говорят разъяснения, данные в п. 28 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 30 июня 2015 г. № 28 «О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости».

Таким образом, земельный налог на указанные участки подлежит исчислению налоговым органом с учетом установленной кадастровой стоимости равной рыночной начиная с 2018 года.

В соответствии с ч. 1 ст. 245 КАС РФ, юридические лица и граждане вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости, включая оспаривание решений комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости, а также с административным исковым заявлением об оспаривании действий (бездействия) такой комиссии в случае, если результатами определения кадастровой стоимости затронуты их права и обязанности.

По мнению суда, встречные требования ФИО2 подлежали рассмотрению в порядке главы 22 КАС РФ по следующим основаниям.

Разрешая встречные исковые требования ФИО2, суд исходил из того, что фактически ФИО2 не оспаривал результаты определения кадастровой стоимости земельных участков, был согласен со стоимостью земельных участков, которая была определена равной рыночной, комиссией по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости.

Доводы, изложенные во встречном иске, повторяют возражения ФИО2 на иск МИФНС России № 1 по Курганской области о взыскании задолженности по налогам и пени. Фактически ФИО2 не согласен с началом периода применения, установленной комиссией, кадастровой стоимости земельных участков.

Кроме того, сведений о том, что ФИО2 обращался с административным исковым заявлением об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости, включая оспаривание решений комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости, а также с административным исковым заявлением об оспаривании действий (бездействия) такой комиссии в случае, если результатами определения кадастровой стоимости затронуты их права и обязанности, у суда не имеется.

Учитывая изложенное, а также принимая во внимание, что при расчете и передаче в налоговый орган кадастровой стоимости земельных участков наличие каких – либо ошибок, не установлено, оснований для удовлетворения встречных исковых требований ФИО2 к Филиалу ФГБУ «ФКП Росреестра» по Курганской области об исправлении ошибки, не имеется. В связи с чем, не имеется оснований для удовлетворения требований ФИО2 к МИФНС России № 1 по Курганской области о перерасчете налогов.

Кроме того, Филиал ФГБУ «ФКП Росреестра» не наделен полномочиями определять удельный показатель кадастровой стоимости, в том числе выделять его из уже определенной рыночной, не может определять рыночную стоимость, отменять или проверять на соответствие законодательству Постановления Администрации. 

На основании ст. 31 НК РФ МИФНС России №1 по Курганской области ФИО2 был начислен транспортный налог за 2015 год в размере 590 руб., земельный налог за 2017 г. на земельный участок с кадастровым номером № в размере 36 руб.; на земельный участок с кадастровым номером № в размере 948 руб., на земельный участок с кадастровым номером № в размере 115665 руб., на земельный участок с кадастровым номером № в размере 1593 руб., на земельный участок с кадастровым номером № в размере 83529 руб., на земельный участок с кадастровым номером № в размере 57828 руб., на земельный участок с кадастровым номером № в размере 86741 руб., на земельный участок с кадастровым номером № в размере 120474 руб. Налоговая ставка составляла по всем земельным участкам 0,30%. Кроме того, произведен перерасчет земельного налога по уведомлению № № за 2016 год с учетом суммы ранее исчисленного налога, по участку с кадастровым номером №, в размере 53764 рубля, по участку с кадастровым номером № в размере 51613 руб., с учетом налоговой ставки по данным участкам 0,20%. Всего начислено налога, с учетом переплаты 571233 руб. Налоговое уведомление № от 25.08.2016 г. об уплате налогов в срок не позднее 01.12.2016 г. направлено ФИО2 по почте 16.09.2016 г. Налоговое уведомление № от 23 июня 2018 г. об уплате налогов в срок не позднее 03 декабря 2018 г. направлено ФИО2 по почте 05 июля 2018 г. (л.д. ..., ...).

По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

Доказательств не получения налогового уведомления от МИФНС России № 1 по Курганской области, ФИО2 суду не представлено. 

ФИО2 самостоятельно 29.11.2018 г. была погашена задолженность по земельному налогу в сумме 1593 руб. и 03.12.2018 г. в сумме 182000 руб. С учетом погашенной суммы, размер задолженности по земельному налогу составил 387640 руб. 

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении. 

В установленный законом срок ФИО2 обязанность по уплате транспортного, земельного налога в полном объеме не исполнил, в связи с чем, на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в его адрес по почте направлены требования № от 22.12.2016 г., № от 28.01.2019 г. об уплате транспортного налога в сумме 590 рублей, об уплате земельного налога в сумме 387640 рублей и пени в размере 5424 рубля 02 копейки, предоставлен срок для добровольного исполнения (л.д. ...).

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. 

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. 

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В установленный законом шестимесячный срок административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье. 24.05.2019 г. мировым судьей судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области данное заявление было удовлетворено, выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу в размере 387640 руб., а также пени в размере 5424 руб. 02 коп., транспортный налог в замере 590 руб. (л.д....). Определением мирового судьи от 05.06.2019 г. указанный приказ был отменен по заявлению ФИО2 (л.д. ... 

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу и пени было подано налоговым органом в Шадринский районный суд Курганской области 18.09.2019 года, то есть также в установленный законом шестимесячный срок.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не установлено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Исходя из выше изложенного, суд считает, что административным истцом соблюден порядок, процедура и срок взыскания недоимки и пеней. 

Расчет задолженности по налогу и пени судом проверен, арифметически верен, произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства, регулирующего уплату земельного налога и пени (л.д. ..., ...

На момент рассмотрения административного иска, задолженность по транспортному налогу за 2015 г., земельному налогу за 2016, 2017 г. и пени административным ответчиком в полном объеме не погашена.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований МИФНС России № 1 по Курганской области к ФИО2 в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец МИФНС России № 1 по Курганской области освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении с административным иском в суд, то при удовлетворении его исковых требований, с учетом положений ч.1 ст.333.19 НК РФ, в доход бюджета муниципального образования Шадринский район с ответчика ФИО2 должна быть взыскана государственная пошлина в размере 7136 рублей 54 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Курганской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Курганской области задолженность по налогу и пени в сумме 393654 рублей 02 копеек, из них:

- задолженность по транспортному налогу в размере 590 рублей 00 копеек подлежит уплате на следующие реквизиты: ИНН 

<

***> Управление федерального казначейства по Курганской области (Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области), расчетный счет: 

<

***> в ГРКЦ ГУ Банка России по Курганской области г. Курган, БИК 043735001, код ОКТМО 37638461, код БК 18210604012021000110;

- задолженность по земельному налогу в размере 387640 рублей 00 копеек подлежит уплате на следующие реквизиты: ИНН 

<

***> Управление федерального казначейства по Курганской области (Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области), расчетный счет: 

<

***> в ГРКЦ ГУ Банка России по Курганской области г. Курган, БИК 043735001, код ОКТМО 37638432, код БК 18210606043101000110;

- пени по земельному налогу в размере 5424 рубля 02 копейки подлежит уплате на следующие реквизиты: ИНН 

<

***> Управление федерального казначейства по Курганской области (Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области), расчетный счет: 

<

***> в ГРКЦ ГУ Банка России по Курганской области г. Курган, БИК 043735001, код ОКТМО 37638461, код БК 18210606043102100110;

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Шадринский район Курганской области в размере 7136 рублей 54 копеек.

В удовлетворении встречного административного искового заявления ФИО2 к Филиалу ФГБУ «ФКП Росреестра» по Курганской области об исправлении ошибки и МИФНС России № 1 по Курганской области о перерасчете налогов, отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Курганского областного суда в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения суда с подачей жалобы через Шадринский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение изготовлено 28 января 2020 года.

Судья И.С. Воронцов