Дело № 2а-751/2024

УИД 44RS0003-01-2024-000885-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 сентября 2024 года город Шарья

Шарьинский районный суд Костромской области в составе председательствующего судьи Шушкова Д.Н., при секретаре Курмашевой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Костромской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафам, пени в общей сумме 1324905,26 руб., в том числе: транспортный налог за 2019-2021 годы – 13002 руб.; земельный налог за 2021 год – 238 руб.; НДФЛ на 2021 год – 1 170 000 руб.; штраф – 18281,25 руб.; пени – 123384,01 руб.

Требования мотивируются тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете у Управлении ФНС России по Костромской области в качестве налогоплательщика.

ГИБДД УМВД России по Костромской области были представлены сведения о наличии в собственности ФИО1 следующих транспортных средств:

- грузовой автомобиль _________, гос. номер №______, дата регистрации 29.04.2008 года;

- легковой автомобиль _________ гос. номер №______, дата регистрации – 10.09.2021 года, дата снятия с регистрации 21.12.2021 года; 

- легковой автомобиль _________, гос. номер №______, дата регистрации – 10.09.2021 года, дата снятия с регистрации 05.11.2021 года.

Согласно представленным сведениям, налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2019, 2020, 2021 годы в общей сумме 13 002 руб.

Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению №______ от 01.09.2022 г. (со сроком уплаты до 01.12.2022г.), которое направлено заказной корреспонденцией.

Кроме того, налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2015, 2016, 2017, 2018 годы в общей сумме 16 784 руб., который был взыскан судебными приказами мирового судьи судебного участка № 6 Сургутского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа – Югра.

Расчет налога произведен согласно налоговому уведомлению №______ от 13.09.2016 г. (со сроком уплаты до 01.12.2016г.).

Транспортный налог за 2014 год в сумме 4196 руб. погашен налогоплательщиком в полном объеме 24.05.2018 года.

За несвоевременную уплату транспортного налога, руководствуясь ст. 75 НК РФ, налогоплательщику по состоянию на 31.12.2022 года начислены пени в размере 4956,08 руб.

В соответствии со статьей 388 Налогового Кодекса РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога с физических лиц и имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: _________, кадастровый №______, дата регистрации – 30.04.2021 г., дата снятия с регистрации - 24.05.2021 г.

На основании сведений, представленных регистрирующим органом, налогоплательщику начислен земельный налог за 2021 год в размере 238 руб., который в установленный законодательством срок ответчиком не уплачен.

За несвоевременную уплату земельного налога, руководствуясь ст. 75 НК РФ, налогоплательщику по состоянию на 31.12.2022 года начислены пени в размере 1,78 руб.

Налогоплательщиком ФИО1 налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год не представлена.

Срок представления Декларации за 2021г. - 04.05.2022г.

Налоговый орган располагает сведениями, что налогоплательщик ФИО1 реализовал в 2021 году земельный участок, который находился у него в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ:

- с кадастровым номером №______, находящийся по адресу: _________, дата постановки на учет 30.04.2021, дата снятия с учета 24.05.2021, цена сделки - 10000 000 руб., кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 -1 279 194 руб.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф. 3-НДФЛ за 2021 год налогоплательщиком не представлена, с 18.07.2022 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ.

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2021 году от продажи объектов недвижимости за 2021 год составляет (10000000 - 1 000 000) * 13% = 1 170 000 руб.

Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 228 Кодекса.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки налогоплательщику по продаже земельного участка начислен налог на доходы физических лиц в размере 1 170 000 руб. и соответствующие ему пени. Также налоговым органом установлен факт совершения налогоплательщиком налоговых правонарушений, ответственность за совершение которых предусмотрена пунктом 1 статьи 119 НК РФ и пунктом 1 статьи 122 НК РФ, а также смягчающие вину лица обстоятельства.

Таким образом, штрафные санкции подлежат снижению в 32 раза и составят:

п. 1 ст. 119 НК РФ - 1170000*5%*6/32=10968.75 руб., 

п. 1 ст. 122 НК РФ - 1170000*20%=7312,50 руб.

По результатам проверки принято решение №______ от 16.01.2023 г. о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 10968,75 руб. и 7312,50 руб., а также начислена недоимка по НДФЛ в размере 1170000 руб. и пени за неуплату (несвоевременную уплату) налога на доходы физических лиц в сумме 31400,37 руб.

За несвоевременную уплату НФДЛ, руководствуясь ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени в размере 51226,50 руб.

Всего сумма пеней по состоянию на 31.12.2022 г. составила 56184,36 руб.

По состоянию на 12.08.2023 г. у налогоплательщика имелось следующее отрицательное сальдо в размере 1324905,26 руб., из которых: налог – 1183240 руб., пени – 123384 руб., штраф -18281,25 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог за 2021 год – 238 руб.;

- транспортный налог за 2019-2021 года – 13002 руб.;

- НДФЛ на 2021 год – 1 170 000 руб.;

- штраф – 18281,25 руб., в т. ч. 10968,75 руб. и 7312,50 руб.;

- пени – 123384,01 руб.

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику через личный кабинет направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023г. №______ (со сроком уплаты до 20.07.2023г.). До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Первоначально налоговый орган обращался за взысканием задолженности к мировому судье судебного участка № 23 Шарьинского судебного района Костромской области, впоследствии был вынесен судебный приказ от 18.09.2022 г. № 2а-1855/2023, который был отменен определением мирового судьи от 27.02.2024 года.

Дело рассматривается без участия представителя административного истца, просившего рассмотреть дело без его участия.

Дело рассматривается в отсутствие административного ответчика, уведомляемого о времени и мете рассмотрения дела.

Изучив материалы дела, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. 

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Из материалов дела следует, что налоговым органом административному ответчику был начислен транспортный налог за 2019, 2020, 2021 годы в общей сумме 13 002 руб., налогоплательщику были направлены налоговые уведомления (л.д. 38, 39, 40, 41, 42, 43, 45, 46).

За несвоевременную уплату транспортного налога налогоплательщику по состоянию на 31.12.2022 года начислены пени в размере 4956,08 руб.

Налоговым органом административному ответчику был начислен земельный налог за 2021 год в размере 238 руб.

За несвоевременную уплату земельного налога налогоплательщику по состоянию на 31.12.2022 года начислены пени в размере 1,78 руб.

Административным ответчиком не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год в срок до 04.05.2022 года.

В связи с непредоставлением декларации по налогу на доходы физических лиц по ф. 3-НДФЛ за 2021 год налоговым органом в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка.

10.10.2022 года налоговым органом в отношении ФИО1 составлен акт налоговой проверки №______ (л.д. 27).

По результатам проверки принято решение №______ от 16.01.2023 г. о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 10968,75 руб. и 7312,50 руб., а также начислена недоимка по НДФЛ в размере 1170000 руб. (л.д. 22-25).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

За несвоевременную уплату НФДЛ, руководствуясь ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени в размере 51226,50 руб.

В связи с неуплатой добровольно в установленный срок сумм налогов, в соответствии со статьями 69, 70 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности №______ от 25.05.2023 года (л.д. 34-36).

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

По заявлению налогового органа мировым судьей 18.09.2023г. вынесен судебный приказ о взыскании с должника задолженности. В связи с поступившими возражениями должника относительно судебного приказа определением от 27.02.2024г. судебный приказ был отменен (л.д. 16).

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела видно, что заявление о взыскании задолженности было подано налоговым органом в установленный срок и мировым судьей 18.09.2023г. вынесен судебный приказ.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей поступило в суд 22.07.2024г. – то есть в установленный законом срок (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).

Доказательств уплаты задолженности административным ответчиком суду не представлено.

На основании изложенного исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления в суд. Согласно п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 14 824 рубля 53 копейки.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления ФНС России по Костромской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (место жительства: _________) в пользу Управления ФНС России по Костромской области задолженность в общей сумме 1 324 905 (один миллион триста двадцать четыре тысячи девятьсот пять) рублей 26 копеек, в том числе: 

- транспортный налог за 2019-2021 годы – 13002 руб.;

- земельный налог за 2021 год – 238 руб.;

- НДФЛ на 2021 год – 1 170 000 руб.;

- штраф – 18281,25 руб.;

- пени – 123384,01 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа город Шарья Костромской области государственную пошлину в размере 14 824 рубля 53 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда через Шарьинский районный суд.

Судья: Д.Н. Шушков