Дело (УИД) № Производство № №

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

7 августа 2025 г. г. Белгород

Свердловский районный суд г. Белгорода в составе:

судьи Пашковой Е.О.

при секретаре Жуненко В.А.

с участием представителя административного истца УФНС России по Белгородской области ФИО1, представителя административного ответчика, в порядке части 4 статьи 54 КАС Российской Федерации, ФИО2,

в отсутствие административного ответчика ФИО3, финансового управляющего ФИО3 – ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО3 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

УФНС России по Белгородской области, указав, что ФИО3 не исполнена в установленные сроки обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, обратилось в суд с уточненным административным иском (заявление от ДД.ММ.ГГГГ № №), в котором просило о взыскании задолженности по имущественным налогам на общую сумму 842 943,63 руб., где: 

земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, в размере 6 685 руб.;

земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, в размере 346 руб.;

земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, в размере 8 869 руб.;

земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, в размере 33 501 руб.;

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за квартиру с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, в размере 1 949 руб.;

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за квартиру с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, в размере 2 138 руб.;

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за квартиру с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, в размере 2 214 руб.;

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за квартиру с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, в размере 2 619 руб.;

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за квартиру с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, в размере 2 771 руб.;

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за квартиру с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, в размере 16 433 руб.;

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за квартиру с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, в размере 11 441 руб.;

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за жилой дом с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес> в размере 26 561 руб.;

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за жилой дом с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, в размере 1 207 руб.;

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за иное строение с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, в размере 17 873 руб.,

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за иное строение с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, в размере 17 772 руб.;

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за иное строение с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, в размере 14 041 руб.;

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за иное строение с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, в размере 16 197 руб.;

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за иное строение с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, в размере 17 585 руб.;

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за комнату с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, в размере 78 руб.;

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за объект незавершенного строительства с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, в размере 899 руб.;

пени за несвоевременную уплату совокупной обязанности ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 641 764,63 руб.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Белгородской области ФИО1 уточненный административный иск поддержала, просила удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО3 извещался судом о судебном заседании путем направления заказной корреспонденции по последнему известному месту жительства (РПО №№ возвращено отправителю из-за истечения срока хранения). Статья 102 КАС Российской Федерации предусматривает, что в случае, если место пребывания административного ответчика неизвестно, суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства административного ответчика.

Согласно сведениям, предоставленным по запросу суда Управлением по вопросам миграции ГУ МВД России по г. Москве, последним известным местом жительства ФИО3 на территории Российской Федерации является 

<

адрес>, с регистрационного учета по данному адресу ФИО3 снят ДД.ММ.ГГГГ на основании решения Свердловского районного суда г. Белгорода. С ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ФИО3 находится в федеральном розыске. 

Ввиду отсутствия сведений о месте жительства ответчика, в порядке части 4 статьи 54 КАС Российской Федерации определением суда от 21.07.2025 административному ответчику назначен адвокат в качестве представителя ФИО2, который полагал административный иск не подлежащим удовлетворению. 

Также о судебном заседании надлежащим образом уведомлена, привлеченная к участию в деле, финансовый управляющий ФИО3 – ФИО4 (назначена решением Арбитражного суда г. Москвы от ДД.ММ.ГГГГ №), которая представила письменные возражения на административный иск, содержащие просьбу об оставлении заявленных требований без удовлетворения. 

Заслушав объяснения лиц, участвующих в деле и явившихся в судебное заседание, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Закреплена указанная обязанность и в части 1 статьи 3 НК Российской Федерации.

Положениями части 1 статьи 286 КАС Российской Федерации предусмотрено право контрольного органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из положений части 2 статьи 286 КАС Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган (пункт 2 статьи 52, пункт 3 статьи 396 НК Российской Федерации). В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК Российской Федерации). Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК Российской Федерации).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1 статьи 69 НК Российской Федерации).

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пеню (пункт 1 статьи 75 НК Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что ФИО3 принадлежат на праве собственности 

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, площадью 1000 кв.м, с ДД.ММ.ГГГГ,

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, площадью 1 500 кв.м, с ДД.ММ.ГГГГ,

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, площадью 650 кв.м, с ДД.ММ.ГГГГ,

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, площадью 1643 кв.м, с ДД.ММ.ГГГГ,

жилое помещение (квартира) с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, площадью 68,6 кв.м, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

жилое помещение (квартира) с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, площадью 68.9 кв.м, с ДД.ММ.ГГГГ,

жилое помещение (квартира) с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, площадью 66,7 кв.м, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

жилое помещение (квартира) с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, площадью 66 кв.м, с ДД.ММ.ГГГГ,

жилое помещение (квартира) с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, площадью 68.8 кв.м, с ДД.ММ.ГГГГ,

жилое помещение (квартира) с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, площадью 55.5 кв.м, с ДД.ММ.ГГГГ,

жилое помещение (квартира) с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, площадью 68.8 кв.м, с ДД.ММ.ГГГГ,

жилое здание (жилой дом) с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, площадью 370 кв.м, с ДД.ММ.ГГГГ,

жилое здание (жилой дом) с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, площадью 173,3 кв.м, с ДД.ММ.ГГГГ,

нежилое помещение с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, площадью 372,2 кв.м, с ДД.ММ.ГГГГ,

нежилое помещение с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, площадью 370,1 кв.м, с ДД.ММ.ГГГГ,

нежилое помещение с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, площадью 292,40 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ,

нежилое помещение с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, площадью 337,3 кв.м, с ДД.ММ.ГГГГ,

нежилое здание с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, площадью 385,9 кв.м, с ДД.ММ.ГГГГ,

жилое помещение с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, площадью 12.1 кв.м, с ДД.ММ.ГГГГ,

объект незавершенного строительства с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, площадь застройки 449 кв.м, с ДД.ММ.ГГГГ.

Данные обстоятельства установлены на основании выписки из ЕГРН о правах отдельного лица на имеющиеся (имевшиеся) у него объекты недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ № КУВИ-№.

В силу положений статьи 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно части 1 статьи 388 НК Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с частью 1 статьи 389 НК Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

ДД.ММ.ГГГГ заказной корреспонденцией (РПО № №, список №№) ФИО3 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №№ о необходимости уплаты земельного налога в общей сумме 49 401 руб., налога на имущество физических лиц 151 778 руб.

Согласно вышепоименованному списку почтовой корреспонденции налоговое уведомление направлялось ФИО3 по адресу: 

<

адрес>, по которому расположен один из объектов недвижимого имущества (жилое помещение – квартира), принадлежащая согласно сведениям ЕГРН, ФИО3 на праве собственности.

Направление почтовой корреспонденции по указанному адресу обосновано тем, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 снят с учета по месту жительства по адресу: 

<

адрес> на основании решения Свердловского районного суда г.Белгорода, иного адреса регистрации по месту жительства или пребывания на территории Российской Федерации не имеет, что следует из адресной справки от ДД.ММ.ГГГГ Управления по вопросам миграции ГУ МВД России по г. Москве. Одновременно Управлением указано, что ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время находится в федеральном розыске.

При таких обстоятельствах направление налогового уведомления по адресу места нахождения одного из принадлежащих ФИО3 объектов недвижимого имущества, суд признает соответствующим требованиям действующего налогового законодательства. 

В частности пунктом 5 статьи 31 НК Российской Федерации предусмотрено, что в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику - индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, адвокату, учредившему адвокатский кабинет, физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков. При отсутствии у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, места жительства (места пребывания) на территории Российской Федерации и отсутствии в Едином государственном реестре налогоплательщиков сведений об адресе для направления этому лицу документов, указанных в настоящем пункте, такие документы направляются налоговым органом по адресу места нахождения одного из принадлежащих такому физическому лицу объектов недвижимого имущества (за исключением земельного участка). 

Расчет земельного налога осуществлен следующим образом:

в отношении земельного участка с кадастровым номером № с учетом суммы налога, исчисленной за предыдущий налоговый период, 6 078 руб. * 1,1 (коэффициент), к уплате 6 685 руб.,

в отношении земельного участка с кадастровым номером № как произведение налоговой базы 115 230 (кадастровая стоимость) и налоговой ставки 0,3%, к уплате 346 руб.,

в отношении земельного участка с кадастровым номером № с учетом суммы налога, исчисленной за предыдущий налоговый период, 8 063 руб. * 1,1 (коэффициент), к уплате 8 869 руб.,

в отношении земельного участка с кадастровым номером № как произведение налоговой базы 11 167 093 (кадастровая стоимость) и налоговой ставки 0,3%, к уплате 33 501 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц осуществлен следующим образом:

в отношении объекта с кадастровым номером № с учетом суммы налога, исчисленной за предыдущий налоговый период, 10 401 руб. * 1,1 (коэффициент), к уплате 11 441 руб.,

в отношении объекта с кадастровым номером № как произведение налоговой базы 8 853 757 (кадастровая стоимость) и налоговой ставки 0,3%, к уплате 26 561 руб.,

в отношении объекта с кадастровым номером № с учетом суммы налога, исчисленной за предыдущий налоговый период, 1 933 руб. * 1,1 (коэффициент), / 12 (количество месяцев в году) * 11 (количество месяцев владения объектом в году), к уплате 1 949 руб.,

в отношении объекта с кадастровым номером № с учетом суммы налога, исчисленной за предыдущий налоговый период, 1 944 руб. * 1,1 (коэффициент), к уплате 2 138 руб.,

в отношении объекта с кадастровым номером № как произведение налоговой базы 2 656 975 (кадастровая стоимость) и налоговой ставки 0,1%, / 12 (количество месяцев в году) * 10 (количество месяцев владения объектом в году), к уплате 2 214 руб.,

в отношении объекта с кадастровым номером № как произведение налоговой базы 2 618 749 (кадастровая стоимость) и налоговой ставки 0,1%, к уплате 2 619 руб.,

в отношении объекта с кадастровым номером № как произведение налоговой базы 2 771 484 (кадастровая стоимость) и налоговой ставки 0,1%, к уплате 2 771 руб.,

в отношении объекта с кадастровым номером № с учетом суммы налога, исчисленной за предыдущий налоговый период, 16 248 руб. * 1,1 (коэффициент), к уплате 17 873 руб.,

в отношении объекта с кадастровым номером № с учетом суммы налога, исчисленной за предыдущий налоговый период, 16 157 руб. * 1,1 (коэффициент), к уплате 17 772 руб.,

в отношении объекта с кадастровым номером № с учетом суммы налога, исчисленной за предыдущий налоговый период, 12 765 руб. * 1,1 (коэффициент), к уплате 14 041 руб.,

в отношении объекта с кадастровым номером № с учетом суммы налога, исчисленной за предыдущий налоговый период, 14 725 руб. * 1,1 (коэффициент), к уплате 16 197 руб.,

в отношении объекта с кадастровым номером № с учетом суммы налога, исчисленной за предыдущий налоговый период, 14 939 руб. * 1,1 (коэффициент), к уплате 16 433 руб.,

в отношении объекта с кадастровым номером № как произведение налоговой базы 1 207 092 (кадастровая стоимость) и налоговой ставки 0,1%, к уплате 1 207 руб.,

в отношении объекта с кадастровым номером № с учетом суммы налога, исчисленной за предыдущий налоговый период, 71 руб. * 1,1 (коэффициент), к уплате 78 руб.,

в отношении объекта с кадастровым номером № как произведение налоговой базы 3 516 975 (кадастровая стоимость) и налоговой ставки 0,5%, к уплате 17 585 руб.,

в отношении объекта с кадастровым номером № с учетом суммы налога, исчисленной за предыдущий налоговый период, 817 руб. * 1,1 (коэффициент), к уплате 899 руб.

Срок уплаты налогов по данному уведомлению ДД.ММ.ГГГГ. В установленные сроки налоги не были оплачены. 

Ранее у налогоплательщика имелась неисполненная обязанность по уплате налогов, повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, о необходимости уплаты которой ему в соответствии с положениями статьи 69 НК Российской Федерации, направлялось требование № № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (РПО №№), на основании которого налоговым органом было принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № № (РПО №№) о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. 

Поскольку срок уплаты налогов за ДД.ММ.ГГГГ г., предъявленных к взысканию в рамках данного спора, наступил позднее направления указанного требования об уплате задолженности, по которому имелась неисполненная в полном объеме обязанность, то направление повторного требования в адрес налогоплательщика не предусмотрено, а налоговый орган имел право на обращение с заявлением о взыскании новой задолженности в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК Российской Федерации. 

Неуплата сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки является основанием для начисления пеней, в соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК Российской Федерации (пункты 5, 6 статьи 75 НК Российской Федерации). Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, либо недоимка уплачена с нарушением установленного срока уплаты.

В рамках данного спора ко взысканию предъявлены пени за несвоевременную уплату совокупной обязанности ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 641 764,63 руб. Согласно представленному расчету пени начислены на совокупную обязанность ЕНС, которая по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 14 136 480,42 руб., которые включают 

задолженность по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 9 447 756 руб., которая была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № № Восточного округа г.Белгорода от ДД.ММ.ГГГГ по делу №№, данных об отмене указанного судебного приказа суду не представлено. Согласно письменным дополнениям административного истца от ДД.ММ.ГГГГ №№ данный судебный приказ был предъявлен для принудительного исполнения в службу судебных приставов, ОСП по г.Белгороду ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №№-ИП. В ответе на запрос суда ведущим судебным приставом-исполнителем поименованного отделения службы указано, что исполнительное производство №№-ИП окончено ДД.ММ.ГГГГ, в настоящий момент исполнительное производство уничтожено ввиду истечения срока хранения. Согласно базе АИС ФССП действующее исполнительное производство, возбужденное на основании судебного приказа №№, на исполнении отсутствует. Срок предъявления данного исполнительного документа, установленный частью 3 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», истек, доказательств его восстановления, повторного предъявления указанного судебного акта в службу судебных приставов административным истцом не представлено. Истечение срока предъявления исполнительного документа к исполнению в силу пункта 3 части 1 статьи 31 Закона об исполнительном производстве означает невозможность его принудительного исполнения. При этом нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Соответственно, оснований для включения задолженности по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумму совокупной задолженности для исчисления пени не имелось;

задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 127 548 руб. – взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № № Восточного округа г.Белгорода от ДД.ММ.ГГГГ №№, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №№-ИП, оконченное ДД.ММ.ГГГГ, уничтоженное ввиду истечения срока хранения. Доказательств повторного предъявления на исполнение не представлено, как и сведений о восстановлении срока предъявления. Срок предъявления исполнительного документа к исполнению истек, что означает невозможность его принудительного исполнения, и утрату права на взыскание данной задолженности, оснований для включения данной задолженности в сумму совокупной задолженности для исчисления пени не имелось;

задолженность по уплате налога на имущество (271 000 руб.) и земельного налога (26 357 руб.) за ДД.ММ.ГГГГ г. – согласно письменным объяснениям налогового органа судебным приказом мирового судьи судебного участка № № Восточного округа г.Белгорода от ДД.ММ.ГГГГ по делу №№, частично взыскана задолженность по налогу на имущество в сумме 51 856 руб., по земельному налогу – 5 590 руб. Исполнительное производство №№-ИП возбуждено ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ – уничтожено ввиду истечения срока хранения. Доказательств повторного предъявления на исполнение не представлено, как и сведений о восстановлении срока предъявления. Срок предъявления исполнительного документа к исполнению истек, что означает невозможность его принудительного исполнения, и утрату права на взыскание данной задолженности, оснований для включения данной задолженности в сумму совокупной задолженности для исчисления пени не имелось;

задолженность по уплате налога на имущество физических лиц (770 609 руб., 755 812 руб.) и земельного налога (26 357 руб., 26 357 руб.) за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ гг. соответственно - доказательств принятия налоговым органом своевременных мер к принудительному взысканию данной задолженности, а также ее уплаты налогоплательщиком с нарушением установленного срока суду не представлено, что свидетельствует об отсутствии законных оснований для включения указанной суммы в сумму совокупной обязанности для начисления пени;

задолженность за ДД.ММ.ГГГГ г. по уплате налога на имущество (761 579 руб.) и земельного налога (37 454 руб.) – задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в части 120 898 руб. и земельного налога в части 5 590 руб. взыскана решением Свердловского районного суда г. Белгорода от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №№, в целях принудительного исполнения которого ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист ФС № №. Определением Свердловского районного суда г. Белгорода от ДД.ММ.ГГГГ (№) выдан дубликат указанного исполнительного документа (выдан исполнительный лист серии ФС № №), определением суда от ДД.ММ.ГГГГ (№) произведена замена взыскателя по административному делу №№ с МИ ФНС № № по Московской области на УФНС России по Белгородской области, УФНС России по Белгородской области восстановлен срок для предъявления исполнительного документа к исполнению. Согласно сведениям, размещенным на официальном сайте ФССП России, на основании исполнительного листа ФС № № ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № №-ИП, сведений об окончании, прекращении исполнительного производства не имеется. При таких обстоятельствах указанные суммы задолженности обоснованно включены в сумму совокупной обязанности для начисления пени;

также налоговым органом указано, что часть задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 869 руб. была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № № Восточного округа г. Белгорода от ДД.ММ.ГГГГ №№, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство № №-ИП, оконченное ДД.ММ.ГГГГ, в настоящий момент уничтоженное ввиду истечения срока хранения. На момент обращения с настоящим административным иском и заявлением о выдаче судебного приказа (определением от 20.01.2025 отказано в принятии данного заявления), срок предъявления исполнительного документа истек, оснований для включения задолженности сумму совокупной задолженности для исчисления пени не имелось;

задолженность за ДД.ММ.ГГГГ г. по уплате налога на имущество (1 072 694 руб.) и земельного налога (39 006 руб.) – согласно письменным объяснениям налогового органа задолженность по налогу на имущество физических лиц в части 85 673 руб., по земельному налогу в части 28 036 руб. так же взыскана вышепоименованным судебным приказом мирового судьи судебного участка № № Восточного округа г. Белгорода от ДД.ММ.ГГГГ №№, исполнительное производство № №-ИП, возбужденное на основании которого было окончено ДД.ММ.ГГГГ, в настоящий момент уничтоженное ввиду истечения срока хранения. На момент обращения с настоящим административным иском и заявлением о выдаче судебного приказа (определением от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии данного заявления), срок предъявления исполнительного документа истек, оснований для включения задолженности сумму совокупной задолженности для исчисления пени не имелось;

в тоже время решением Свердловского районного суда г. Белгорода от ДД.ММ.ГГГГ по делу № № была взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 582 007 руб. и 276 053 руб. В целях принудительного исполнения указанного судебного акта ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист ФС № №, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №№-ИП, оконченное ДД.ММ.ГГГГ на основании пункта 3 части 1 статьи 46 Закона об исполнительном производстве (если невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях, за исключением случаев, когда настоящим Федеральным законом предусмотрен розыск должника или его имущества). Соответственно трехлетний срок для предъявления исполнительного документа к исполнению прерывался в соответствии с положениями частей 1, 2 статьи 22 Закона об исполнительном производстве, и в настоящий момент не истек, налоговым органом не утрачено право на принудительное взыскание недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019, взысканной решением Свердловского районного суда г.Белгорода от ДД.ММ.ГГГГ. Соответственно включение задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 858 060 руб. (582 007 руб. + 276 053 руб.) в сумму совокупной задолженности для исчисления пени правомерно;

задолженность по уплате налога на имущество физических лиц (168 902 руб. – за ДД.ММ.ГГГГ г., 222 870 руб. – за ДД.ММ.ГГГГ г., 175 191 руб. – за ДД.ММ.ГГГГ г.) и земельного налога (38 268,40 – за ДД.ММ.ГГГГ г., 80 204 руб. – за ДД.ММ.ГГГГ г., 59 155 руб. – за ДД.ММ.ГГГГ г.) - доказательств принятия налоговым органом своевременных мер к принудительному взысканию данной задолженности, а также ее несвоевременной уплаты налогоплательщиком суду не представлено, что свидетельствует об отсутствии законных оснований для включения указанной суммы в сумму совокупной обязанности для начисления пени; 

задолженность за ДД.ММ.ГГГГ г. по уплате налога на имущество физических лиц в размере 151 778 руб., по земельному налогу – 49 401 руб. – обоснованность взыскания установлена в рамках настоящего административного дела.

На сумму совокупной задолженности налогоплательщика подлежат начислению пени, размер которых согласно представленному административным истцом уточненному административному иску, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 641 764,63 руб. 

Однако, с учетом установленных по делу обстоятельств, расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности по ЕНС (за исключением суммы недоимок, по которым пропущен срок принудительного взыскания) будет следующим.

Размер совокупной обязанности ЕНС, на которые правомерным будет начисление пеней, ввиду своевременного принятия налоговым органом должных мер принудительного взыскания задолженности, и право на взыскание которых налоговым органом не утрачено, будут составлять задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 120 898 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. – 858 060 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. 5 590 руб., с ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты налога за ДД.ММ.ГГГГ г.) также задолженности 151 778 руб. (налог на имущество физических лиц), 49 401 руб. (земельный налог). 

Расчет пени будет следующим:

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ 984 548 * 21(ставка) / 100 /300 * 27 (количество дней просрочки) = 18 607,96

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ 1 185 727 * 21(ставка) / 100 /300 * 29 (количество дней просрочки) = 24 070,26

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ 1 185 727 * 21(ставка) / 100 /300 * 9 (количество дней просрочки) = 7 470,08

Таким образом, размер пени, подлежащей взысканию с административного ответчика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на сумму отрицательного сальдо ЕНС будет равен 50 148,30 руб.

Ранее у налогоплательщика имелась неисполненная обязанность по уплате налогов, повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, о необходимости уплаты которой ему в соответствии с положениями статьи 69 НК Российской Федерации, направлялось требование № № об уплате задолженности по состоянию на 06.09.2023, на основании которого налоговым органом было принято решение от ДД.ММ.ГГГГ № № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в баках, а также электронных денежных средств. 

Поскольку срок уплаты налогов (земельного, налога на имущество физических лиц) за ДД.ММ.ГГГГ г., предъявленных к взысканию в рамках данного спора, наступил позднее направления указанного требования об уплате задолженности, по которому имелась неисполненная в полном объеме обязанность, то направление повторного требования в адрес налогоплательщика не предусмотрено, а налоговый орган имел право на обращение с заявлением о взыскании новой задолженности в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК Российской Федерации. 

Налоговый орган с соблюдением данного срока обратился с заявлением к мировому судье судебного участка № № Восточного округа г. Белгорода, которым ДД.ММ.ГГГГ было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. 

С соблюдением срока установленного пунктом 4 статьи 48 НК Российской Федерации налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском (ДД.ММ.ГГГГ согласно оттиску календарного штемпеля на почтовом конверте). 

Проверив представленный налоговым органом расчет недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, срок и порядок обращения налогового органа с административным иском, установив, что административный ответчик является налогоплательщиком и обязан производить оплату налогов в установленные законом сроки, приняв во внимание, что доказательств своевременного погашения задолженности административным ответчиком в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения требований о взыскании с ФИО3 недоимки и пени за несвоевременную уплату указанных имущественных налогов.

Доводы письменных возражений финансового управляющего ФИО3 – ФИО4 установленные судом обстоятельства не опровергают.

Согласно части 1 статьи 114 КАС Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с этим, взысканию с ответчика в доход бюджета городского округа «Город Белгород» подлежит государственная пошлина в размере 8 540 руб. 

Руководствуясь статьями 175 - 180 КАС Российской Федерации, суд 

решил:

административные исковые требования УФНС России по Белгородской области (ИНН №) к ФИО3 (ИНН №) о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, снятого с регистрационного учета по последнему известному месту жительства по адресу: 

<

адрес>, в пользу УФНС России по Белгородской области, задолженность на общую сумму 251 327,30 руб., где: 

земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, в размере 6 685 руб.;

земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, в размере 346 руб.;

земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, в размере 8 869 руб.;

земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, в размере 33 501 руб.;

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за квартиру с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, в размере 1 949 руб.;

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за квартиру с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, в размере 2 138 руб.;

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за квартиру с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, в размере 2 214 руб.;

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за квартиру с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, в размере 2 619 руб.;

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за квартиру с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, в размере 2 771 руб.;

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за квартиру с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, в размере 16 433 руб.;

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за квартиру с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, в размере 11 441 руб.;

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за жилой дом с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, в размере 26 561 руб.;

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за жилой дом с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, в размере 1 207 руб.;

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за иное строение с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес> в размере 17 873 руб.,

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за иное строение с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, в размере 17 772 руб.;

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за иное строение с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, в размере 14 041 руб.;

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за иное строение с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, в размере 16 197 руб.;

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за иное строение с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, в размере 17 585 руб.;

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за комнату с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, в размере 78 руб.;

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год за объект незавершенного строительства с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>, в размере 899 руб.;

пени за несвоевременную уплату совокупной обязанности ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 50 148,30 руб.

Взыскать с ФИО3 в доход бюджета городского округа «Город Белгород» государственную пошлину в сумме 8 540 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Свердловский районный суд г. Белгорода в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.О. Пашкова 

В окончательной форме решение принято 22.08.2025