Мотивированное 

решение

 составлено 02.07.2021 года Дело № 2а-668/2021 

УИД 76RS0021-01-2021-000648-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 июня 2021 года

г. Тутаев Ярославская область

Тутаевский городской суд Ярославской области в составе председательствующего судьи Бодрова Д. М., 

при секретаре Караваевой А. В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Ярославской области к ФИО2 о взыскании налогов и пени, 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за период 2015-2018г.г. в сумме 1380 рублей, земельного налога за период 2015-2018 г.г. в размере 506 рублей. 

В обоснование требований указано, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. В период с 2015 по 2018 год ФИО2 являлась собственником 223/2000 доли жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: 

<

адрес>; 1/4 доли квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>. 

За период 2015-2018г.г. административному ответчику исчислен к уплате налог на имущество физических лиц в сумме 1380,00 рублей, земельный налог в сумме 506,00 рублей. В установленный законом срок, начисленные налоги не уплачены.

В соответствии со ст.69 НК РФ должнику почтовым отправлением были направлены требования об уплате налога, которые до настоящего времени не исполнены.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Тутаевского судебного района Ярославской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика налогов и пени. 

19.01.2021 года мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-229/2021 о взыскании с ФИО2 имущественных налогов.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Тутаевского судебного района Ярославской области от 05.02.2021 года судебный приказ 2а-229/2021 от 19.01.2021 года отменен. 

Представитель административного истца в судебном заседании не участвовал, ходатайствуя о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2, будучи надлежащим образом извещенная, в судебное заседание не явилась, отношений к заявленным требованиям не выразила.

Суд, исследовав материалы дела, представленные письменные доказательства, оценив представленные по делу доказательства в их совокупности, приходит к следующим выводам.

Согласно положениям ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В соответствии с п. 1 ст. 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно п. 2 ст. 44НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с пп. 1,2 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ (ст.400 НК РФ).

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пп. 1,2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представленных органов муниципальных образований.

Исчисление налоговой базы производится инспекцией по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у нее данных (п.5 ст. 54 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений)налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено судом, ФИО1 в период 2015-2018 года являлась собственником 223/2000 доли земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес> (дата государственной регистрации права 09.12.2015 года); собственником 223/2000 долей жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес> (дата государственной регистрации права 09.12.2015 года); собственником 1/4 доли квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес> (дата государственной регистрации права 06.07.2010 года), что подтверждается выписками из ЕГРН по состоянию на 23.04.2021 года.

Также судом установлено, и подтверждается представленными документами, что согласно налоговому уведомлению № 61562591 от 29.09.2016 года ФИО2, как налогоплательщику был исчислен к уплате налог за 2015 год: за 1/4 долю квартиры по адресу: 

<

адрес> размере 232 рубля; за 223/2000 доли жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес> размере 1,00 рубля; 223/2000 доли земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>, в размере 14,00 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № 61562591 от 29.09.2016 года ФИО2 исчислен к уплате земельный налог за 2015 год в размере 14 рублей; налог на имущество физических лиц в размере 233 рубля.

Согласно налоговому уведомлению № 71391148 от 21.09.2017 года ФИО2 исчислен к уплате земельный налог за 2016 год в размере 164 рубля; налог на имущество физических лиц в размере 346 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № 44128427 от 14.08.2018 года ФИО2 исчислен к уплате земельный налог за 2017 год в размере 164 рубля; налог на имущество физических лиц в размере 381 рубль.

Согласно налоговому уведомлению № 47173328 от 25.07.2019 года ФИО2 исчислен к уплате земельный налог за 2018 год в размере 164 рубля; налог на имущество физических лиц в размере 420 рублей.

Расчет задолженности по налогу судом проверен, представляется правильным. 

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ). 

ФИО2 налоговым органом были направлены: требование № 4904 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 14.03.2017 года с исполнением в срок до 30.06.2017 года за установленный срок уплаты 01.12.2016 г. земельного налога в сумме 14 рублей, пени в сумме 0,48 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 233 рубля; требование № 5005 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 12.02.2018 года с исполнением в срок до 24.04.2018 года за установленный срок уплаты 01.12.2017 г. земельного налога в сумме 164 рубля, пени в сумме 3,09 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 346 рублей, пени в сумме 6,52 рублей; требование № 941 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 04.02.2019 года с исполнением в срок до 05.03.2019 года за установленный срок уплаты 03.12.2018 г. земельного налога в сумме 164 рубля, пени в сумме 2,61 рубля, налога на имущество физических лиц в сумме 381 рубль, пени в сумме 6,07 рублей; требование № 6794 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 12.02.2020 года с исполнением в срок до 07.04.2020 года за установленный срок уплаты 02.12.2019 г. земельного налога в сумме 164 рубля, пени в сумме 2,44 рубля, налога на имущество физических лиц в сумме 420 рублей, пени в сумме 6,26 рублей. 

Указанные требования административным ответчиком до настоящего времени не исполнены.

Статьей 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент рассматриваемых правоотношений) установлено, что в случае неисполнения - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу абзаца 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

По смыслу положений ст. 286 КАС РФ, ст. 48 НК РФ сроки обращения в суд с иском о взыскании обязательных платежей исчисляются с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей.

Размер заявленных административных требований не превышает 3000 рублей, в связи с чем, при исчислении срока обращения в суд следует руководствоваться положениями абз. 3 п.2 ст. 48 НК РФ.

Из материалов дела усматривается, что более раннее требование № 4904 от 14.03.2017 об уплате недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты до 30.06.2017 года было направлено ответчику заказным письмом с уведомлением. 

Поскольку административным ответчиком в установленный срок до 30.06.2017 года обязанность по уплате налога не была исполнена, то налоговый орган в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока, то есть до 30.12.2020 года должен был обратиться в суд с соответствующим административным заявлением о взыскании недоимки.

Требование № 5005 от 12.02.2018 об уплате недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты до 24.04.2018 года было направлено ответчику заказным письмом с уведомлением. 

Поскольку административным ответчиком в установленный срок до 24.04.2018 года обязанность по уплате налога не была исполнена, то налоговый орган в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока, то есть до 24.10.2021 года вправе обратиться в суд с соответствующим административным заявлением о взыскании недоимки.

Требование № 941 от 04.02.2019 об уплате недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты до 05.03.2019 года было направлено ответчику заказным письмом с уведомлением. 

Поскольку административным ответчиком в установленный срок до 05.03.2019 года обязанность по уплате налога не была исполнена, то налоговый орган в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока, то есть до 05.09.2022 года вправе обратиться в суд с соответствующим административным заявлением о взыскании недоимки.

Требование № 6794 от 12.02.2020 об уплате недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты до 07.04.2020 года было направлено ответчику заказным письмом с уведомлением. 

Поскольку административным ответчиком в установленный срок до 07.04.2020 года обязанность по уплате налога не была исполнена, то налоговый орган в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока, то есть до 07.10.2023 года вправе обратиться в суд с соответствующим административным заявлением о взыскании недоимки.

15.01.2021 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени за 2016-2018г.г. в общей сумме 1906,95 рублей 

19.01.2021 года мировым судьей судебного участка № 3 Тутаевского судебного района Ярославской области был вынесен судебный приказ № 2а-229/2021 о взыскании с должника ФИО2 задолженности по налогам, пеням, то есть данный судебный приказ был вынесен в пределах установленного законом срока.

05.02.2021 года определением мирового судьи судебного участка № 3 Тутаевского судебного района Ярославской области судебный приказ № 2а-229/2021 от 19.01.2021 года отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения. 

Настоящее административное исковое заявление налоговым органом подано в Тутаевский городской суд 06.04.2021 года, то есть с пропуском срока по требованию о взыскании налогов за 2015 год № 4904 от 14.03.2017г. со сроком уплаты до 30.06.2017 года. 

Таким образом, требования межрайонной ИФНС России №4 по Ярославской области о взыскании с ФИО3 полежат удовлетворению только в части взыскания задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 года. 

В соответствии с ч. 3 ст. 178 КАС РФ, при принятии решения суд также решает вопросы о распределении судебных расходов.

Согласно ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, в силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход федерального бюджета. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ярославской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в доход местного бюджета задолженность по налогу на имущество в размере 1147 рублей, а также задолженность по земельному налогу в размере 492 рубля.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Тутаевский городской суд Ярославской области в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Д. М. Бодров