Дело № 2а-3162/2024 

УИД №

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05 ноября 2024 года город Пермь

Кировский районный суд города Перми в составе:

председательствующего судьи Рогатневой А.Н.

при секретаре судебного заседания Королько Л.И., 

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, начисленных на недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за 2013 год в размере 44,33 руб.; пени, начисленных на недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 89,49 руб.; пени, начисленных на недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 311,02 руб.; пени, начисленных на недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 494,58 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 95,00 руб., пени, начисленных на недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 0,12 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 746,00 руб.; пени, начисленных на недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год размере 0,95 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448,00 руб.; пени, начисленных на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 55,16 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426,00 руб.; пени, начисленных на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 14,32 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1 046,71 руб.; пени, начисленных на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 2,08 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 271,81 руб.; пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 0,54 руб., всего задолженность в размере 44046,11 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю, обязан уплачивать законно установленные налоги. 

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество: комната 

<

адрес>, дата регистрации владения03 марта 2008 года.

Согласно данным налогового органа, ФИО1 был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 17 февраля 1999 года по 12 января 2021 года, следовательно, является плательщиком страховых взносов. 

Налоговым органом произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2020 год: на обязательное пенсионное страхование – 32 448,00 руб., на обязательное медицинское страхование – 8 426,00 руб.; за 2021 год: на обязательное пенсионное страхование – 32 448,00 руб., на обязательное медицинское страхование – 8 426,00 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № за налоговый период 2015 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 891,00 руб., № за налоговый период 2016 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 3 097,00 руб., № за налоговый период 2017 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 3 321,00 руб., № за налоговый период 2018 и 2019 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 841,00 руб.

Поскольку обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, в адрес налогоплательщика направлены требования о взыскании недоимки и пени:

№ по состоянию на 14 ноября 2019 года и требование № по состоянию на 25ноября 2020 года за налоговый период 2013 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 777,00 руб. (задолженность списана по решению № от 14 апреля 2020 года), пени в размере 19,93 руб., начисленных за период с 25 июня 2019 года по 13 ноября 2019 года, пени в размере 24,40 руб., начисленных за период с 14 ноября 2019 года по 13 апреля 2020 года; за налоговый период 2015 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 891,00 руб. (задолженность списана по решению № от 03 декабря 2021 года), пени в размере 30,09 руб., начисленных за период с 25 июня 2019 года по 13 ноября 2019 года, пени в размере 59,40 руб., начисленных за период с 14 ноября 2019 года по 24 ноября 2020 года; за налоговый период 2016 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 3 097,00 руб. (задолженность списана по решению № от 15 декабря 2022 года), пени в размере 104,58 руб., начисленных за период с 25 июня 2019 года по 13 ноября 2019 года, пени в размере 206,44 руб., начисленные за период с14ноября 2019 года по 24 ноября 2020 года; 

за налоговый период 2017 года требование № по состоянию на 25 июня 2019 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 3 321,00 руб. (задолженность списана по решению № от 10 апреля 2023 года), пени в размере 161,06 руб., начисленных за период с 19 декабря 2018 года по 24 июня 2019 года; 

требование № по состоянию на 14 ноября 2019 года и требование № по состоянию на 25 ноября 2020 года за налоговый период 2017 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 3 321,00 руб. (задолженность списана по решению № от 10 апреля 2023 года), пени в размере 112,14 руб., начисленных за период с 25 июня 2019 года по 13 ноября 2019 года, пени в размере 221,38 руб., начисленные за период с 14 ноября 2019 года по 24 ноября 2020 года;

требование № по состоянию на 11 декабря 2020 года за налоговый период 2018 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 95,00 руб., пени в размере 0,12 руб., начисленных за период с 02 декабря 2020 года по 10 декабря 2020 года; за налоговый период 2019 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 746,00 руб., пени в размере 0,95 руб., начисленных за период с 02 декабря 2020 года по 10 декабря 2020 года;

требование № по состоянию на 13 января 2021 года за налоговый период 2020 года недоимка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 32448,00 руб., пени в размере 55,16 руб., начисленные за период с 01 января 2021 года по 12 января 2021 года; недоимка по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 8426,00 руб., пени в размере 14,32 руб., начисленные за период с 01 января 2021 года по 12 января 2021 года;

требование № по состоянию на 11 февраля 2021 года за налоговый период 2021 года недоимка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1046,71 руб., пени в размере 2,08 руб., начисленные за период с 28 января 2021 года по 10 февраля 2021 года; недоимка по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 271,81 руб., пени в размере 0,54 руб., начисленные за период с 28 января 2021 года по 10 февраля 2021 года;

всего задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 1781,49 руб., по уплате страховых взносов – 42264,62 руб.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № по состоянию на 25 июня 2019 года – превысила 3 000,00 руб. Срок уплаты по требованию № до27августа 2019 года, следовательно, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 27 февраля 2020 года.

Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 15 ноября 2019 года. Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 27февраля 2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № по состоянию на 11 февраля 2021 года – превысила 10 000,00 руб. Срок уплаты по требованию № до 23 марта 2021 года, следовательно, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 23 сентября 2021 года.

Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 10 июня 2021 года. Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 27 февраля 2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд началось с28 февраля2024 года, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа и истекает 28 августа 2024 года. С настоящим административным исковым заявлением Инспекция обратилась в пределах установленного срока. 

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в суд представлено заявление о рассмотрении дела в отсутствии представителя истца, задолженность, указанная в административном исковом заявлении в размере 44046,11 руб. не оплачена. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с требованиями не согласился, просил применить пропущенный срок исковой давности по всем годам. Указал, что осуществляет уход за женой-инвалидом ....... группы, является опекуном, пенсионером, просит учесть материальное положение.

Суд считает возможным рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие представителя налогового органа, поскольку его присутствие в судебном заседании судом не признано необходимым, ходатайств об отложении рассмотрения дела ими не заявлялось, что не является препятствием к разрешению поставленного вопроса по существу.

Заслушав пояснения административного ответчика, изучив материалы дела, материалы приказных производств №, оценив доводы, изложенные в административном исковом заявлении, возражениях ответчика на судебные приказы, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению в части.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пункт 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщиков - физических лиц по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 названной статьи, сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Исходя из положений пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации, расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (часть 1). Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. (часть 2).

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено указанной статьей (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в ред. Федерального закона от 27 ноября 2017 № 335-ФЗ). 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 в ред. Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ). 

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. (пункт 3 в ред. Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ).

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Из материалов дела, приказного производства следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайоной ИФНС России №22 по Пермскому краю, зарегистрирован по 

<

адрес>, ИНН № /л.д. 36/. 

Согласно сведениям, предоставленным административным истцом и органами, осуществляющими кадастровый учет, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество: объект капитального строительства №, дата регистрации владения 03 марта 2008 года /л.д. 37/.

В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, налоговым органом ФИО1 начислены к уплате налоги, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № от 29 июля 2016 года за налоговый период 2015 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 891,00 руб., с установленным сроком уплаты не позднее 01 декабря 2016 года /л.д. 41/; № от 09 сентября 2017 года за налоговый период 2016 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 3 097,00 руб., с установленным сроком уплаты не позднее 01декабря 2017 года /л.д. 43/; № от 21 сентября 2017 года за налоговый период 2016 года об уплате транспортного налога в размере 3450,00 руб., земельного налога в размере 77000 руб., налога на имущество физических лиц в размере 963,00 руб., с установленным сроком уплаты не позднее 01декабря 2017 года /л.д. 45/; № от 26 июня 2018 года за налоговый период 2017 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 3 321,00 руб., с установленным сроком уплаты не позднее 03декабря 2018 года /л.д. 47/; № за налоговый период 2018 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 95,00 руб., за налоговый период 2019 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 746,00 руб., с установленным сроком уплаты не позднее срока, установленного пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекс Российской Федерации /л.д. 49/.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 26 августа 2024 года ФИО1 был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 17 февраля 1999 года по 12 января 2021 года /л.д. 38-40/.

Следовательно, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов. 

Налоговым органом произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2020 год: на обязательное пенсионное страхование – 32 448,00 руб., на обязательное медицинское страхование – 8 426,00 руб.; за 2021 год: на обязательное пенсионное страхование – 32 448,00 руб., на обязательное медицинское страхование – 8 426,00 руб.

В установленные сроки налог на имущество физических лиц и страховые взносы, административным ответчиком не уплачены, в связи с образовавшейся недоимкой налоговым органом начислены пени, направлены требования:

№ по состоянию на 25 июня 2019 года об уплате пени в размере 2973,04 руб. на недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 3581,37 руб., пени в размере 476,34 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 861,00 руб., с предложенным сроком оплаты до 27 августа 2019 года /л.д. 10/;

№ по состоянию на 14 ноября 2019 года об уплате пени в размере 312,39 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 861,00 руб., с предложенным сроком оплаты до 23 декабря 2019 года /л.д. 17/;

№ по состоянию на 11 декабря 2020 года об уплате пени в размере 1,07 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц, об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, с установленным сроком оплаты до 01 декабря 2020 года, в размере 841,00 руб., с предложенным сроком оплаты до 19 января 2021 года /л.д. 22/;

№ по состоянию на 25 ноября 2020 года об уплате пени в размере 487,22 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 891,00 руб., пени в размере 24,40 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 777,00 руб., с предложенным сроком оплаты до 11 января 2021 года /л.д. 25/;

№ по состоянию на 13 января 2021 года об уплате пени в размере 55,16 руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени в размере 14,32 руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, недоимки на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32448,00 руб., недоимки на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 426,00 руб., с предложенным сроком оплаты до 05 февраля 2021 года /л.д. 30/;

№ по состоянию на 11 февраля 2021 года об уплате пени в размере 2,08 руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени в размере 0,54 руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, недоимки на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, с установленным сроком оплаты до 27 января 2021 года, в размере 1046,71,00 руб., недоимки на страховые взносы на обязательное медицинское страхование, с установленным сроком оплаты до 27 января 2021 года, в размере 271,81 руб., с предложенным сроком оплаты до 23 марта 2021 года /л.д. 33/.

Суммы налогов, пени ФИО1 в добровольном порядке в установленный срок уплачены не были, требования налогового органа оставлено без исполнения.

Решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю от 10 апреля 2023 года задолженность ФИО1 на сумму 70936,18 руб. признана безнадежной к взысканию и произведено ее списание в связи с получением документов, подтверждающих обстоятельства невозможности погашения и (или) взыскания задолженности: копия постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания задолженности № от 16 июля 2020 года, копия постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания задолженности № от 21 марта 2018 года, копия постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания задолженности № от 30 августа 2018 года, копия постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания задолженности № от 27 ноября 2018 года, копия постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания задолженности № от 25 июня 2020 года, копия постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания задолженности № от 17 октября 2018 года, копия постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания задолженности № от 30 августа 2018 года, копия постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания задолженности № от 27 декабря 2018 года /л.д. 51/.

В указанную сумму задолженности включены пени в размере 1888,12 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 1500,,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 3 210,06 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 11474,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 52754,00 руб.

Решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району города Перми от 14 апреля 2020 года № о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам на основании пункта 1 статьи 12 Федерального закона от 328 декабря 2017 года № 436-ФЗ признаны безнадежными и списаны: недоимка и задолженность по пеням, штрафам и процентам ФИО1, № согласно справке о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, взыскание которых не возможно, от 15 апреля 2020 года № на сумму 3941,53 руб., (в том числе по недоимке 2719,16 руб., по пени 1222,37 руб., по штрафам 0,00 руб., по процентам 0,00 руб.) налогового органа Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 22 по Пермскому краю на основании пункта 1 статьи 12 Федерального закона от 328 декабря 2017 года № 436-ФЗ /л.д. 54/.

Решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю от 03 декабря 2021 года № о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам на основании подпункта 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации признаны безнадежными к взысканию и произведено списание: недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам ФИО1, № согласно справке о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, взыскание которых не возможно, от 03 декабря 2021 года № на сумму 1263,26 руб., (в том числе по недоимке 891,00 руб., по пени 372,26 руб., по штрафам 0,00 руб., по процентам 0,00 руб.) налогового органа Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 22 по Пермскому краю на основании копия постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания задолженности № от 27 декабря 2018 года /л.д. 53/.

Решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю от 15 декабря 2022 года № о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам на основании подпункта 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации признаны безнадежными к взысканию и произведено списание: недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам ФИО1, 590801116008 согласно справке о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, взыскание которых не возможно, от 15 декабря 2022 года № на сумму 4235,53 руб., (в том числе по недоимке 3083,09 руб., по пени 1 1582,44 руб., по штрафам 0,00 руб., по процентам 0,00 руб.) налогового органа Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 22 по Пермскому краю на основании копия постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания задолженности № от 19 ноября 2018 года /л.д. 52/.

Оценив в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению частично. 

При рассмотрении административных дел о взыскании недоимки по налогам суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 23 июля 2013 года № 248-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

Разрешая требования налогового органа о взыскании пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2013, 2015, 2016, 2017 годы, суд исходит из следующего.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 № 381-О-П, от 17 февраля 2015 № 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу, страховым взносам.

Исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Следовательно, учитывая, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, страховых взносов, разграничение процедуры взыскания налогов, страховых взносов и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В рассматриваемом случае, сумма недоимки по уплате налога на имущество физических лиц за 2013, 2015, 2016, 2017 года списана по решениям налогового органа, оснований для взыскания производных от указанной суммы пеней не имеется.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании пени, начисленных на недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за 2013 года в размере 44,33 руб., за 2015 год в размере 89,49 руб., за 2016 год в размере 311,02 руб., за 2017 год в размере 494,58 руб.

Разрешая требования о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2018-2019 года, суд приходит к следующему.

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 с 03 марта 2008 года до настоящего времени является собственником объекта недвижимости 

<

адрес>.

На указанный объект налоговым органом начислен налог, направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2020 года.

В срок предусмотренный пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса налог на имущество не был оплачен.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 23 июля 2013 года № 248-ФЗ) требование об уплате недоимки по налогу на имущество за 2018-2019 года должно быть направлено не позднее 01марта 2021 года.

Налоговым органом сформировано требование № по состоянию на 11декабря2020 года, в котором ФИО1 предлагалось погасить задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 841,00 руб. и пени в размере 1,07 руб. в срок до 19 января 2021 года, то есть требование направлено с соответствии с положениями пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений).

Разрешая требования о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020, 2021 года, суд приходит к следующему.

В связи с неисполнением административным ответчиком ФИО1 оплаты суммы страховых взносов за указанные расчетные периоды в срок, предусмотренный пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (не позднее 31 декабря текущего календарного года,) административным истцом направлены требования № по состоянию на 13 января 2021 года и № по состоянию на 11 февраля 2021 года.

Согласно абзацу 1 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей с 01 октября 2015 года) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Срок уплаты по требованию № от25июня 2019 года до27 августа2019 года, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок подачи заявления на взыскание задолженности истекает 27 февраля 2020 года.

Неисполнение ФИО1 конституционной обязанности явилось основанием для обращения налогового органа в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебный приказ № о взыскании с ответчика недоимки и пени вынесен мировым судьей 15 ноября 2019 года, который отменен определением от 27 февраля2024 года /л.д. 7-8/ в связи с поступившими от должника возражениями. 

Срок уплаты по требованию № от11 февраля 2021 года до23 марта2021 года, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок подачи заявления на взыскание задолженности истекает 23 сентября 2021 года.

Неисполнение ФИО1 конституционной обязанности явилось основанием для обращения налогового органа в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебный приказ № о взыскании с ответчика недоимки и пени вынесен мировым судьей 10 июня 2021 года, который отменен определением от 27 февраля2024 года /л.д. 13/ в связи с поступившими от должника возражениями.

Течение шестимесячного срока, предусмотренного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, началось с 28 февраля 2024 года, истекает 27 августа 2024 года.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Кировский районный суд города Перми 27 августа 2024 года согласно штампу Почты России на конверте /л.д. 59/, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока на обращение в суд в соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доказательств уплаты ФИО1 сумм задолженности суду на момент рассмотрения дела не представлено и в материалах дела не содержится.

Судом проверен представленный административным истцом расчет взыскиваемых сумм, в том числе пени, начисленных на недоимку по налогам за 2019-2022 годы, суд полагает, что он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, является арифметически верным. 

На основании изложенного, оценив в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в части взыскания недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, за 2019 год, недоимку и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год. 

В удовлетворении требований о взыскании пени, начисленных на недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за 2013 год, в размере 44,33 руб. за период с 25 июня 2019 года по 13 апреля 2020 года, за 2015 год, за 2016 год, следует, отказать.

Довод административного ответчика, приведенный им в возражениях на судебный приказ, а также озвученный в ходе судебного заседания о том, что он является опекуном, пенсионером, и ему должна быть предоставлена льгота, не основан на нормах закона, не влечет отказа в удовлетворении требований.

Основания предоставления налоговых льгот физическим лицам установлены статьей 407 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 10 пункта 1 указанной статьи с учетом положений названной статьи право на налоговую льготу имеют в том числе: пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности (пункт 2 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации).

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот (пункт 3 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: 1) квартира, часть квартиры или комната; 2) жилой дом или часть жилого дома; 3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи;

5) гараж или машино-место.

Физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу (пункт 6 указанной статьи).

Таким образом, предоставление налоговой льготы на объекты, указанные в пункте 4 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации имеют заявительный характер, сведений о направлении соответствующего заявления налогоплательщиком в налоговый орган материалы дела не содержат.

Кроме того, как следует из пояснений административного ответчика, пенсионером он является с 2022 года, в то время как налоговым органом предъявлены ко взысканию налог на имущество физических лиц за 2018, 2019 года, пени за 2013-2021 годы, страховые взносы на обязательное и медицинское страхование за 2020 и 2021 годы, то есть за периоды, когда налогоплательщик еще не имел статуса пенсионера и права на получение каких-либо налоговых льгот, связанных с этим статусом.

Таким образом, налоговым органом правомерно начислены страховые взносы, налог на имущество без применения налоговый льготы.

Довод административного ответчика о пропуске срока исковой давности по всем заявленным в иске периодам отклоняется судом, поскольку требованиям предъявлены в соответствии с положениями статей 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент подачи административного искового заявления, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 493,21 ((43107,11-20000,00)*3%+800) руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, в доход бюджета:

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 95,00 руб.,

пени, начисленные на недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за2018 год в размере 0,12 руб. за период с 02 декабря 2020 года по 10 декабря 2020 года,

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 746,00 руб.,

пени, начисленные на недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год размере 0,95 руб. за период с 02 декабря 2020 года по 10 декабря 2020 года,

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448,00 руб.,

пени, начисленные на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 55,16 руб. за период с 01 января 2021 года по12января 2021 года,

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426,00 руб.,

пени, начисленные на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 14,32 руб. за период с 01 января 2021 года по12 января 2021 года,

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1046,71 руб.,

пени, начисленные на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 02,08 руб. с 28 января 2021 года по10февраля2021 года,

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 271,81 руб.,

пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 0,54 руб. за период с 28 января 2021 года по 10 февраля 2021 года, 

всего задолженность в размере 43107,11 руб.

В удовлетворении требований о взыскании:

пени, начисленных на недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за2013года в размере 44,33 руб. за период с 25 июня 2019 года по 13 апреля 2020 года, 

пени, начисленные на недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за2015год в размере 89,49 руб. за период с 25 июня 2019 года по 24 ноября 2020 года,

пени, начисленные на недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за2016год в размере 311,02 руб. за период с 25 июня 2019 года по 24 ноября 2020 года,

пени, начисленные на недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за2017год в размере 494,58 руб. за период с 19 декабря 2018 года по 24 ноября 2020 года, отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1493,21 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд города Перми.

Мотивированное решение составлено 06 декабря 2024 года.

Судья А.Н. Рогатнева