Копия

УИД: 56RS0018-01-2024-016899-41 

Дело: №2а-1894/2025 (2а-10480/2024;)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июня 2025 года г. Оренбург

Ленинский районный суд города Оренбурга 

в составе председательствующего судьи Катеринина В.В.,

при секретаре Захаровой И.Ю.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области (далее – МИФНС России №15 по Оренбургской области, инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 является налогоплательщиком земельного и транспортного налогов, а также налога на имущество физических лиц. В установленный законодательством о налогах и сборах срок, исчисленная налоговой инспекцией сумма налогов налогоплательщиком не уплачена. В связи с неоплатой исчисленных налогов ФИО1 начислена пеня, которая также не оплачена. В соответствии с главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации инспекция обращалась к мировому судьей судебного участка №4 Ленинского района г. Оренбурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании ФИО1 задолженности по налогам и пени. ... мировым судьей вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского района г. Оренбурга от ... отменен. В связи с указанным, с учетом уточнений (л.д.101) Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 27 022,02 рублей, из которых: земельный налог за 2019 год в размере 52,13 рублей; земельный налог за 2021 год в размере 125,00 рублей; земельный налог за 2022 год в размере 125,00 рублей; налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1162,36 рублей; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1729,67 рублей; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2021,00 рублей; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3022,00 рублей; транспортный налог за 2019 год в размере 2036,00 рублей; транспортный налог за 2020 год в размере 1181,00 рублей; пени в размере 15567,86 рублей. 

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области, не явился, о рассмотрении дела стороны извещен надлежащим образом, в связи с чем суд определил рассмотреть административное дело в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в отсутствие не явившегося лица. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований, указывая на пропуск административным истцом срока на обращение в суд за взысканием задолженности, а также на оплату налоговой задолженности.

Выслушав участвующих в деле лиц и изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неуплата страховых взносов, налогов в установленный законом срок влечет начисление пени. 

В соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков. 

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. 

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика. 

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 с ... принадлежит ? доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером N, общей площадью ... кв.м. расположенный по адресу: .... 

В связи с принадлежностью административному ответчику вышеуказанного объекта налогообложения ФИО1 исчислен земельный налог за 2019-2022 годы. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 398 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежат(ли) в юридически значимый период следующие объекты недвижимого имущества: 

- жилое помещение с кадастровым номером N, расположенное по адресу: ... (право собственности с ... по настоящее время); 

- гараж с кадастровым номером N, расположенные по адресу: ..., гараж N (право собственности с ... по настоящее время); 

- жилое помещение с кадастровым номером N, расположенное по адресу: ... (право собственности с ... по настоящее время); 

- ? в праве собственности на жилое помещение с кадастровым номером N, расположенное по адресу: ... (право собственности с ... по ...);

- ? в праве собственности на жилое помещение с кадастровым номером N, расположенное по адресу: ... (право собственности с ... по настоящее время);

- ? в праве собственности на помещение с кадастровым номером N, расположенное по адресу: ..., пом. 62 (право собственности с ... по настоящее время);

- жилое помещение с кадастровым номером N, расположенное по адресу: ... (право собственности с ... по ...);

- ? доли в праве собственности на жилое помещение с кадастровым номером N, расположенное по адресу: ... (право собственности с ... по ...);

- 19/66 доли в праве собственности на помещение с кадастровым номером N, расположенное по адресу: ... (право собственности с ... по ...); 

- жилое помещение с кадастровым номером N, расположенное по адресу: ... (право собственности с ... по ...); 

- ? доли в праве собственности на жилое помещение с кадастровым номером N, расположенное по адресу: ... (право собственности с ... по настоящее время);

- помещение (гараж) с кадастровым номером N, расположенное по адресу: ..., (право собственности с ... по ...); 

- ? доли в праве собственности на жилое помещение с кадастровым номером N, расположенное по адресу: ... (право собственности с ... по настоящее время);

- ? доли в праве собственности на жилое помещение с кадастровым номером N, расположенное по адресу: ... (право собственности с ... по ...);

- ? доли в праве собственности на жилое помещение с кадастровым номером N, расположенное по адресу: ... (право собственности с ... по ...);

- ? доли в праве собственности на жилое помещение с кадастровым номером N, расположенное по адресу: ... ... (право собственности с ... по ...).

В связи с принадлежностью административному ответчику вышеуказанных объектов налогообложения ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2017-2022 годы. 

Согласно пункту 1 статьи 399, статьям 400, 401, 405 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Согласно данным, содержащимся в федеральной информационной системе Госавтоинспекции, ФИО1 на праве собственности принадлежали транспортные средства марки:

- «...», государственный регистрационный знак N, 2012 года выпуска; 

- «...», государственный регистрационный знак N, 2012 года выпуска. 

В связи с принадлежностью административному ответчику вышеуказанного объекта налогообложения ФИО1 исчислен транспортный налог за 2019-2020 годы. 

Согласно статьям 356-358 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

от ... N, в котором исчислен земельный налог за 2019 год в размере 155,00 рубля; налог на имущество физических лиц за 2017-2019 год в размере 2215,00 рублей; транспортный налог за 2019 год в размере 2036,00 рублей (л.д. 21-22) ШПИ N (л.д.23);

от ... N, в котором исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1729,67 рублей; транспортный налог за 2020 год в размере 1181,00 рубль (л.д. 24);

от ... N, в котором исчислен земельный налог за 2021 год в размере 125,00 рублей; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1768,00 рублей (л.д. 27);

от ... N, в котором исчислен земельный налог за 2022 год в размере 125,00 рублей; налог на имущество физических лиц за 2020, 2022 год в размере 3147,00 рублей (л.д. 29).

Исчисленные налоговым органом налоги в установленный срок административным ответчиком не уплачены.

В отношении указанной задолженности ФИО1 выставлено требование N со сроком уплаты до ... (л.д.31).

Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи ..., однако возвращено отправителю в связи с истечением срока хранения почтовой корреспонденции ... (ШПИ N, л.д. 32).

Налог в установленные сроки не уплачен.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени на общую сумму 32909,16 рублей (л.д. 53-56).

... мировым судьей судебного участка №4 Ленинского района г. Оренбурга налоговому органу выдан судебный приказ Nа-0213/37/2024 года, который ... определением того же мирового судьи отменен на основании возражений должника (л.д. 57-61).

Административное исковое заявление о взыскании налогов с ФИО1 предъявлено в Ленинский районный суд ... ..., то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (л.д. 41). 

Разрешая заявленные требования в части взыскания задолженности с ФИО1 по земельному и транспортному налогам, а также налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы, суд приходит к следующему. 

Из материалов дела следует, что ФИО1 направлялись налоговые уведомления: 

от ... N, содержащим в себе суммы исчисленного земельного и транспортного налогов, а также налога на имущество физических лиц за 2019 год подлежащие оплате в течение сроков, предусмотренных пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 397, пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть до ...; 

от ... N, содержащим в себе суммы исчисленного транспортного налога (1181,00 рублей) и налога на имущество физических лиц за 2020 год (1729,67 рублей) подлежащие оплате до ....

До установленного в налоговых уведомлениях сроки исчисленные налоги не уплачены ФИО1

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Таким образом, с учетом положений пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое требование об уплате исчисленной задолженности должно быть направлено налоговым органом ФИО1 за 2019 год не позднее ..., за 2020 год – до ....

Следовательно, направление ФИО1 требования N по состоянию на ..., в котором исчислены налоги за 2019, 2020 годы, указывает на нарушение налоговой инспекцией положений пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений).

Таким образом, административным истцом пропущен срок направления требования об уплате налоговой задолженности за 2019,2020 годы, поскольку требование направлено только в 2023 году, обращение к мировому судье последовало лишь в мае 2024 года, что свидетельствует о пропуске срока на обращение в суд на взыскание вышеуказанной недоимки за 2019, 2020 годы. Указанное свидетельствует о том, что налоговым органом утрачена возможность для взыскания с административного ответчика указанной задолженности, в том числе и пени, начисленной в связи с неуплатой земельного и транспортного налогов, а также налога на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы.

Таким образом, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении в части требований о взыскании недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 52,13 рублей; недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 2036,00 рублей; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1162,36 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1729,67 рублей; недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 1181,00 рублей, а также пени по указанным недоимкам. 

Разрешая требования о взыскании недоимки земельному налогу, а также налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что ФИО1 направлялось налоговые уведомления: 

от ... N, в котором исчислен земельный налог за 2021 год в размере 125,00 рублей; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1768,00 рублей (л.д. 27);

от ... N, в котором исчислен земельный налог за 2022 год в размере 125,00 рублей; налог на имущество физических лиц за 2020, 2022 год в размере 3147,00 рублей (л.д. 29).

Исчисленные инспекцией налоги в установленный срок административным ответчиком не уплачены.

В отношении указанной задолженности ФИО1 выставлено требование N со сроком уплаты до ... (л.д.31).

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком представлены чек-ордеры от ... (л.д. 94) и от ... об оплате задолженности по земельному и имущественному налогу за 2021, 2022 годы: в сумме 1893,00 (125,00+334,00+1434,00) рублей за 2021 год и 3147,00 рублей за 2022 год; а также чек-ордеры от ... об оплате задолженности по налогу на имущество за 2020 год на суммы 399 рублей, 1039 рублей и 42 рубля. 

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в соответствии с пунктом 10 статьи 4 которого денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно ответу на запрос от ..., денежные средства в размере 3147 рублей, уплаченные ФИО1 ..., распределены в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в счет уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2019 год, а также земельному и транспортному налогам за 2018 и 2019 годы. 

Из ответа административного истца от ... на запрос суда следует, что в связи с имеющейся у ФИО1 налоговой задолженностью платеж от ... на общую сумму 1893 рублей распределен на едином налоговом счете налогоплательщика в счет уплаты налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налога за 2019 год с учетом законодательно установленной последовательности. 

Вместе с тем, такая последовательность распределения инспекцией поступивших в счет уплаты денежных средств не отвечает требованиям закона, поскольку налоговым органом утрачена возможность для взыскания с административного ответчика указанной задолженности по земельному и транспортному налогам, а также по налогу на имущество физических лиц.

Таким образом, с учетом уплаты административным ответчиком задолженности по земельному и имущественному налогу за 2021 и 2022 годы в общей сумме 1893 (125,00+334,00+1434,00) рублей и 3147 рублей, обязанность ФИО1 по уплате задолженности по вышеназванным налогам следует признать исполненной, в связи с чем, требования налогового органа в части взыскания указанных сумм налогов за 2021, 2022 годы не подлежат удовлетворению. 

Разрешая требования о взыскании пени, суд приходит к следующему.

Согласно пояснением административного истца от ... N задолженность по земельному налогу за 2017 год взыскана налоговым органом на основании судебного приказа 02а-0213/37/2024, выданного мировым судьей судебного участка №4 Ленинского района г. Оренбурга от 23 мая 2024 года, который определением от ... отменен.

Вместе с тем, из представленных материалов дела не следует, что указанная недоимка взыскивалась указанным судебным приказом. Иных доказательств, свидетельствующих о соблюдении инспекцией порядка принудительного взыскания земельного налога за 2017 год суду не представлено. 

Таким образом, проверяя законность взыскания с ФИО1 суммы пени, начисленной в связи с неуплатой земельного налога за 2017 год, суд приходит к выводу, что в отсутствие подтверждающих доказательств соблюдения порядка взыскания пенеобразующей задолженности требования административного истца в указанной части не подлежат удовлетворению.

Пенеобразующая задолженность по земельному налогу за 2018 год взыскана налоговым органом в соответствии с судебным приказом 02а-1249/37/2021 от ... выданного мировым судьей судебного участка №4 Ленинского района г. Оренбурга, на основании которого отделом судебных приставов Ленинского района г. Оренбурга 7 октября 2022 года возбуждено исполнительное производство N-ИП, оконченное ... фактическим исполнением. 

С учетом соблюдением порядка принудительного взыскания задолженности, требование о взыскании суммы пени по земельному налогу за 2018 год суд считает правомерным, однако из представленного в материалы дела расчета сумм пени усматривается, что налоговым органом ФИО1 в связи с неуплатой земельного налога за 2018 год в сумме 155,00 рублей за период с ... по ... исчислены пени общей сумме 28,26 рублей. 

Вместе с тем, учитывая, что указанная недоимка, на которую начислены пени, уплачена административным ответчиком в рамках исполнительного производства N-ИП, которое окончено ..., то начисление пени с даты погашения задолженности и до ... суд признает не правомерным, в связи с чем подлежит взысканию сумма пени за исключением указанных периодов, то есть в размере 27,43 рублей (28,26 руб. – 0,03 руб. за период ... по ... – 0,80 руб. за период с ... по ... = 27,43 руб). По аналогичному основанию не подлежит взысканию и пени по земельному налогу за 2018 год, исчисленная за период с ... по ... в сумме 19,92 рублей. 

Принимая во внимание, что право на взыскание налоговой инспекцией пенеобразующей задолженности по земельному налогу за 2019 год признано судом утраченным, то требования в части взыскания пени по указанной недоимке за 2019 год в сумме 27,12 рублей не подлежат удовлетворению. 

Согласно материалам дела ФИО1 ... и ... уплачен земельный налог, исчисленный за 2021, 2022 годы в соответствии с направленным в его адрес налоговыми уведомлениями. Однако, учитывая, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства, налоговым органом соблюден порядок принудительного взыскания и то, что задолженность по указанной недоимке уплачена административным ответчиком с нарушением установленных сроков, то требования в части взыскания с ФИО1 пени по земельному налогу за 2021 год в сумме 0,94 рублей за период с ... по ..., а также в сумме 21,87 рублей за период с ... по ...; пени по земельному налогу за 2022 год в сумме 8,67 рублей за период с ... по ... обоснованы и подлежат удовлетворению. 

Согласно пояснением административного истца от ... N задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (в размере 536,00 рублей) взыскана налоговым органом на основании судебного приказа 02а-1312/37/2021, выданного мировым судьей судебного участка №4 Ленинского района г. Оренбурга от 28 октября 2021 года и (в размере 201,00 рублей) на основании судебного приказа 02а-1249/37/2021, выданного мировым судьей судебного участка №4 Ленинского района г. Оренбурга от 2 ноября 2021 года. Судебный приказ 02а-1312/37/2021 от ... направлен на исполнение в ПАО «Промсвязьбанк». 

Последний платеж по налогу на имущество физических лиц за 2017 года (536,00 рублей) совершен ФИО1 ..., следовательно, пени по названному налогу подлежат взысканию в размере 2,03 рублей за период с ... по .... 

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 201,00 рубль взыскана судебным приказом Nа-1249/37/2021 от ... выданным мировым судьей судебного участка №4 Ленинского района г. Оренбурга, на основании которого отделом судебных приставов Ленинского района г.Оренбурга ... возбуждено исполнительное производство N-ИП и окончено ... фактическим исполнением. 

Таким образом, с учетом соблюдения инспекцией порядка принудительного взыскания исчисленной задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 201,00 рубль и 536,00 рублей, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца в части взыскания пени в размере 7,44 рублей и в размере 2,03 рублей за период с ... по ..., подлежат удовлетворению. 

Между тем, сведений о соблюдении порядка взыскания налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 430,00 рублей, в связи с неуплатой которого ФИО1 начислены пени в сумме 16,22 рублей за период с ... по ..., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 135,00 рублей, на который начислены пени в сумме 18,23 рублей за период с ... по ..., а также налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 148,00 рублей в связи с неуплатой которого начислены пени в размере 20,01 рублей за период с ... по ..., в материалы дела не представлено, на основании изложенного, у суда отсутствуют основания для взыскания с административного ответчика пени в указанном размере, в том числе и за период с ... по ... в сумме 49,48 рублей. 

Согласно пояснением административного истца от ... N задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (в размере 869,00 рублей) взыскана налоговым органом на основании судебного приказа 02а-303/37/2020, выданного мировым судьей судебного участка №4 Ленинского района г. Оренбурга от 21 мая 2020 года, который определением того же мирового судьи отменен 22 июня 2020 года. После отмены названного судебного приказа право на взыскание пенеобразующей недоимки в установленный законом срок не реализовано, что является препятствием для взыскания пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 48,7 рублей. 

Пенеобразующая задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 214,00 рублей взыскана судебным приказом Nа-1249/37/2021 от ... выданным мировым судьей судебного участка №4 Ленинского района г. Оренбурга, на основании которого отделом судебных приставов Ленинского района г.Оренбурга 7 октября 2022 года возбуждено исполнительное производство N-ИП и окончено ... фактическим исполнением. 

Таким образом, с учетом соблюдения инспекцией порядка принудительного взыскания исчисленной задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 214,00 рублей, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца в части взыскания пени в размере 11,65 рублей, подлежат удовлетворению.

Кроме того, в пояснении налогового органа от ... N представлены сведения о том, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год также взыскана налоговым органом на основании судебного приказа 02а-1249/37/2021. Однако указанные пояснения опровергаются представленными в материалы дела доказательствами, в частности материалами дела Nа-1249/37/2021 о выдаче судебного приказа с ФИО1, на основании чего суд приходит к выводу, что поскольку налоговым органом не представлено каких-либо сведений о порядке взыскания имущественного налога за 2018 год в сумме 579,00 рублей; 126,00 рублей; 160,00 рублей, следовательно, пени, исчисленные в связи с неуплатой указанного налога, не подлежат взысканию. 

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что право на взыскание налоговой инспекцией пенеобразующей задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 год утрачено, в связи с чем требования в части взыскания пени по указанной недоимке за 2019, 2020 годы не подлежат удовлетворению. 

Пенеобразующая задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы уплачена ФИО1 с нарушением срока, предусмотренного для оплаты указанной задолженности - ... и ..., соответственно, процедура взыскания пенеобразующей задолженности административным истцом соблюдена, в связи с чем пени в связи с несвоевременной уплатой указанной задолженности подлежат взысканию в ФИО1 в размере 1,90 рублей, 2,50 рублей; 10,76 рублей за период с ... по ...; 353,40 рублей за период с ... по ... и в размере 114,68 рублей за период с ... по .... 

Согласно пояснениям налогового органа от ... N задолженность по транспортному налогу взыскана налоговым органом на основании решения Ленинского районного суда ... по делу N, между тем, указанные сведения проверены в ходе рассмотрения дела по существу и не нашли своего подтверждения, поскольку указанным решением суда взыскана недоимка по транспортному налогу за 2015 год. 

Учитывая установленные по делу обстоятельства, требования налогового органа о взыскании суммы пени по транспортному налогу за 2016 год не подлежат взысканию в связи с отсутствием достоверных и относимых доказательств взыскания с ФИО1 указанной недоимки в установленном законом порядке. 

Решением Ленинского районного суда г. Оренбурга от 16 июня 2022 года по делу Nа-4546/2022 в удовлетворении требований налоговой инспекции о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2017 год отказано, в связи с чем у суда отсутствуют основания удовлетворения требования в части взыскания пени по указанному налогу.

Также решением Ленинского районного суда г. Оренбурга от 18 марта 2021 года по делу Nа-1181/2021 в удовлетворении требований налоговой инспекции о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2018 год отказано, в связи с чем у суда отсутствуют основания удовлетворения требования в части взыскания пени по указанному налогу.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что право на взыскание налоговой инспекцией пенеобразующей задолженности по транспортному налогу за 2019, 2020 год утрачено, в связи с чем требования в части взыскания пени по указанной недоимке за 2019, 2020 годы также не подлежат удовлетворению.

Учитывая соблюдение налоговым органом срока обращения в суд и порядка взыскания пенеобразующей недоимки, пени, проверив расчет заявленных к взысканию и не уплаченных ФИО1 сумм, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России N по ... задолженности по: пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 27,43 рублей за период ... по ...; пени по земельному налогу за 2021 год в сумме 0,94 рублей за период с ... по ...; пени по земельному налогу за 2021 год в сумме 21,87 рублей за период с ... по ...; пени по земельному налогу за 2022 год в сумме 8,67 рублей за период с ... по ...; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 7,44 рублей за период с ... по ...; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2,03 рублей за период ... по ...; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 11,65 рублей за период с ... по ...; пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1,90 рублей, 2,50 рублей, 10,76 рублей за период с ... по ..., 353,40 рублей за период с ... по ...; пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 114,68 рублей за период с ... по .... 

При подаче искового заявления истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации был освобожден от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 563,27 рублей, следовательно, в силу статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины от которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, составит 4000 рублей, которые подлежат взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета. 

руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области задолженность по уплате:

пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 27,43 рублей за период ... по ...; 

пени по земельному налогу за 2021 год в сумме 0,94 рублей за период с ... по ...;

пени по земельному налогу за 2021 год в сумме 21,87 рублей за период с ... по ...; 

пени по земельному налогу за 2022 год в сумме 8,67 рублей за период с ... по ...; 

пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 7,44 рублей за период с ... по ...; 

пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2,03 рублей за период ... по ...; 

пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 11,65 рублей за период с ... по ...; 

пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1,90 рублей; 2,50 рублей; 10,76 рублей за период с ... по ...; 353,40 рублей за период с ... по ...; 

пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 114,68 рублей за период с ... по ..., а всего на общую сумму 563,27 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Оренбурга государственную пошлину в размере 4000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: подпись В.В. Катеринин

Решение в окончательной форме принято 11 июня 2025 года. 

Судья: подпись В.В. Катеринин

Копия верна. Судья:

Секретарь:

подлинник решения хранится 

в Ленинском районном суде г.Оренбурга 

в административном деле №2а-1894/2025 (2а-10480/2024;)