Дело (УИД) 70RS0001-01-2025-004825-67

№ 2а-2690/2025

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12.11.2025 Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Ершовой Е.Ю.

при секретаре Новокрещеновой М.Е.,

помощник судьи Захарова А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Томской области к ПВВ о взыскании обязательных платежей и санкций, 

у с т а н о в и л:

УФНС России по Томской области обратилось в суд с административным иском к ПВВ о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование требований указано, что по состоянию на /________/ у ПВВ образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 107691,36 руб.; налогоплательщик являлся собственником квартиры площадью 71,7 кв.м, расположенной по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/ по /________/; с /________/ в собственности находится транспортное средство – легковой автомобиль марки/модели /________/; налоговым органом произведено исчисление ПВВ транспортного налога за 2023 год в размере 1960 руб. и направлено налоговое уведомление /________/ от /________/ с извещением на оплату; в установленный срок транспортный налог за 2023 год не уплачен; за расчетный период 2024 год административному ответчику начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования с /________/ в сумме 49500 руб., которые в установленный срок не уплачены; в связи с неисполнением обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени в размере 30336,10 руб.; по состоянию на /________/ сумма задолженности подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ составила 81796,10 руб., в том числе страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 г. – 49500 руб., транспортный налог за 2023 г. – 1960 руб., пени – 30336,10 руб.; на основании ст. 69,70 НК РФ должнику направлено требование /________/ от /________/, которое последним оставлено без внимания и удовлетворения; /________/ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ПВВ в размере 81796,10 руб. /________/, в соответствии с п.1 ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ от /________/ на основании определения мирового судьи отменен; до настоящего времени сумма недоимки по отмененному судебному приказу полностью не погашена. На основании изложенного, ссылаясь на положения ст. 31,48 НК РФ, просит взыскать с ПВВ задолженность в размере 81796,10 руб., в том числе: страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб.; транспортный налог за 2023 г. в размере 1960 руб.; пени в размере 30336,10 руб. 

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Томской области не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте рассмотрения спора, в судебное заседание также не явился, доказательств уважительности причин неявки не представил. 

Изучив доказательства, определив на основании ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, явка которых не признавалась судом обязательной, суд приходит к следующим выводам.

Как устанавливает ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Аналогичные положения содержатся также в п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

В соответствии с НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна производиться налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (ст. 45). 

В соответствии со ст. 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Признание юридических и физических лиц налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на имя которых эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в предусмотренном ст. 362 НК РФ порядке от уполномоченных органов. Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст. 360 НК РФ). 

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ). 

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика-физического лица, представленным налоговым органом, с /________/ ПВВ является собственником транспортного средства /________/.

Таким образом, на основании ст. 357 НК РФ, в налоговом периоде 2023 года ПВВ являлся плательщиком транспортного налога.

Статьей 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии со ст. 6 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге», с 01.01.2018 налоговая ставка для автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно составляет 14 руб. 

В соответствии со ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (п.3).

Исходя из мощности двигателя транспортного средства – легкового автомобиля марки/модели /________/, налоговой ставки, действующей в 2023 году в Томской области (14 руб.), количества месяцев владения в году (12/12), налоговым органом исчислена сумма транспортного налога за 2023 год в размере 1960 руб.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (п. 2 ст. 52 НК РФ).

Поскольку в силу ст.ст. 362 НК РФ обязанность по исчислению суммы транспортного налога возложена на налоговые органы, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ). 

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. 

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Административным истцом ПВВ направлено налоговое уведомление от /________/ /________/, в котором предложено произвести оплату транспортного налога за 2023 год в размере 1960 руб. в срок до /________/.

С /________/ ПВВ зарегистрирован и является пользователем сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», в связи с чем налоговое уведомление от /________/ /________/ направлено налоговым органом административному ответчику через указанный сервис и получено последним /________/. Сведений о том, что ПВВ обращался в налоговый орган с заявлением о получении документов на бумажном носителе, в материалах дела не содержится.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п.3 ст.57 НК РФ).

Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (под.2 п.1 ст.419 НК РФ).

Адвокаты являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию (под. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от /________/ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»), по обязательному медицинскому страхованию (под. 2 п. 1 ст. 11 Федерального закона от /________/ № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»).

Судом установлено, что ПВВ с /________/ поставлен на учет в налоговых органах в качестве адвоката, осуществляет соответствующую деятельность, ввиду чего у него имелась обязанность уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2024 год.

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2024 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49500 рублей за расчетный период 2024 года.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст. 432 НК РФ). 

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Как следует из материалов дела, с учетом п. 1 ст. 432 НК РФ, налоговым органом ПВВ произведено начисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год (срок оплаты до /________/) в сумме 49500 руб., которые ПВВ не оплачены. 

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ, "Единым налоговым счетом" признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии п. 4 ст. 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

В силу п.1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (в редакции, действующей с /________/).

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от /________/ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Судом установлено, что /________/ налоговым органом сформировано отрицательное сальдо ЕНС ПВВ в сумме 107691,36 руб.

По состоянию на /________/ размер отрицательного сальдо ЕНС ПВВ, с учетом увеличения, составил 71263,91 руб., включающий недоимки по НДФЛ в порядке ст. 227 НК РФ в размере 33617,11 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до /________/ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с /________/ по /________/) в размере 2889,66 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до /________/ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 17192 руб., пени в размере 17565,14 руб. 

Учитывая, что обязанность по уплате указанной задолженности в добровольном порядке в установленный срок налогоплательщиком не исполнена, налоговый орган, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, направил ПВВ требование /________/ об уплате задолженности по состоянию на /________/, согласно которому должнику предложено уплатить в срок до /________/ указанную задолженность в размере 71263,91 руб.

Требование об уплате налога от /________/ /________/ налоговым органом в адрес административного ответчика направлено через личный кабинет налогоплательщика, которое получено последним /________/, что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика ПВВ

Принимая во внимание, что отрицательное сальдо единого налогового счета по требованию от /________/ /________/ превысило 3000 руб., положения Постановления Правительства Российской Федерации от /________/ N 500, указанное требование направлено налоговым органом в установленный законом срок.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ и гл. 32 КАС РФ, при этом их содержание свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафа.

Пунктом 3 ст.48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Как установлено судом, требование /________/ об уплате задолженности по состоянию на /________/ подлежало исполнению налогоплательщиком до /________/.

В связи с неисполнением ПВВ в установленный срок требования /________/ от /________/ налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за 2022 год за счет имущества физического лица в размере 62735,47 руб. – по налогам, 22136,80 руб. – пени.

/________/ мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ о взыскании с ПВВ в пользу соответствующего бюджета задолженности за 2022 год за счет имущества физического лица в размере 62735,47 руб.– по налогам, 22136,80 руб. – пени. (определением от /________/ судебный приказ от /________/ отменен).

После вынесении судебного приказа от /________/, периодического достижения объема налоговой задолженности в размере, превышающем 10000 руб., налоговым органом производились обращения к мировому судье судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании с ПВВ задолженности. 

/________/ вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам в разщмере 47802 руб., по пени – 5495,45 руб. (определением от /________/ судебный приказ от /________/ отменен); /________/ вынесен судебный приказ о взыскании задолженности в размере 10158,20 руб. (определением от /________/ судебный приказ от /________/ отменен).

Указанные обстоятельства подтверждаются следующими судебными актами: решением Кировского районного суда г.Томска от /________/ (дело /________/), решением Кировского районного суда г.Томска от /________/ (дело /________/), решением Кировского районного суда г.Томска от /________/ (дело /________/) (решение суда в законную силу не вступило).

Как усматривается из материалов настоящего дела, после вынесения судебного приказа от /________/ у ПВВ образовалась задолженность в размере 81796,10 руб., т.е. в сумме, превышающей 10000 руб., в связи с чем /________/ налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ПВВ указанной задолженности.

/________/ мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ (/________/) о взыскании с ПВВ в пользу УФНС России по Томской области задолженности за счет имущества физического лица, в том числе: страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб.; транспортный налог за 2023 год в размере 1960 руб., пени за период с /________/ по /________/ в размере 30336,10 руб. 

Определением мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска от /________/ судебный приказ от /________/ отменен.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд с административным иском подлежал истечению /________/.

Настоящее административное исковое заявление направлено административным истцом в Кировский районный суд г.Томска /________/, то есть в пределах установленного законом срока.

С учетом изложенных обстоятельств, поскольку задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 1960 руб. ПВВ до настоящего времени не погашена, налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, сроки обращения в суд за взысканием указанной задолженности административным истцом не пропущены, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований о взыскании с ПВВ задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 1960 руб.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ПВВ задолженности по пени в размере 30336,10 руб., суд приходит к следующим выводам.

В силу п.2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Положениями ст. 75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

При этом п. 4 ст. 75 НК РФ устанавливает, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Таким образом, пеня начисляется на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность, и учитывается в общей сумме задолженности равной размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Судом установлено, что в связи с неисполнением обязанности административным ответчиком по уплате налогов УФНС России по Томской области начислена пеня в размере 30336,10 руб., которая получена путем суммирования пени в размере 13889,87 руб., исчисленной на отрицательное сальдо ЕНС за период с /________/ по /________/ (13889,87 руб.), пени в размере 16446,23 руб., исчисленной за период с /________/ по /________/ на недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб., сторнированные /________/.

Согласно расчету сумм пени, представленному налоговым органом, отрицательное сальдо ЕНС ПВВ составило:

- в период с /________/ по /________/ - 162487,42 руб. (недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 3752,47 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб., недоимка по НДФЛ за 2021 год в размере 31371,95 руб., недоимка по НДФЛ за 2022 год в размере 50217 руб., недоимка по НДФЛ за 2023 год в размере 12152 руб.; недоимка по страховым взносам за 2023 год в размере 45842 руб.; недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 1960 руб.);

- в период с /________/ по /________/ – 84421,15 руб. (с учетом оплаты в размере 78066,27 руб.);

- в период с /________/ по /________/ – 75655,15 руб. (с учетом оплаты в размере 8766 руб.);

- в период с /________/ по /________/ – 77615,15 руб. (с учетом начисления недоимки по транспортному налогу за 2023 г. в размере 1960 руб.);

- в период с /________/ по /________/ – 75870,72 руб. (с учетом погашения 1744,43 руб.);

- в период с /________/ по /________/ – 75708,72 руб. (с учетом погашения в размере 162 руб.);

- в период с /________/ по /________/ – 66208,72 руб. (с учетом погашения в размере 9500 руб.);

- в период с /________/ по /________/ – 64004,59 руб. (с учетом погашения в размере 2204,13 руб.);

- в период с /________/ по /________/ – 113504,59 руб. (с учетом начисления недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб.);

- в период с /________/ по /________/ – 154378,59 руб. (с учетом сторнирования платежей по страховых взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб.).

Налоговым органом ранее приняты следующие меры взыскания недоимок и пени.

Решением Кировского районного суда г.Томска от /________/, вступившим в законную силу /________/ (/________/), административный иск УФНС России по Томской области к ПВВ о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворен; с ПВВ в пользу соответствующего бюджета взыскана сумма задолженности в размере 51497,66 руб., в том числе по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 50 605 руб., страховые взносы в размере 1% свыше дохода 300000 руб. в бюджет Пенсионного фонда РФ за 2021 год в размере 892,66 руб.; государственная пошлина в бюджет муниципального образования «Город Томск» в размере 1744,43 руб.

Решением Кировского районного суда г.Томска от /________/, вступившим в законную силу /________/ (/________/), административное исковое заявление УФНС России по Томской области к ПВВ удовлетворено; с ПВВ в пользу соответствующего бюджета взыскан налог на доходы физических лиц, полученный от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК Российской Федерации за 2022 год в размере 50217 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до /________/ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с /________/ по /________/) за 2022 год в размере 862 рубля 81 копейка; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до /________/ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с /________/ по /________/) за 2022 год в размере 2889 рублей 66 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до /________/ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8766 рублей; пени, установленные НК Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 БК Российской Федерации в сумме 22136, 80 рублей; государственная пошлина в бюджет муниципального образования «Город Томск» в размере 2746 рублей. 

Решением Кировского районного суда г.Томска от /________/, вступившим в законную силу /________/ (/________/), административное исковое заявление УФНС России по Томской области к ПВВ удовлетворено частично; с ПВВ в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность в размере 51077,46 руб., в том числе: по страховым взносам, распределяемым по видам страхования с /________/ за 2023 год в размере 45842 руб., пени в размере 5235,46 руб. за период с /________/ по /________/. Указанным судебным актом отказано во взыскании с ПВВ задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 1960 руб. в связи с исполнением административным ответчиком данной обязанности согласно чеку по операции ПАО «Сбербанк России» от /________/.

Принимая во внимание, что в силу указанного судебного акта транспортный налог за 2022 год в размере 1960 руб. погашен /________/, оснований для начисления пени на указанный налог не имеется.

Согласно ответу судебного пристава-исполнителя ОСП по Кировскому району г.Томска УФССП России по Томской области от /________/, имеющемуся в материалах административного дела /________/, на исполнении в ОСП по Кировскому району г.Томска УФССП России по Томской области находилось исполнительное производство /________/-ИП, возбужденное на основании исполнительного листа /________/ от /________/, выданного Кировским районным судом г.Томска по делу /________/, предмет исполнения – взыскание задолженности в размере 33507,13 руб.; по состоянию на /________/ задолженность по данному исполнительному производству в полном объеме погашена. Исполнительный документ /________/ по делу /________/ на исполнение в ОСП по Кировскому району г.Томска УФССП России по Томской области не поступал. На основании исполнительного листа /________/ от /________/, выданного Кировским районным судом г.Томска по делу /________/, возбуждено исполнительное производство /________/-ИП; по состоянию на /________/ взыскано 0 руб. 

Кроме того, /________/ налоговым органом сторнирована задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб., на которую за период с /________/ по /________/ исчислены суммы пени в размере 16446,23 руб.

Вместе с тем, решением Кировского районного суда г.Томска от /________/, вступившим в законную силу /________/ (/________/), административное исковое заявление УФНС России по Томской области к ПВВ о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб. оставлено без удовлетворения.

Как установлено указанным судебным актом, УФНС России по Томской области обратилось с требованиями о взыскании с ПВВ заложенности по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 8426 руб., пени за период с /________/ по /________/ в размере 16,71 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб., пени за период с /________/ по /________/ в размере 64,36 руб.; определением Кировского районного суда г.Томска от /________/ принят отказ Управления Федеральной налоговой службы по Томской области от административных исковых требований к ПВВ в части взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб., пени на страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ за 2021 год за период с /________/ по /________/ в размере 64,36 руб., пени на страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2021 год за период с /________/ по /________/ в размере 16,71 руб., в указанной части прекращено производство по данному административному делу. ПВВ оплачена задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб., что подтверждается чеком по операции от /________/, в связи с чем во взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 8426 руб. отказано. 

С учетом изложенных выводов, отсутствия задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб., основания для начисления пени за период с /________/ по /________/ на указанные недоимки отсутствуют. 

Решением Кировского районного суда г.Томска от /________/ (/________/) отказано в удовлетворении административного иска УФНС России по Томской области к ПВВ о взыскании пени. Как следует из указанного судебного акта, предметом рассмотрения по указанному делу являлась задолженность по пени в размере 10158,20 руб. за период с /________/ по /________/.

Таким образом, суд полагает обоснованным период пени с /________/ по /________/.

С учетом изложенного, отрицательное сальдо ЕНС ПВВ составляет:

- в период с /________/ по /________/ - 152101,42 руб. (недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 3752,47 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб.; по НДФЛ за 2021 год в размере 31371,95 руб., по НДФЛ за 2022 год в размере 50217 руб., по НДФЛ за 2023 год в размере 12152 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2023 год в размере 45842 руб.); 

- в период с /________/ по /________/ – 74035,15 руб. (с учетом оплаты в размере 78066,27 руб.);

- в период с /________/ по /________/ – 65269,15 руб. (с учетом оплаты в размере 8766 руб.);

- в период с /________/ по /________/ – 67229,15 руб. (с учетом включения недоимки по транспортному налогу за 2023 г. в размере 1960 руб.);

- в период с /________/ по /________/ – 65484,72 руб. (с учетом оплаты в размере 1744,43 руб.);

- в период с /________/ по /________/ – 65322,72 руб. (с учетом оплаты в размере 162 руб.);

- в период с /________/ по /________/ – 55822,72 руб. (с учетом оплаты в размере 9500 руб.);

- в период с /________/ по /________/ – 53618,59 руб. (с учетом оплаты в размере 2204,13 руб.);

- в период с /________/ по /________/ – 103118,59 руб. (с учетом включения недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2024 г. в размере 49500 руб.). 

Пени на отрицательное сальдо ЕНС ПВВ за период с /________/ по /________/ составляет 12294,39 руб., исходя из следующего расчета:

- за период с /________/ по /________/: 152101,42 руб. (сумма недоимки) х 19 (ключевая ставка)х 1/300 (делитель) х 25 (количество дней просрочки) = 2 408,27 руб.; 

- за период с /________/ по /________/: 74035,15 руб. (сумма недоимки) х 19 (ключевая ставка)х 1/300 (делитель) х 2 (количество дней просрочки) = 93,78 руб.; 

- за период с /________/ по /________/: 74035,15 руб. (сумма недоимки) х 21 (ключевая ставка)х 1/300 (делитель) х 1 (количество дней просрочки) = 51,82 руб.; 

- за период с /________/ по /________/: 65269,15 руб. (сумма недоимки) х 21 (ключевая ставка)х 1/300 (делитель) х 35 (количество дней просрочки) = 1 599,09 руб.; 

- за период с /________/ по /________/: 67229,15 руб. (сумма недоимки) х 21 (ключевая ставка)х 1/300 (делитель) х 2 (количество дней просрочки) = 94,12 руб.; 

- за период с /________/ по /________/: 65484,72 руб. (сумма недоимки) х 21 (ключевая ставка)х 1/300 (делитель) х 16 (количество дней просрочки) = 733,43 руб.; 

- за период с /________/ по /________/: 65322,72 руб. (сумма недоимки) х 21 (ключевая ставка)х 1/300 (делитель) х 3 (количество дней просрочки) = 137,18 руб.; 

- за период с /________/ по /________/: 55822,72 руб. (сумма недоимки) х 21 (ключевая ставка)х 1/300 (делитель) х 3 (количество дней просрочки) = 117,23 руб.; 

- за период с /________/ по /________/: 53618,59 руб. (сумма недоимки) х 21 (ключевая ставка)х 1/300 (делитель) х 5 (количество дней просрочки) = 187,67 руб.; 

- за период с /________/ по /________/: 53618,59 руб. (сумма недоимки) х 21 (ключевая ставка)х 1/300 (делитель) х 10 (количество дней просрочки) = 375,33 руб.; 

- за период с /________/ по /________/: 103118,59 руб. (сумма недоимки) х 21 (ключевая ставка)х 1/300 (делитель) х 90 (количество дней просрочки) = 6 496,47 руб.

Вместе с тем, исходя из представленного налоговым органом расчета, сумма пени, исчисленная за период с /________/ по /________/ на отрицательное сальдо ЕНС ПВВ, в размере 162487,42 руб. заявлена в размере 1646,54 руб., в то время как при расчете на отрицательное сальдо ЕНС в размере 152101,42 руб. за указанный период размер пени составил 2 408,27 руб., суд полагает необходимым принять в расчет задолженности по пени за указанный период сумму 1646,54 руб. 

Учитывая изложенное, с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета подлежит взысканию задолженность по пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с /________/ по /________/ в размере 11532,66 руб., административные исковые требования в указанной части подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «Город Томск» исходя из цены административного иска 62992,66 руб. в сумме 4000 руб., исчисленная по правилам ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ПВВ удовлетворить частично.

Взыскать с ПВВ в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 62992,66 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 1960 руб., пени в размере 11532,66 руб. за период с /________/ по /________/ по следующим реквизитам: /________/

Взыскать с ПВВ государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Город Томск» в размере 4000 руб. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Томский областной суд через Кировский районный суд г.Томска в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.Ю.Ершова

Решение в окончательной форме изготовлено /________/.