Дело № 2а-871/2025

УИД26RS0013-01-2025-001033-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 августа 2025 года город Железноводск 

Железноводский городской суд Ставропольского края 

в составе:

председательствующего судьи ФИО5

при секретаре судебного заседания ФИО2, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имуществу физических лиц, земельному налогу с физических лиц и пени, 

установил:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности. 

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 (ИНН № состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> и обязана уплачивать законно установленные налоги, страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. 

В соответствии со ст. 52 НК РФ административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, произведен расчет (перерасчет) налога на имущество физических лиц за налоговый период 2022 год.

Согласно представленным сведениям, ФИО3 на праве собственности принадлежит квартира, с кадастровым номером 26:31:010134:209, расположенная по адресу: 

<

адрес>. На текущую дату административным ответчиком задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 454 рубля не исполнена.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. 

В соответствии с ч,1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 52 НК РФ административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому произведен расчет (перерасчет) земельного налога с физических лиц за налоговый период 2021 год.

Согласно представленным сведениям, ФИО3 на праве собственности принадлежит земельный участок, с кадастровым номером 26:31:010246:147, расположенный по адресу: 

<

адрес>, СНТ «Ясная поляна» участок 335.

На текущую дату административным ответчиком обязанность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 248 рублей не исполнена.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ (в ред. после ДД.ММ.ГГГГ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с вступлением в силу изменений Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс, НК РФ), связанных с единым налоговым счетом исполнение обязанности по уплате налогов с ДД.ММ.ГГГГ в силу положений пункта 1 статьи 45 Кодекса осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП), за исключением определенных случаев, установленных положениями Кодекса.

В силу очередности распределения единого налогового платежа, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями пункта 5 статьи 11.3 Кодекса, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

В силу вышеуказанных положений раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов с ДД.ММ.ГГГГ не предусмотрено.

В настоящее исковое заявление включена сумма задолженности по пени начисленных на недоимку, отраженную в отрицательном сальдо ЕНС, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием неисполненной обязанности по уплате налоговой задолженности, МИФНС России по 

<

адрес>, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ (в ред. после ДД.ММ.ГГГГ) в адрес Административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате: от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 136072,72 рублей.

При этом, ст. ст. 69, 70 НК РФ не предусмотрено выставление дополнительного (уточненного) требования в случае изменения суммы задолженности, соответствующая информация также отражена в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №. 

В силу ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 138298.01 рублей, направленное в адрес плательщика путем почтовой связи (идентификатор 80091887230952).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика составляет 132302,40 рублей.

На основании изложенного, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 11284,15 рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 454,00 рубля, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 248, 00 рублей; пени в общем размере 10582,15 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания, в суд представителя не направил, представив ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие представителя истца и ответчика.

Исследовав материалы административного дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

ФИО3 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в качестве налогоплательщика. 

Статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков, уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов, сборов обязаны уплачивать законно установленные страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. 

В соответствии со ст. 52 НК РФ административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому) произведен расчет (перерасчет) налога на имущество физических лиц за налоговый период 2022 год.

Согласно представленным сведениям, ФИО3 на праве собственности принадлежит квартира с кадастровым номером 26:31:010134:209, расположенная по адресу: 

<

адрес>. 

На текущую дату административным ответчиком задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 454 рублей не исполнена.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. 

В соответствии с ч,1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 52 НК РФ административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому произведен расчет (перерасчет) земельного налога с физических лиц за налоговый период 2021 год.

Согласно представленным сведениям, ФИО3 на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером 26:31:010246:147, расположенный по адресу: 

<

адрес>, СНТ «Ясная поляна» участок 335. 

На текущую дату административным ответчиком обязанность по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 248 рублей не исполнена.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ (в ред. после ДД.ММ.ГГГГ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с вступлением в силу изменений Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс, НК РФ), связанных с единым налоговым счетом исполнение обязанности по уплате налогов с ДД.ММ.ГГГГ в силу положений пункта 1 статьи 45 Кодекса осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП), за исключением определенных случаев, установленных положениями Кодекса.

В силу очередности распределения единого налогового платежа, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пени не могут быть погашены до момента уплаты всех недоимок в полном объеме.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями пункта 5 статьи 11.3 Кодекса, и не предусматривает ее разделение по видам налогов. 

В силу вышеуказанных положений раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов с ДД.ММ.ГГГГ не предусмотрено.

В настоящее исковое заявление включена сумма задолженности по пени начисленных на недоимку, отраженную в отрицательном сальдо ЕНС, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием неисполненной обязанности по уплате налоговой задолженности, Межрайонной ИФНС России по 

<

адрес>, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ (в ред. после ДД.ММ.ГГГГ) в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате: от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 136072,72 рублей.

При этом, ст. ст. 69, 70 НК РФ не предусмотрено выставление дополнительного (уточненного) требования в случае изменения суммы задолженности, соответствующая информация также отражена в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №.

В силу ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 138298.01 рублей, направленное в адрес плательщика путем почтовой связи (идентификатор 80091887230952).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика составляет 132302,40 рублей.

Пунктом 3 ст.48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующей) за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимое от обстоятельств формирования задолженности. 

На основании вышеизложенного, налоговом органом в адрес мирового судьи направлено заявление о вынесении судебного приказа на часть совокупной обязанности, не обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> края, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> края, по заявлению Межрайонной ИНФС России № по 

<

адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 спорной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес>, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> края, от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-110-10-435/2024 от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 был отменен, в связи с поступившими от ответчика возражениями.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок, административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением. 

Процедура взыскания налогов соблюдена: налоговое уведомление и требование об уплате налога направлены в адрес ответчика с соблюдением положений статей 52, 69, 70 НК РФ.

Расчет задолженности по налогу обоснован налоговым органом и признан судом правильным.

Административным ответчиком иного расчета задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени не представлено.

До настоящего времени ответчиком требование, касающееся уплаты налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени не исполнено, доказательств обратного ответчиком суду не представлен. 

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 подлежат удовлетворению. 

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с данным иском, а иск подлежит удовлетворению, с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования города-курорта Железноводска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 48, 75 НК РФ, ст.ст. 114, 175-180, 286 КАС РФ, суд 

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имуществу физических лиц, земельному налогу с физических лиц и пени, удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес> края, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) задолженность в общем размере 11284 рубля 15 копейки, из которых: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 454 рубля, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 248 рублей; по пени в общем размере 10582 рублей 15 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, ИНН №) в доход бюджета муниципального образования город-курорт Железноводск государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Железноводский городской суд Ставропольского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Председательствующий,

судья ФИО6

Мотивированное решение составлено 20 августа 2025 года.