Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

 Именем Российской Федерации

04 февраля 2025 года 

<

адрес>

Ленинградский районный суд Калининграда в составе:

председательствующего судьи Сосновской М.Л.,

при секретаре ФИО4, ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску ФИО2 по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, земельному налогу с физических лиц, налогу на имущество физических лиц, пени и штрафов, 

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 по 

<

адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ответчику ФИО1, в котором указало, что последняя является плательщиком налога на доходы физических лиц, в отношении отдельных видов доходов в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно сведений, поступивших в налоговый орган от регистрирующих органов в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, ответчиком в 2022 году отчуждены объекты недвижимого имущества; по результатам камеральной налоговой проверки ответчику исчислен НДФЛ на сумму 65 000 руб.

В установленный законом срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 65 000 руб. 00 коп. не уплачен. В качестве уплаты налога внесены следующие суммы: ДД.ММ.ГГГГ -677 руб. 96 коп., ДД.ММ.ГГГГ - 13 993 руб. 11 коп., ДД.ММ.ГГГГ - 10 234 руб. 74 коп., в результате сумма недоимки составила 40 094 руб. 19 коп.

В связи с непредставлением налоговой декларации за 2022 год, на основании решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ ответчику назначен штраф в сумме 19 500 руб. 00 коп.

В связи с неуплатой НДФЛ за 2021 год, на основании решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ ответчику назначен штраф в сумме 13 000 руб. 00 коп. 

Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога в соответствии со статьей 388 НК РФ. 

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовой отправки №.

Также налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовой отправки №.

Кроме того, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовой отправки №.

Также налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовой отправки №.

В установленные сроки налоги не уплачены.

Управлением выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, которой вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом об отправке.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения (включительно) исполнения совокупной обязанности но уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 5 832 руб. 23 коп. В качестве уплаты пени в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ внесена сумма 05 руб. 82 коп., в результате сумма задолженности по пене составила 5 826 руб. 41 коп.

Налоговый орган просит суд взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 79 875.60 руб., в том числе:

-налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 40 094,19 руб.;

-штраф за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2022 год в размере 19 500 руб.;

-штраф за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2022 год в размере 13 000 руб.;

- земельный налог с физических лиц за 2019 год в размере 191 руб. 00 коп.;

- земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере 226 руб. 00 коп.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 247 руб. 00 коп.;

- на имущество физических лиц за 2022 год в размере 791 руб. 00 коп.

-пени за каждый календарный исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения (включительно) исполнения совокупной обязанности но уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 5 826 руб. 41 коп. 

ДД.ММ.ГГГГ административный истец уточнил заявленные требования, в связи с поступлением уплаты, просил взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 62 017,71 руб., в том числе:

-налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 22 236,30 руб.;

-штраф за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2022 год в размере 19 500 руб.;

-штраф за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2022 год в размере 13 000 руб.;

- земельный налог с физических лиц за 2019 год в размере 191 руб. 00 коп.;

- земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере 226 руб. 00 коп.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 247 руб. 00 коп.;

- на имущество физических лиц за 2022 год в размере 791 руб. 00 коп.

-пени за каждый календарный исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения (включительно) исполнения совокупной обязанности но уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 5 826 руб. 41 коп.

ФИО2 по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, извещён надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, ее ФИО2 ФИО6, действующая на основании ордера, в судебное заседание не явились, извещены надлежаще, ходатайств об отложении судебного заседания не поступило.

Ранее в судебном заседании ФИО2 ФИО1-ФИО6, действующая на основании ордера, возражала против удовлетворения заявленных требований, пояснила, что все уведомления, требование были направлены административному ответчику по неверному адресу, с 2004 года последняя зарегистрирована в 

<

адрес>, а не в Анадыре, умысла не оплачивать налоги, не подавать декларацию, не было.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц" и "Налог на прибыль организаций".

В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

Из содержания пункта 1 статьи 210 НК РФ следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 Кодекса.

Как установил суд, по результатам камеральной налоговой проверки, проведенной налоговым органом в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, установлено, что ответчиком в 2022 году получен доход от отчуждения недвижимого имущества, находившегося в собственности менее 5 лет, но декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за 2022 г. по сроку предоставления ДД.ММ.ГГГГ, не представлена.

Согласно сведений, поступивших в налоговый орган от регистрирующих органов в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 в 2022 году отчуждены объекты недвижимого имущества: КН №, КН №, КН №, КН № КН №, и получен доход на сумму 1 500 000 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученным налогоплательщиком в размере 65 000 руб. (1 500 000 – 1 000 000 (имуществ. налоговый вычет)) Х13% =65 000 руб.).

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ответчику за непредставление декларации и неуплату НДФЛ назначен штраф за не предоставление налоговой декларации – 19 500 руб., за неуплату налога – штраф в размере 13 000 руб. 

В ходе рассмотрения материалов проверки обстоятельств, указанных в ст. 111 и 112 НК РФ, в части обстоятельств, смягчающих или отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения либо исключающих вину лица в совершении налогового правонарушения, не установлено.

Как следует из материалов дела, требование о представлении пояснений № от ДД.ММ.ГГГГ, акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, решение № от ДД.ММ.ГГГГ направлены ФИО1 по адресу: 

<

адрес>.

При этом, согласно сведениям МВД ФИО2, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована по адресу: 

<

адрес>.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога в соответствии со статьей 388 НК РФ. 

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить земельный налог в размере 226 руб. за 2019 год, которое направлено ДД.ММ.ГГГГ по адресу: 

<

адрес>, что подтверждается списком почтовой отправки №.

Также налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить земельный налог в размере 226 руб. за 2020 год, которое направлено ДД.ММ.ГГГГ по адресу: 

<

адрес>, что подтверждается списком почтовой отправки №.

Кроме того, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить земельный налог в размере 247 руб. за 2021 год, которое направлено ДД.ММ.ГГГГ по адресу: 

<

адрес>, что подтверждается списком почтовой отправки №.

Также налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить земельный налог в размере 791 руб. за 2022 год, которое направлено ДД.ММ.ГГГГ по адресу: 

<

адрес>, что подтверждается списком почтовой отправки №.

В установленные сроки налоги не уплачены.

Управлением выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено по адресу: 

<

адрес>, предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить возникшую задолженность.

Проверяя соблюдение налоговым органом совокупных сроков на обращение в суд, суд установил, что в адрес налогоплательщика требования в установленные п.1 ст. 70 НК РФ в ранее действующей редакции (в пределах 1 года со дня выявления недоимки до 3000 руб.) об уплате недоимки по земельному налогу за 2019-2020 год на общую сумму 417 руб., направлены не были, в удовлетворении иска в указанной части надлежит отказать. 

С ДД.ММ.ГГГГ, в связи с внедрением института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика ФИО1

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода сальдо на 0. 

В рамках ЕНС налогоплательщику направляется одно требование, требование является динамичным.

На основании абзаца 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с соблюдением шестимесячного срока, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка 

<

адрес> налоговому органу выдан судебный приказ по делу №а№ о взыскании с ФИО1 спорных недоимок, штрафов и пени.

Определением мирового судьи судебного участка 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу №а-№ отменен по заявлению ответчика. 

Настоящее исковое заявление в порядке электронного документооборота поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с соблюдением совокупных сроков, предусмотренных ч. 3,4 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, порядок взыскания налоговой недоимки налоговым органом соблюден.

Так, абзацем 2 пункта 2 статьи 52 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Следует при этом отметить, что само по себе неполучение ФИО1 налогового уведомления не свидетельствует о нарушении ее прав, поскольку обязанность по уплате налогов возникает у налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога, а не в результате направления уведомления налогового органа. Именно неисполнение данной конституционной обязанности влечет наступление предусмотренных законодательством о налогах и сборах последствий и применение установленного порядка мероприятий, не зависящих от факта направления инспекцией лицу соответствующего письма.

Между тем, учитывая, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована и проживает по адресу: 

<

адрес>, налоговые уведомления, требования с установленным сроком уплаты направлялись налоговым органом по иному адресу, суд приходит к выводу об отсутствии вины административного ответчика в несвоевременной уплате налогов, в связи с чем считает возможным освободить ФИО1 от уплаты пени, начисленной на основании ст. 75 НК РФ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 826,41 руб.

С учетом поступивших платежей и уточнением административного иска, с ФИО1 подлежит взысканию налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2022 год в размере 22 236,30 руб.; земельный налог с физических лиц (поименованный в административном исковом заявлении как налог на имущество физических лиц) за 2021 год в размере 247 руб. 00 коп., земельный налог с физических лиц (поименованный в административном исковом заявлении как налог на имущество физических лиц) за 2022 год в размере 791 руб. 00 коп.

Согласно решению № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год представлена только ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 обязанность по уплате НДФЛ в полном объеме за 2022 год не исполнила, штрафы не уплатила. 

При таком положении, учитывая, что обязанность по уплате НДФЛ за 2022 год налогоплательщиком надлежаще не исполнена, доказательств обратного в материалы дела не представлено, суд находит по существу обоснованными требования иска о взыскании недоимки по налогу и штрафов.

При принятии решения налоговым органом смягчающие ответственность обстоятельства не установлены.

Между тем, учитывая смягчающие вину обстоятельства - привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения впервые, пенсионный возраст (ДД.ММ.ГГГГ года рождения), несоразмерность деяния тяжести наказания, суд полагает возможным снизить размер штрафов. 

Таким образом, с ФИО1 надлежит взыскать штраф за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2022 год в размере 10 000 руб.; штраф за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2022 год в размере 5 000 руб.

Таким образом, требования налогового органа о взыскании штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ, п.1 ст. 122 НК РФ подлежат частичному удовлетворению. 

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчиков, не освобожденных от уплаты судебных расходов. 

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составит 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ФИО2 по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, земельному налогу с физических лиц, налогу на имущество физических лиц, пени и штрафов - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, задолженность на общую сумму 38 274,30 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2022 год в размере 22 236,30 руб.;

-штраф за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2022 год в размере 10 000 руб.;

-штраф за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2022 год в размере 5 000 руб.;

- земельный налог с физических лиц за 2021 год в размере 247 руб. 00 коп.;

- земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 791 руб. 00 коп.

В остальной части иск ФИО2 по 

<

адрес> – оставить без удовлетворения. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через суд 

<

адрес> Калининграда в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Сосновская М.Л.