№ 2а-41/2025

64RS0035-01-2024-000843-63

Решение

именем Российской Федерации

25 февраля 2025 года р.п. Степное

Советский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Коваленко Д.П.,

при секретаре судебного заседания Шиц Т.А,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Саратовской области обратилась в Советский районный суд Саратовской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1, задолженности по налогам и сборам, указывая, что последний является налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога.

Как указывает административный истец, ввиду невыполнения административным ответчиком требований налогового законодательства, МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области в порядке ст. 48 НК РФ обратились с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, который был вынесен 05 июня 2024 года, мировым судьей судебного участка № 2 Советского района Саратовской области, в последующим на основании определения мирового судьи от 19 июня 2024 года, названный судебный приказ отменен, в связи с подачей ФИО1, возражений. До настоящего времени задолженность не погашена, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, просит в взыскать с ответчика ФИО1

- транспортный налог за 2019 год в размере 4710 рублей 00 копеек, за 2021 год в размере 4710 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 4710 рублей 00 копеек;

- земельный налог за 2017 год в размере 396 рублей 00 копеек, за 2018 год в размере 378 рублей 00 копеек, за 2019 год в размере 399 рублей 00 копеек, за 2021 год в размере 395 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 391 рубль 00 копеек;

-пени за несвоевременное перечисление транспортного налога за 2014 год период начисления с 12.11.2015 года по 31.03.2022 года в размере 720 рублей 51 копейка, за 2015 год период начисления с 07.02.2017 года по 31.03.2022 года в размере 564 рубля 50 копеек, за 2016 год период начисления с 6.02.2018 по 31.03.2022 в размере 428 рублей 31 копейка, за 2018 год период начисления с 28.01.2020 года по 31.12.2022 года 557 рублей 87 копеек, за 2019 год период начисления с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года в размере 636 рублей 47 копеек, за 2021 год период начисления с 02.12.2022 по 31.12.2022 года в размере 35 рублей 32 копейки;

- пени за несвоевременное перечисление земельного налога за 2017 год период начисления с 02.12.2021 год по 31.12.2022 года в размере 27 рублей 28 копеек, за 2018 год период начисления с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 26 рублей 04 копеек, за 2019 год период начисления с 02.12.2021 года по 31.12.20212 года в размере 27 рублей 49 копеек, за 2021 год период начисления с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 2 рубля 96 копеек;

- пени за несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц за 2018 год период начисления с 28.01.2020 по 31.12.2022 года в размере 176 рублей 59 копеек;

- пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 года по 04.03.2024 года в размере 2567 рублей 29 копеек.

Представитель административного истца - ИФНС России № 7 по Саратовской области, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик – ФИО1, извещен в установленном порядке о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился. 

При указанных обстоятельствах. Суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся участников.

Изучив представленное административное исковое заявление, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 НК РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах. Неисполнение или не надлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Одновременно, в силу ст. 69 НК РФ, при выявлении у налогоплательщика недоимки по налогам ему направляется требование об уплате, независимо о привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке (ч. 2 ст. 287 КАС РФ).

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых законом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. С направлением указанного требования, налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст. 357 НК РФ Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса. 

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 НК РФ).

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункты 4, 5 названной статьи).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1, является налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога.

Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области на основании НК РФ, налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год по ОКТМО 63650405 в размере 945 рублей, согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующем их налоговом периоде.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса РФ суммы налога уплачиваются в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет налога произведен по формуле: «налоговая база*налоговая ставка/доля в праве (если имеется)/12*1мес. (если не полный год владения)».

Объект налогообложения 2018 год: иные строения, помещения и сооружения; 64:33:010101:398; расположенные по адресу: Саратовская область, Энгельсский район, с. Первомайское, 2267821,00*0,50/1/5*12*0,2 = 945 рублей.

Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области на основании Закона Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2014 год в размере 1260 рублей, за 2015 год в размере 1260 рублей, за 2016 год в размере 1260 рублей, за 2018 год в размере 2985 рублей, за 2019 год в размере 4710 рублей, за 2021 год в размере 4710 рублей, за 2022 год в размере 4710 рублей, за транспортные средства принадлежащие налогоплательщику в указанном налоговом периоде. 

В соответствии с п.1 ст.397 Налогового кодекса РФ суммы налога уплачиваются в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет налога произведен по формуле: «налоговая база*налоговая ставка/ /12*1мес. (если не полный год владения)».

Объекты налогообложения за 2014 год: транспортное средство ВАЗ 21120; н/з Х741СМ64, 90.00*14.00/1/12*12 = 1260 рублей; 

Объекты налогообложения за 2015 год: транспортное средство ВАЗ 21120; н/з Х741СМ64, 90.00*14.00/1/12*12 = 1260 рублей; 

Объекты налогообложения за 2016 год: транспортное средство ВАЗ 21120; н/з Х741СМ64, 90.00*14.00/1/12*12 = 1260 рублей; 

Объекты налогообложения за 2018 год: транспортное средство 

ВАЗ 21120; н/з Х741СМ64,90.00*14.00/1/12*12 = 1260 рублей; 

FORD FOCUS; А894ХH08,115,00*30,00/1/6*12 = 1725,00 рублей.

Объекты налогообложения за 2019 год:

ВАЗ 21120; н/з Х741СМ64, 90.00*14.00/1/12*12 = 1260 рублей;

FORD FOCUS; А894ХH08, 115,00*30,00/1/12*12 = 3450,00 рублей.

Объекты налогообложения за 2021 год:

ВАЗ 21120; н/з Х741СМ64, 90.00*14.00/1/12*12 = 1260 рублей; 

FORD FOCUS; А894ХH08, 115,00*30,00/1/12*12 = 3450,00рублей;

Объекты налогообложения за 2022 год:

ВАЗ 21120; н/з Х741СМ64, 90.00*14.00/1/12*12 = 1260 рублей; 

FORD FOCUS; А894ХH08, 115,00*30,00/1/12*12 = 3450,00рублей;

Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области на основании Налогового кодекса РФ, Земельного кодекса РФ, ФЗ от 29 ноября 2004 года № 141-ФЗ налогоплательщику был начислен земельный налог за земельный участок: за 2017 год в размере 396 рублей 00 копеек, за 2018 год в размере 378 рублей 00 копеек, за 2019 год в размере 399 рублей 00 копеек, за 2021 год в размере 395 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 391 рубль 00 копеек, за земельные участки, принадлежащие налогоплательщику в указанных налоговых периодах, согласно приложению.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог и арендная плата.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Расчет налога произведен по формуле: «налоговая база*налоговая ставка/доля в праве (если имеется)/12*1мес.(если не полный год владения)». 

Объекты налогообложения 2017 год: земельный участок, кадастровый номер 64:33:060202:11; расположенный по адресу: Саратовская область Советский район, с. Розовое, поле №1 пл.212 га 2к севооб. Пл. 358га, поле №4 пл.1, 13400000,00*0,30/15/1500/12*12 = 402 рубля; 

Объекты налогообложения 2018 год: земельный участок, кадастровый номер 64:33:060202:11; расположенный по адресу: Саратовская область Советский район, с. Розовое, поле №1 пл.212 га 2к севооб. Пл. 358га, поле №4 пл.1, 13400000,00*0,30/15/1500/12*12 = 402 рубля; 

Объекты налогообложения 2019 год: земельный участок, кадастровый номер 64:33:060202:42; расположенный по адресу: Саратовская область Советский район, тер. Розовское МО, 12437750,00*0,30/150/13975/12*12 = 401 рубль; 

Объекты налогообложения 2022 год: земельный участок, кадастровый номер 64:33:060202:42; расположенный по адресу: Саратовская область Советский район, тер. Розовское МО, 11770000*0,30/150/13975/3*12 и 12326788,00*0,30/150/13975/9*12 = 391 рубль.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления №1231802 от 14.04.2015 г., №76633678 от 29.07.2016., №569209 от 04.07.2017, № 17864134 от 14.07.2018 г., №37365827 от11.07.2019 г., «2544520 от 01.09.2020 г., №2035404 от 01.09.2021., №8585865 от 01.09.2022 г. №112506442 от 01.08.2023 г.

Ввиду неуплаты в установленный срок налога ФИО1 административный истец обратился к мировому судье за вынесением следующих судебных приказов:

- 10 января 2018 года мировым судьей судебного участка № 2 Советского района Саратовской области вынесен судебный приказ № 2а-69/2018 о взыскании с ФИО1, в пользу МРИ ФНС № 7 по Саратовской области задолженности за 2014 год по сроку уплаты на 2015 год – по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1216 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 35 рублей 73 копейки;- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 63 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 1 рубль 41 копейка; - по транспортному налогу с физических лиц в размере 2520 рублей, пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 297 рублей 19 копеек, а всего на сумму 4133 рубля 33 копейки.

- 23 сентября 2020 года мировым судьей судебного участка № 2 Советского района Саратовской области вынесен судебный приказ № 2а-1638/2020 о взыскании с ФИО1, в пользу МРИ ФНС № 7 по Саратовской области задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 402 рубля., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 4 рубля 73 копейки; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 87 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 1 рубль 03 копейки., по транспортному налогу с физических лиц в размере 2985 рублей, пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 35 рублей 15 копеек; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 945 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 11 рублей 13 копеек, а всего на сумму 4471 рубль 04 копейки.

- 05 июня 2024 года мировым судьей судебного участка № 2 Советского района Саратовской области вынесен судебный приказ № 2а-1333/2024 о взыскании с ФИО1, в пользу МРИ ФНС № 20 по Саратовской области задолженности по земельному налогу за 2017-2022 годы в размере 1959 рублей, пени в размере 5770 рублей 63 копейки, по транспортному налогу за 2019-2022 годы в размере 14130 рублей, а всего на сумму 21859 рублей 63 копейки 

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. 

За несвоевременное перечисление транспортного налога в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, налогоплательщику были начислены пени.

Периоды действия недоимки:

- за 2014 год, с 12.11.2015 года по 31.03.2022 года = 2234 дн., сумма недоимки 1260 рублей 0 копеек., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ (4,25;4.5;5;5.5;6;6.25;6.5;7;7.25;7.5;7.75;8.5;9.5;20)

по формуле П=Н х 1/300Сцб х КД=720 рублей 51 копейка.

- за 2015 год, с 07.02.2017 года по 31.03.2022 года =1879 дн., сумма недоимки 1260 рублей 0 копеек, 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ 4,25;4.5;5;5.5;6;6.25;6.5;7;7.25;7.5;7.75;8.5;9.5;20)

по формуле П=Н х 1/300Сцб х КД=564 рублей 50 копеек.

За 2016 год, с 06.02.2018 года по 31.03.2022 года =1515 дн., сумма недоимки 1260 рублей 00 копеек, 1/300 ставки рефинансирования ЦБ (4,25;4.5;5;5.5;6;6.25;6.5;7;7.25;7.5;7.75;8.5;9.5;20)

по формуле П=Н х 1/300Сцб х КД=428 рублей 31 копейка.

За 2018 год, с 28.01.2020 года по 31.12.2022 года = 885 дн., сумма недоимки 2985 рублей 00 копеек, 1/300 ставки рефинансирования ЦБ (4,25;4.5;5;5.5;6;6.25;6.5;7;7.25;7.5;7.75;8.5;9.5;20)

по формуле П=Н х 1/300Сцб х КД=557 рублей 87 копеек.

За 2019 год, с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года = 576 дн., сумма недоимки 4710 рублей 00 копеек, 1/300 ставки рефинансирования ЦБ (4,25;4.5;5;5.5;6;6.25;6.5;7;7.25;7.5;7.75;8.5;9.5;20)

по формуле П=Н х 1/300Сцб х КД=636 рублей 47 копеек.

За 2021 год, с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года = 30 дн., сумма недоимки 4710 рублей 00 копеек, 1/300 ставки рефинансирования ЦБ (4,25;4.5;5;5.5;6;6.25;6.5;7;7.25;7.5;7.75;8.5;9.5;20)

по формуле П=Н х 1/300Сцб х КД= 35 рублей 32 копеек.

За несвоевременное перечисление земельного налога за земельные участки, расположенные в границах сельских поселений в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, налогоплательщику были начислены пени.

Периоды действия недоимки:

- за 2017 год, с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года = 211 дн., сумма недоимки 396 рублей 00 копеек., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ (4,25;4.5;5;5.5;6;6.25;6.5;7;7.25;7.5;7.75;8.5;9.5;20)

по формуле П=Н х 1/300Сцб х КД=27 рублей 28 копеек.

- за 2018 год с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года = 211 дн., сумма недоимки 378 рублей 00 копеек., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ (4,25;4.5;5;5.5;6;6.25;6.5;7;7.25;7.5;7.75;8.5;9.5;20)

по формуле П=Н х 1/300Сцб х КД=26 рублей 04 копейки.

- за 2019 год с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года = 211 дн., сумма недоимки 399 рублей 00 копеек., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ (4,25;4.5;5;5.5;6;6.25;6.5;7;7.25;7.5;7.75;8.5;9.5;20):

по формуле П=Н х 1/300Сцб х КД= 27 рублей 49 копеек.

- за 2021 год с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года = 30 дн., сумма недоимки 395 рублей 00 копеек., 1/300 ставки рефинансирования ЦБ (4,25;4.5;5;5.5;6;6.25;6.5;7;7.25;7.5;7.75;8.5;9.5;20).

по формуле П=Н х 1/300Сцб х КД= 2 рубля 96 копеек.

За несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц, расположенные в границах городских поселений в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, налогоплательщику были начислены пени.

Период действия недоимки: за 2018 год, с 28.01.2020 года по 31.12.2022 года = 885 дн., сумма недоимки 945 рублей 00 копеек, 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ(4,25;4.5;5;5.5;6;6.25;6.5;7;7.25;7.5;7.75;8.5;9.5;20):

По формуле П=Н х 1/300Сцб х КД= 176 рублей 59 копеек.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года. 

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» и зарезервированных сумм.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 04 января 2023 года у ФИО1, отрицательное сальдо ЕНС в сумме 23636 рублей 25 копеек.

Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в размере 5145 рубля 62 копейки:

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года № 61947 сформировано и направлено в срок, установленный статьей 70 НК РФ с учетом постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году», в связи с наличием у заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

После 01 января 2023 года в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии с п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В адрес налогоплательщика было направлено решение № 5598 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 27 февраля 2024 года, заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области в порядке ст. 48 НК РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, вышеуказанной задолженности.

05 июня 2024 года мировым судьей судебного участка № 2 Советского района Саратовской области был вынесен судебный приказ № 2А-1333/2024 о взыскании с ФИО1, задолженности по земельному налогу, транспортному налогу.

На основании поступивших возражений от ФИО1, относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ № 2А-1333/2024 отменен определением мирового судьи от 19 июня 2024 года. 

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области 19 декабря 2024 года направлено в районный суд, то есть в установленный названной нормой срок.

Судом установлен факт неисполнения ответчиком в предусмотренный законом срок обязанности по уплате налогов. Ответчиком не представлено доказательств, свидетельствующих о том, что обязательства по уплате налогов и пени исполнены им своевременно и в полном объеме. При таких условиях требования налогового органа подлежат удовлетворению частично.

Требование административного истца о взыскании с ответчика пени за несвоевременное перечисление транспортного налога за 2016 год период начисления с 6.02.2018 по 31.03.2022 в размере 428 рублей 31 копейка взысканию не подлежат поскольку доказательств того что транспортный налог за 2016 года был взыскан в судебном порядке суду не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 286, 290 КАС РФ, суд,

решил:

административные исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области задолженность за:

- транспортный налог за 2019 год в размере 4710 рублей 00 копеек, за 2021 год в размере 4710 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 4710 рублей 00 копеек;

- земельный налог за 2017 год в размере 396 рублей 00 копеек, за 2018 год в размере 378 рублей 00 копеек, за 2019 год в размере 399 рублей 00 копеек, за 2021 год в размере 395 рублей 00 копеек, за 2022 год в размере 391 рубли 00 копеек;

-пени за несвоевременное перечисление транспортного налога за 2014 год период начисления с 12.11.2015 года по 31.03.2022 года в размере 720 рублей 51 копейка, за 2015 год период начисления с 07.02.2017 года по 31.03.2022 года в размере 564 рубля 50 копеек, за 2018 год период начисления с 28.01.2020 года по 31.12.2022 года 557 рублей 87 копеек, за 2019 год период начисления с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года в размере 636 рублей 47 копеек, за 2021 год период начисления с 02.12.2022 по 31.12.2022 года в размере 35 рублей 32 копейки;

- пени за несвоевременное перечисление земельного налога за 2017 год период начисления с 02.12.2021 год по 31.12.2022 года в размере 27 рублей 28 копеек, за 2018 год период начисления с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 26 рублей 04 копеек, за 2019 год период начисления с 02.12.2021 года по 31.12.20212 года в размере 27 рублей 49 копеек, за 2021 год период начисления с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 2 рубля 96 копеек;

- пени за несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц за 2018 год период начисления с 28.01.2020 по 31.12.2022 года в размере 176 рублей 59 копеек;

- пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 года по 04.03.2024 года в размере 2567 рублей 29 копеек.

В удовлетворении остальных требований Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области – отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 4000 рублей (четыре тысячи) рублей 00 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца, путем подачи жалобы через Советский районный суд.

Мотивированное решение суда изготовлено 10 марта 2025 года.

Судья Д.П. Коваленко