Дело № 2а-24/2024 УИД 47RS0007-01-2023-001634-68

Р Е Ш Е Н И Е

 

Именем Российской Федерации

10 января 2024 года г. Кингисепп

Кингисеппский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Мицюк В.В. 

при секретаре Павловой М.И., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Ленинградской области (далее – МИФНС России № 3, Инспекция) 12.07.2023 обратилась в Кингисеппский городской суд Ленинградской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 16 516,85 руб., пени по транспортному налогу в размере 53,87 руб. за период с 02 по 14 декабря 2021 года, задолженности по налогу на доход физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 1774,18 руб. В обоснование заявленных требований указав, что за ответчиком в 2020 году числилось имущество в виде транспортного средства 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>. Ответчику был исчислен транспортный налог за 2020 год в размере 16 575 руб., а в связи с не уплатой в установленный срок – начислены пени. Также ответчик в 2020 году получил доход, с которого не был удержан налог в размере 2157,48 руб. 20.05.2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу, пени и налога на доход физического лица, который по заявлению должника был отменен 23.01.2023. На день подачи иска требование ответчиком не исполнено, за административным ответчиком числится указанная задолженность, которую административный истец просит взыскать с ответчика (л.д. 3-4). 

В ходе рассмотрения дела к участию в качестве заинтересованного лица привлечено ООО МК "КарМани" (л.д. 52).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д. 63). 

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, (л.д. 64). В судебном заседании, состоявшемся 10.10.2023 с заявленными требованиями не согласился, указав, что задолженность по транспортному налогу и пени им оплачена. Со взысканием налога на доход физического лица не согласен, так как в ООО МК "КарМани" брал кредит, который полностью погашен (л.д. 52).

Исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела № 2а-812/2022 мирового судьи судебного участка № 79 Кингисеппского района Ленинградской области, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения регулируются законодательством о налогах и сборах.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, п.п. 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 4 статьи 57 в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно статье 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со 401 НК РФ.

Согласно статье 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 2 Областного закона Ленинградской области «О транспортном налоге» № 51-оз от 22 ноября 2002 года налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом пункта 3 статьи 363 НК РФ, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором п. 3 ст. 363 НК РФ (положение введено в действие Федеральным законом от 28 ноября 2009 года № 283-ФЗ).

В силу пункта 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой; физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов; физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Судом установлено, что налоговым агентом ООО МК "КарМани" в налоговый орган представлена справка о доходах и суммах налога физического лица ФИО1 за 2020 год, из которой усматривается, что в 2020 году ответчик получил доход в размере 21 113,51 руб. (код дохода 2720 – стоимость подарка), сумма вычета 4000 руб., налоговая база 17 113,51 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом - 2225 руб. (л.д. 6).

Также судом установлено, что по состоянию на 2020 год в собственности ответчика находится автомобиль Мерседес BENZ Е320 4-МАТIС, государственный регистрационный знак 

<

***>, что ответчиком не оспаривалось. В связи с чем ответчику за 2020 год исчислен транспортный налог в размере 16 575 руб.

Налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика направлено соответствующее налоговое уведомление № от 01.09.2021 со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 транспортного налога в размере 16 575 руб., налога на доход физического лица в размере 2157,48 руб. (с учетом переплаты 67,52 руб.), которое получено налогоплательщиком 27.09.2021 (л.д. 8, 9).

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статья 69 Налогового кодекса РФ).

Поскольку ответчиком не исполнено обязательство по уплате недоимки, истцом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату налога начислены пени за неуплату транспортного налога в размере 53,87 руб. (л.д. 15) 

Требование № об уплате налогов и пени было направлены ответчику в предусмотренный законом срок через личный кабинет налогоплательщика со сроком уплаты до 01.02.2022 (л.д. 13, 14).

В связи с тем, что в установленный срок обязанность по уплате налогов и пени ФИО1 выполнена не была, МИФНС России N 3 по Ленинградской области обратилось к мировому судье судебного участка N 79 Кингисеппского района Ленинградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени, налогу на доход физического лица (л.д. 1-5 административного дела № 2а-812/2022 мирового судьи судебного участка № 79). 

20.05.2022 мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-812/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному пени, налогу на доход физического лица (л.д. 24 административного дела № 2а-812/2022 мирового судьи судебного участка № 79). 

23.01.2023 указанный судебный приказ по заявлению ФИО1 мировым судьей был отменен (л.д. 16-17).

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок, в течение которого административный истец должен был обратиться в суд с административным иском, истекает 23.07.2023.

С рассматриваемыми исковыми требованиями административный истец обратился в Кингисеппский городской суд Ленинградской области 12.07.2023 (л.д. 23), то есть в установленный законом срок.

Вместе с тем, ответчиком представлены квитанции об оплате взыскиваемой задолженности по транспортному налогу за 2020 и пени в полном объеме (л.д. 51).

Ответчик со взысканием налога на доход физического лица не согласен, так как в ООО МК "КарМани" брал кредит, который полностью погашен.

ООО МК "КарМани" на запрос суда сообщило, что дополнительное соглашение к договору микрозайма о прощении долга, являющееся экземпляром кредитора, в настоящее время не найдено. В связи с этим представить копию запрашиваемого документа не представляется возможным. На основании запроса была проведена проверка, по результатам которой в Инспекцию Федеральной налоговой службы направлены уточненные данные, а именно: справка о доходах и суммах налога физического лица ФИО1 за 2020 год, из которой усматривается отсутствие дохода ответчика в 2020 года от налогового агента ООО МК "КарМани" (л.д. 67, 68). 

Таким образом, с учетом установленных обстоятельств оснований для удовлетворения заявленных требований не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 8, 62, 84, 175-180, 285 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 3 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кингисеппский городской суд Ленинградской области.

Мотивированное решение составлено 24 января 2024 года. 

Судья