Дело № 2а-1442/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 августа 2023 года Северский городской суд Томской области в составе 

председательствующего судьи Ребус А.В. 

при секретаре Мельничук А.А.,

помощнике судьи Бориной О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Северске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета с ФИО1 задолженности в размере 77 035 рублей 76 копеек, в том числе: в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы за 2021 год в размере 2 716 рублей 76 копеек, пени по страховым взносам в бюджет Пенсионного фонда за 2020 год в размере 1 рубль за период с 02.07.2021 по 15.07.2021; налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2021 год в размере 74 318 рублей.

В обоснование требований указано, что налогоплательщик ФИО1, 10.03.2010 был поставлен на учет в качестве адвоката. Согласно представленной ФИО1 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ доход за 2020 год составил 382 238 рублей 50 копеек. Сумма страховых взносов в виде 1 % с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей составляет 637 рублей 89 копеек. Таким образом, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за расчетный период 2020 год составила 637 рублей 89 копеек по сроку уплаты 01.07.2021. Сумма страховых взносов, исчисленная по расчету за период 2021 года, не оплачена в установленный законом срок в полном объеме. Инспекцией за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов были начислены пени в сумме 1 рубль 64 копеек за период с 02.07.2021 по 15.07.2021. Поскольку сумма страховых взносов, по расчету за период 2020 год не оплачена в установленный законом срок в полном объеме, Межрайонной ИФНС России №7 по Томской области было направлено требование № 10175 от 16.07.2021 с предложением уплатить страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 637 рублей 86 копеек и пени на страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 1 рубль 64 копейки. 04.10.2022 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, подлежащие уплате за расчетный период 2020 год по сроку уплаты 01.07.2021 были оплачены в размере 637 рублей 89 копеек, также частично оплачена пеня в размере 64 копейки. Актуальная сумма задолженности по пене на страховые взносы на ОПС за 2020 год составляет 1 рубль. Согласно представленной ФИО1 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ доход за 2021 год составил 588 675 рублей 50 копеек. Сумма страховых взносов в виде 1 % с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей составляет 2 715 рублей 76 копеек. Таким образом, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за расчетный период 2021 год, составила 2 715 рублей 76 копеек по сроку уплаты 01.07.2022. Сумма страховых взносов, исчисленная по расчету за расчетный период 2021 года, не оплачена в установленный законом срок в полном объеме. Поскольку сумма страховых взносов по расчету за расчетный период 2021 год не оплачена в установленный законом срок в полном объеме, Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области было направлено требование № 12435 от 14.07.2022 с предложением уплатить страховые взносы на ОПС за 2021 год по сроку уплаты 01.07.2022 в сумме 2 716 рублей 76 копеек. В установленный срок задолженность в сумме 2 716 рублей 76 копеек налогоплательщиком не оплачена. Сумма НДФЛ за 2021 год, подлежащая уплате, составила 74 318 рублей. В установленный срок НДФЛ за 2021 год уплачен не был. Налогоплательщику направлено требование № 12719 от 26.07.2022 с указанием срока для уплаты НДФЛ за 2021 год в размере 74 318 рублей в срок до 19.08.2022. В установленный срок вышеуказанные суммы уплачены не были.

Представитель административного истца УФНС России по Томской области ФИО2, действующая на основании доверенности № 42-12/14110вн от 18.05.2023, в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом. В административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствии представителя УФНС России по Томской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившим требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в налоговом органе ИНН **.

Разрешая административные исковые требования о взыскании с ФИО1 в бюджет Пенсионного фонда РФ страховых взносов, суд исходит из следующего.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании пункта 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года.

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно представленной ФИО1 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ доход за 2020 год составил 382 238 рублей 50 копеек. 

Сумма страховых взносов в виде 1 % с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей составляет 637 рублей 89 копеек.

Таким образом, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за расчетный период 2020 год с учетом ранее внесенных платежей составила 637 рублей 89 копеек по сроку уплаты 01.07.2021.

Сумма страховых взносов, исчисленная по расчету за расчетный период 2021 года, не оплачена в установленный законом срок в полном объеме. 

В соответствии со ст. 72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. 

Согласно ч. 1-3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

На основании п. 4 ст. 75 НК РФ административным истцом начислены ФИО1 пени из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности в сумме 1 рублей 64 копейки за период с 02.07.2021 по 15.07.2021. 

Поскольку сумма страховых взносов, по расчету за расчетный период 2020 год не оплачена в установленный законом срок в полном объеме, Межрайонной ИФНС России №7 по Томской области, на основании ст. 69, 70 НК РФ было направлено требование № 10175 от 16.07.2021 с предложением уплатить страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 637 рублей 86 копеек и пени на страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 1 рубль 64 копейки.

04.10.2022 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, подлежащие уплате за расчетный период 2020 год по сроку уплаты 01.07.2021 были оплачены в размере 637 рублей 89 копеек, также частично оплачена пеня в размере 64 копейки. 

Актуальная сумма задолженности по пене на страховые взносы на ОПС за 2020 год составила 1 рубль.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая оплате за расчетный период 2021 год, исходя из поданной ответчиком декларации, составила 2 715 рублей 76 копеек по сроку оплаты 01.07.2022 и не была оплачена в полном объеме в установленный законом срок. Межрайонной ИФНС России №7 по Томской области, на основании ст. 69, 70 НК РФ было направлено требование № 12435 от 14.07.2022 с предложением уплатить страховые взносы на ОПС за 2021 год в сумме 2716 рублей 76 копеек, которые ответчиком оплачены не были. 

Разрешая административные исковые требования о взыскании с ФИО1 в бюджет соответствующего уровня задолженности по НДФЛ, суд исходит из следующего.

В силу п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Порядок исчисления налога на доходы физических лиц регламентирован главой 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Согласно п. 2, 3, 4 ст. 227 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

В соответствии с п. 5 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

В п. 1 ст. 229 НК РФ указано, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 224 НК РФ установлена налоговая ставка по НДФЛ в размере 13%, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно п. 4 ст. 229 НК РФ, в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.

Исходя из представленной ответчиком декларации сумма НДФЛ за 2021 года, подлежащая уплате, составила 74 318 рублей.

В установленный срок НДФЛ за 2021 год административным ответчиком уплачен не был.

На основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № 12719 от 26.07.2022 с указанием срока для уплаты НДФЛ за 2021 года в размере 74 318 рублей в срок до 19.08.2022.

В установленный срок вышеуказанные суммы уплачены не были.

Согласно расчету налогового органа задолженность ФИО1 составила 77 035 рублей 76 копеек, в том числе: в бюджет Пенсионного фонда РФ по страховым взносам за 2021 год в размере 2 716 рублей 76 копеек, по пени по страховым взносам в бюджет Пенсионного фонда за 2020 год в размере 1 рубль за период с 02.07.2021 по 15.07.2021; по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: по налогу за 2021 год в размере 74 318 рублей.

Проверив правильность математических операций, суд считает возможным согласиться с предложенными расчетами задолженности как с обоснованными, соответствующими требованиям действующего законодательства. Каких-либо доказательств, подтверждающих исполнение административным ответчиком требований налогового органа и уплате задолженности, или иной размер задолженности, суду не представлено.

При указанных обстоятельствах, суд считает возможным удовлетворить административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Томской области о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 77 035 рублей 76 копеек, в том числе: в бюджет Пенсионного фонда РФ по страховым взносам за 2021 год в размере 2 716 рублей 76 копеек, пени по страховым взносам в бюджет Пенсионного фонда за 2020 г. в размере 1 рубль за период с 02.07.2021 по 15.07.2021; налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2021 год в размере 74 318 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Аналогичное правило закреплено ч. 2 ст. 286 КАС РФ, в соответствии с которой административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Северского судебного района Томской области от 09.01.2023 отменен судебный приказ от 16.12.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 77 035 рублей 76 копеек, а также расходы по уплате государственной пошлины в размере 1 256 рублей. 

Административное исковое заявление подано в суд 07.07.2023, т.е. в пределах срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

При указанных обстоятельствах, суд считает возможным удовлетворить административные исковые требования о взыскании с ответчика в бюджет соответствующего уровня задолженность в размере 77 035 рублей 76 копеек.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец при подаче административного искового заявления был освобожден от уплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в бюджет муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственную пошлину в размере 2 511 рублей 70 копеек, размер которой исчислен в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженности в размере 77 035 рублей 76 копеек, в том числе: в бюджет Пенсионного фонда РФ страховые взносы за 2021 год в размере 2 716 рублей 76 копеек, пени по страховым взносам в бюджет Пенсионного фонда за 2020 год в размере 1 рубль за период с 02.07.2021 по 15.07.2021; налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2021 год в размере 74 318 рублей.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственную пошлину в размере 2 511 рублей 70 копеек.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Северский городской суд Томской области.

Председательствующий судья А.В. Ребус

УИД 70RS0009-01-2023-002107-05