...

Мотивированное 

решение

 изготовлено 07 февраля 2025 года

Административное дело № 2а-368/2025 (2а-3129/2024)

УИД: 66RS0010-01-2024-006249-58

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 января 2025 года город Нижний Тагил

Тагилстроевский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего Софроновой Ю.Н.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Дедюкиной Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2, о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2, задолженность по налогам и пени в сумме 14 690 руб. 18 коп., в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 10 660 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 89 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 428 руб., за 2022 год в размере 471 руб.;

- пени в размере 3 038 руб. 18 коп., в том числе:

- КРСБ пени по налогу на имущество за 2020-2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 03 руб. 91 коп.; 

- ЕНС по налогу на имущество за 2020-2022 год, НДФЛ за 2020 год за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в размере 1 238 руб. 22 коп.; 

- по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 16.07.2021 по 01.01.2023 в размере 1 796 руб. 05 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом путем направления судебной корреспонденции и путем размещения информации на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». В административном исковом заявлении административный истец просил о рассмотрении дела в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена в установленном законом порядке путем направления заказной судебной корреспонденции, от получения которой отказалась (возвращена по истечении срока хранения в почтовом отделении), не представила возражения относительно требований административного истца, не просила об отложении судебного заседания.

Исследовав представленные суду письменные доказательства по делу, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате налога на имущество налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статьи 52, 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствие со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса, которая к таковому относит в том числе квартиры и иные здания, строение, сооружение, помещение (подпункты 2 и 6 соответственно пункта 1 названной статьи).

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц в 2014-2018 годах на территории Муниципального образования «город Нижний Тагил» установлены Решением Нижнетагильской Городской Думы от 27 ноября 2014 года № 44.

При рассмотрении дела судом установлено и сторонами не оспаривается, что несовершеннолетная ФИО2, ../../.... г. г.р., владела на праве собственности в 2020-2022 годах следующими объектами налогообложения: 

- квартира, расположенная по адресу: (место расположения обезличено), кадастровый №... (дата регистрации права собственности ../../.... г., дата утраты права ../../.... г.);

- квартира, расположенная по адресу: (место расположения обезличено), кадастровый №... (дата регистрации права собственности ../../.... г.).

Налоговым органом в адрес ФИО2 направлены налоговые уведомления: №... от 01.09.2022 на уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 89 руб., за 2021 год в размере 428 руб., со сроком уплаты до 01.12.2022; №... от 01.08.2023 на уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 471 руб., со сроком уплаты до 01.12.2023.

Согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

При этом согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» названного Кодекса.

При получении от физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, доходов в денежной и натуральной формах в порядке дарения в тех случаях, когда такие доходы не освобождены от налогообложения, гражданин обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог в бюджет (подпункт 7 пункта 1, пункт 2 статьи 228 Кодекса).

Облагаемым налогом доходом в этом случае по существу выступает вменяемая гражданину выгода в виде экономии на расходах по созданию (приобретению) соответствующего имущества.

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

Судом установлено, что квартира, расположенная по адресу: (место расположения обезличено), кадастровый №..., в размере 1/10 доли (дата регистрации права собственности ../../.... г.) продана ../../.... г.. Цена сделки по договору 1 820 000 руб. 

Сумма дохода ФИО2 составляет 182 000 руб. (1 820 000,00 х 1/10). Налоговый вычет установлен в размере 100 000 руб. (1 000 000,00 х 1/10). 

Кадастровая стоимость объекта на 01.01.2020 – 1 649 400 руб., умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (ст. 214.10 НК РФ), рассчитанная пропорционально доле, составляет 115 458 руб. (1 649 400,00 х 70% х 1/10). Таким образом, сумма дохода, подлежащая налогообложению по ставке 13%, составляет 182 000 руб. (указывается наибольшее значение: цена сделки либо 70% от кадастровой стоимости).

С учетом суммы налогового вычета в размере 100 000 руб. (1/10 доли), налоговая база составила 82 000 руб. Соответственно, сумма налога по НДФЛ к уплате за 2021 год составляет 10 660 руб. (82 000,00 х 13%).

Декларация по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2020 год ФИО2 не представлена. 

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом с учетом срока владения имущества налогоплательщиком, в том числе квартирой, произведен расчет суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей уплате в бюджет, о чем составлен Акт №... налоговой проверки от 29.10.2021. 

Решением налогового органа от 22.12.2022 №... отказано в привлечении к ответственности за не предоставление декларации по форме З-НДФЛ, доначислен к уплате в бюджет НДФЛ за 2020 год в размере 10 660 руб., пени с размере 1 772 руб. 06 коп. Решение не обжаловалось, вступило в законную силу.

Согласно пункту 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Кодекса).

Судом проверена правильность начисления налогов и пени, размер которых административными ответчиком не оспаривается.

В связи с тем, что ФИО1 в установленный срок налоги не уплатила, ей были начислены пени в размере 3 038 руб. 18 коп., в том числе:

- КРСБ пени по налогу на имущество за 2020-2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 03 руб. 91 коп.; 

- ЕНС по налогу на имущество за 2020-2022 год, НДФЛ за 2020 год за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в размере 1 238 руб. 22 коп.; 

- по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 16.07.2021 по 01.01.2023 в размере 1 796 руб. 05 коп.

Требование от 14.09.2023 №... об уплате задолженности не исполнено.

С момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пунктам 2, 3, 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В пунктах 1, 2 и абзаце 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из представленных суду документов следует, что 18.04.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Тагилстроевского судебного района Свердловской области по заявлению административного истца был вынесен судебный приказ № 2а-1988/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 14 690 руб. 18 коп., в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 10 660 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 89 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 428 руб., за 2022 год в размере 471 руб.;

- пени за период с 16.07.2021 по 11.12.2023 в размере 3 038 руб. 18 коп.

Определением того же мирового судьи от 02.07.2024 вышеуказанный судебный приказ в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения, был отменен.

Административное исковое заявление подано в суд 21.10.2024, то есть в пределах установленного срока.

При таких обстоятельствах исковые требования по взысканию указанных сумм налогов и пени подлежат удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

При этом лица, выступающие в качестве законных представителей физического лица в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, в подобных случаях признаются представителями несовершеннолетнего физического лица - налогоплательщика (пункт 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Таким образом, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Таким образом, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с удовлетворением административного иска, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден, в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2, о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №...) задолженность по налогам и пени в размере 14 690 руб. 18 коп., в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 10 660 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 89 руб. 00 коп., за 2021 год в размере 428 руб., за 2022 год в размере 471 руб.;

- пени в размере 3 038 руб. 18 коп., в том числе:

- КРСБ пени по налогу на имущество за 2020-2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 03 руб. 91 коп.; 

- ЕНС по налогу на имущество за 2020-2022 год, НДФЛ за 2020 год за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в размере 1 238 руб. 22 коп.; 

- по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период с 16.07.2021 по 01.01.2023 в размере 1 796 руб. 05 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №...) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Тагилстроевский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области. 

...

...

Судья Ю.Н. Софронова