Дело № 2а-187/2024 

УИД 27RS0017-01-2024-000327-95

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

26 июля 2024 года с. Троицкое 

Нанайский районный суд Хабаровского края в составе: 

председательствующего судьи Сосницкой Е.В., 

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Куренковой О.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей.

В обосновании заявленных требований административным истцом указано, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее взыскатель, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН 

<

***> (далее - Ответчик, Налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги, в установленные сроки.

Согласно сведениям из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП) ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 18.07.2017 года и прекратил свою деятельность 04.03.2021 года, с 15.05.2023 года и прекратил свою деятельность 31.05.2023 года.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и в случае прекращения деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов за расчетный период должна быть осуществлена не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

В нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ РФ ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2019 год (фиксированный размер) - 29354 руб. оплатил своевременно 01.01.2020 года, в связи с чем пени налогоплательщику не начислялись. Задолженность к взысканию в настоящем исковом заявлении не предъявляется.

За 2020 год (фиксированный размер) - 32448 руб. оплатил 24.12.2019 года в сумме 107,68 руб. и 19.02.2021 года в сумме 32340,32 руб.

Таким образом, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год (фиксированный размер) оплачена налогоплательщиком полностью. Задолженность к взысканию в настоящем исковом заявлении не предъявляется. Предъявляются к взысканию пени, начисленные на недоимку за 2020 год (фиксированные размер) за период с 01.01.2021 года по 19.02.2021года в сумме 151,19 руб.

Страховые взносы в сумме 32340,32 руб. отражены в требовании от 18.01.2021 года № 1.

За 2019 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (на доход свыше 300000) в сумме 42955,70 руб. оплатил: 01.01.2023 года в сумме 7352,46 руб., 08.02.2023 года в сумме 2475,94 руб., 30.11.2023 года в сумме 28879 руб., 14.12.2023 года в сумме 719,22 руб.

Таким образом, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год (на доход свыше 300000) оплачена налогоплательщиком частично и составляет 3529,08 руб. (42955,70- 7352,46-2475,94 - 28879 -719,22).

В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год (на доход свыше 300000) в сумме 42955,70 руб., налогоплательщику начислены пени за период с 03.07.2020 года по 18.05.2021года в сумме 1993,14 руб.

Страховые взносы в сумме 42955,70 руб. и пени в сумме 1993,14 руб. вошли в требование от 19.05.2021 года № 10419.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (на доход свыше 300000) за 2019 год в сумме 42955,70 руб. и пени, начисленные за период с 03.07.2020 года по 18.05.2021 года в сумме 1993,14 руб. обеспечены взысканием по судебному приказу от 14.12.2021 №2а-1813/2021, вынесенного мировым судьей судебного участка № 59 судебного района «Нанайский район Хабаровского края».

В настоящем исковом заявлении задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (на доход свыше 300000) за 2019 год 42955,70 руб. и пени, начисленные за период с 03.07.2020 года по 18.05.2021 года на недоимку за 2019 год в сумме 1993,14 руб. к взысканию не предъявляется. Предъявляются к взысканию пени, начисленные на недоимку за 2019 год (доход свыше 300000) за период с 19.05.2021 года по 31.03.2022 года в сумме 4745,17 руб. 

За 2020 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (на доход свыше 300000) в сумме 50894,90 руб. уменьшены 19.03.2021 на 26691,10 руб., оплачены 07.05.2024 в сумме 24203,80 руб. в связи с чем, сумма задолженности составляет 0 руб. (50894,90-26691,10-24203,80 = 0). Страховые взносы за 2020 год на обязательное пенсионное страхование (на доход свыше 300000) в сумме 24203,80 руб. отражены в требовании от 07.07.2023 № 285918. К взысканию в настоящем исковом заявлении стразовые взносы за 2020 год (на доход свыше 300000) не предъявляются. Предъявляется к взысканию пеня, начисленная, в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов за 2020 год (на доход свыше 300000) за период с 20.03.2021 года по 31.12.2022 года в сумме 4995,10 руб.

ФИО1 в соответствии с п. п. п. 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, которым представлены налоговые декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 1 квартал 2021 года.

Согласно п. 1 ст. 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем п. п. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст.420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 НК РФ.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила: за 1 квартал 2021года. по сроку уплаты 15.03.2021 года 11052,80 руб.

В нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 1 квартал 2021 год в полном объеме в установленные сроки не уплатил.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 1 квартал 2021 года в сумме 11052,80 руб. отражены в требовании от 06.07.2021 года № 35480.

Начиная с 2023 года уплачивают, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

Должник прекратил свою деятельность 31.05.2023 года, соответственно, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, начисленные за период с 15.05.2023 года по 31.05.202 года3, должен был уплатить в размере 2094,93 руб. (45842:12:31x17 = 2094,93).

За 2023 год страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в сумме 2094,93 руб. не оплачены. Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год в сумме 2094,93 руб. отражены в требовании от 07.07.2023 года № 285918.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются, в том числе физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

По данным Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии, переданным в Управление в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, в период, указанный в налоговых уведомлениях (копии прилагаются) ФИО1, являлся владельцем земельных участков:

· Земельный участок, адрес: 682361, 

<

адрес> Кадастровый номер 27:09:0001102:289; 

· Земельный участок, адрес: 682361, 

<

адрес>, Кадастровый номер 27:09:0001102:43. 

Налоговым органом ФИО1 исчислен земельный налог, исходя из категории земельного участка в зависимости от кадастровой стоимости, доли в праве, количества месяцев владения в году, в соответствии с установленными налоговыми ставками.

Расчет земельного налога произведен в налоговых уведомлениях, в размере 14886 руб., которые направлены налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ.

С учетом переплаты 3881,82 руб. сумма исчисленного земельного налога за 2020 год составляет 11004,18 руб. (14886 - 3881,82).

Являясь плательщиком земельного налога, в соответствии со ст. 387 НК РФ, п. 1 ст. 388 НК РФ, ст. 397 НК РФ ФИО1 обязан был уплатить земельный налог в размере и сроки, указанные в налоговом уведомлении.

В соответствии с ч. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Земельный налог за 2020 год частично оплачен в порядке зачета 07.12.2021 года на сумму 6367 руб. (11004,18 - 6367 = 4637,18). Таким образом, сумма задолженности по земельному налогу составила 4637,18 руб.

В нарушение п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ, п. 1 ст. 397 НК РФ налогоплательщик ФИО1 земельный налог в установленные сроки не уплатил, на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

За период с 02.12.2021 года по 15.12.2021 года по земельному налогу за 2020 год на сумму недоимки 4637,18руб. исчислены пени в сумме 16,43 руб.

Сумма налога 4637,18 руб. и пени 16,43 руб. отражены в требовании от 16.12.2021 года №47188.

Сумма задолженности по земельному налогу за 2020 г. в размере 4637,18 руб. оплачена 30.08.2022 года.

Задолженность по земельному налогу за 2020 год и пени, начисленные за период с 02.12.2021 года по 15.12.2021 года по земельному налогу за 2020 год в сумме 16,43 руб. обеспечены взысканием по судебному приказу от 08.07.2022 № 2а-978/2022, вынесенного мировым судьей судебного участка № 59 судебного района «Нанайский район Хабаровского края».

В настоящем исковом заявлении задолженность по земельному налогу за 2020 год и пени, начисленные за период с 02.12.2021 года по 15.12.2021 года по земельному налогу за 2020 год в сумме 16,43 руб. к взысканию не предъявляется, а предъявляется задолженность по пене, начисленной на недоимку 2020 год за период с 16.12.2021 года по 31.03.2022 года в сумме 197,71 руб.

ФИО1 являясь на основании ст. 207 НК РФ плательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), представил в налоговый орган налоговую декларацию по Форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года, согласно которой исчислен НДФЛ в размере 12336 руб.: по сроку уплаты 15.02.2021 года в размере 6168 руб., по сроку 15.03.2021 года в размере 6168 руб. (копия декларации прилагается).

НДФЛ за 1 квартал 2021 год оплачен 30.08.2022 года. В связи с тем, что в установленный законодательством срок налогоплательщиком налог не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени на сумму несвоевременно перечисленного НДФЛ в размере 6168 руб. по сроку уплаты 15.03.2021 года за период с 16.03.2021 года по 15.12.2021 года в размере 339,33 руб. Налог и пень отражены в требовании от 16.12.2021 года № 47188. Налог и пени обеспечен судебным приказом от 08.07.2022 № 2а-978/2022, вынесенным мировым судьей судебного участка № 59 судебного района «Нанайский район Хабаровского края». В настоящем исковом заявлении задолженность по НДФЛ за 1 квартал 2021 года по сроку уплаты 15.03.2021 года и пени, начисленные за период с 16.03.2021 по 15.12.2021 в сумме 339,33 руб. к взысканию не предъявляется. В настоящем исковом заявлении к взысканию предъявляется пеня начисленная по НДФЛ за 1 квартал 2021 года по сроку уплаты 15.03.2021 года за период с 16.12.2021 года по 31.03.2022 года в сумме 137,40 руб.

ФИО1 не исполнил обязанность по своевременному перечислению сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по сроку уплаты 15.03.2021 года.

Неправомерное не перечисление (неполное перечисление) в установленный срок сумм налога, подлежащих удержанию и перечислению налоговым агентом влечет привлечение к ответственности, предусмотренное п. 1 ст. 123 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 20 % от суммы, подлежащей перечислению.

Ст. 112 НК РФ установлен перечень обстоятельств смягчающих и отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения. Согласно п. п. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

При рассмотрении материалов проверки установлены обстоятельства смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения: социальная направленность деятельности налогоплательщика (производство хлеба и мучных изделий, тортов и пирожных недлительного хранения); тяжелое материальное положение физического лица (прекращение деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 04.03.2021); несоразмерность деяния тяжести наказания (применение налоговых санкций в том размере, который предусмотрен п. 1 ст. 123 НК РФ, может усугубить финансовое положение налогоплательщика).

В соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ, в связи с наличием обстоятельств, смягчающих, ответственность за совершение налогового правонарушения, размер штрафа уменьшен в 8 раз.

Начислен штраф, предусмотренный п. 1 ст. 123 НК РФ: 308,25 руб. (12330 * 20%: 8).

Решением от 24.05.2022 года № 1455 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения - за неправомерное не перечисление сумм налога за 1 квартал 2021 год.

До настоящего времени решение от 24.05.2022 года № 1455 не обжаловано, задолженность по налогу составляла 12336 руб. Штраф, предусмотренный п. 1 ст. 123 НК РФ в размере 308,25 руб. не оплачен.

В соответствии со ст. 346.12 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН).

Согласно п.1 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиком 19.02.2021 года в налоговый орган представлена налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения за 2019 год. Согласно представленной декларации сумма налога по сроку уплаты до 25.07.2019 года составила 77529 руб., по сроку уплаты до 25.10.2019 года составила 118172 руб.

Налогоплательщиком 24.02.2021 года в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация. Согласно представленной уточненной декларации сумма налога по сроку уплаты до 25.07.2019 года составила 35080 руб., по сроку уплаты до 25.10.2019 года составила 36379 руб. (декларации прилагаются).

В связи с представленной уточненной декларацией налоговым органом суммы налога уменьшены.

Налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по сроку уплаты до 25.07.2019 года оплачен 30.07.2019 года, по сроку уплаты до 25.10.2019 года оплачен 31.03.2020 года.

В настоящем исковом заявлении взыскивается пеня, начисленная за несвоевременную уплату налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы на сумму недоимки за 2019 год по сроку уплаты до 25.07.2019 года за период со 26.07.2019 года по 30.07.2019 года в сумме 41,08 руб., по сроку уплаты до 25.10.2019 года за период с 26.10.2019 года по 31.03.2020 года в сумме 761,62 руб.

Согласно ст. 346.44 НК РФ плательщиками налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26 НК РФ. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном главой 26 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 346.45 НК РФ индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (ст. 346.47 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 346.49 НК РФ).

Налоговая ставка устанавливается в размере 6% (ст. 346.50 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 346.51 НК РФ налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки: если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абз. 3 п. 1 данной статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета.

На основании заявления на получение патента ФИО1 выдан патент на право применения патентной системы (копия патента прилагается):

· на период с 15.05.2023 года по 31.12.2023 года от 15.05.2023 года №2700230006510 в отношении вида предпринимательской деятельности - производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, рассчитана в размере 60317 руб. 

В связи с тем, что ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 31.05.2023 года, сумма исчисленного налога за период с 15.05.2023 года по 31.05.2023 года составляет 4178 руб. срок уплаты до 29.06.2023 года.

В нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ ФИО1 сумму патента за 2023 год в установленный срок в полном объеме не уплатил.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно налогоплательщика начисляется пеня. С 01.01.2023 (в редакции, действовавшей с 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом должнику было направлено требование об уплате налогов и пени от 07.07.2023 года № 285918 (со сроком исполнения до 28.08.2023 года).

Задолженность, взыскиваемая в исковом заявлении и вошедшая в требование от 07.07.2023 года №285918: по налогу, взымаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2023 год в сумме 4178 руб.; по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 2094,93 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на доход свыше 300000) в сумме 24203,80 руб. (за 2020 г.); штраф 308,25 руб. по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ; пеня 19238,29 руб.

Задолженность по пене в сумме 19238,29 руб. сложилась из следующих сумм: задолженность по пене в КРСБ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на доход свыше 300000 руб., начисленная на сумму недоимки за 2019 год за период с 19.05.2021 года по 31.03.2022 годав сумме 4745,17 руб., на сумму недоимки за 2020 год (фиксированный размер) за период с 01.01.2021 года п 19.02.2021 года в сумме 151,19 руб., на сумму недоимки за 2020 год(доход свыше 300000 руб.) за период с 20.03.2021 года по 31.12.2022 года в сумме 4995,10 руб. В общей сумме 9891,46 руб. (4745,17 + 151,19 + 4995,10).

Задолженность по пене в КРСБ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, начисленная на сумму недоимки за 1 квартал 2021 года за период со 16.03.2021 года по 31.12.2022 года в сумме 1330,75 руб.; задолженность по пене в КРСБ по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, начисленная на сумму недоимки за 2020 год за период со 16.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 197,71 руб.; задолженность по пене в КРСБ по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, начисленная на сумму недоимки за 2019 год по сроку уплаты до 25.07.2019 года за период с 26.07.2019 года по30.07.2019 года в сумме 41,08 руб., по сроку уплаты до 25.10.2019 года за период с 26.10.2019 года по 31.03.2020 года в сумме 761,62 руб. В общей сумме 802,70 руб. (41,08 + 761,62).

Задолженность по пене в КРСБ по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, начисленная на сумму недоимки за 1 квартал 2021 года за период со 16.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 137,40 руб.

Общая сумма задолженности, принятой из КРСБ составляет 12360,02 руб.

Расчет пени произведен с исключением периодов и сумм ранее взысканной задолженности по пене.

Задолженность по пене в ЕНС за период с 01.01.2023 года по 16.10.2023 года в сумме 6878,27 руб.

Расчет пени (период действия недоимки, число дней просрочки, сумма недоимки для пени, ставка пени, установленная ЦБ РФ) отражены в представленном к настоящему заявлению расчете сумм пени.

Пеня, взыскиваемая в исковом заявлении составляет 19238,29 руб. и складывается из следующих сумм: 12360,02 руб. - пеня, принятая из КРСБ + 6878,27 руб.- пеня, начисленная в ЕНС = 19238,29 руб.

В сумму совокупной задолженности 89259,50 руб. на 01.01.2023 года вошли из КРСБ следующие налоги:

· страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на доход свыше 300000) в сумме 42955,70 руб. (за 2019 г.), 24203,80 руб. (2020 г.). 

1. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии в сумме 11047,20 руб. (по сроку уплаты 15.02.2021за 1 квартал 2021 г.), 11052,80 руб. (по сроку уплаты 15.03.2021 года за 1 квартал 2021 г.). 

Согласно ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика. Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику.

Управлением в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ в установленный срок ФИО1 направлено решение от 12.10.2023 года № 11185 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо.

На дату направления налогоплательщику требования от 07.07.2023 года № 285918 общая сумма задолженности по пене составляла 19599,03 руб. На дату направления налогоплательщику решения от 12.10.2023 года № 11185 общая сумма задолженности по пене составляла 21804,09 руб. (История ЕНС прилагается).

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб. (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В связи с чем, шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании подлежит исчислению, начиная с 29.08.2023 года, окончание данного срока - 29.02.2024 года.

Поскольку задолженность по налогам и пене в полном объеме не была оплачена, сальдо по ЕНС числилось отрицательным, Управление ФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 50023,27 руб. (от 16.10.2023 года№ 2682), в том числе задолженность:

· по налогу, взымаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2023 год в сумме 4178 руб. 

· по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков за 2023 год в сумме 2094,93 руб. 

· страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на сумму доходов свыше 300000) за 2020 год в сумме 24203,80 руб. 

· по пене в сумме 19238,29 руб. 

· штраф 308,25 руб. 

Рассмотрев заявление Управления, мировой судья судебного участка № 59 судебного района «Нанайский район Хабаровского края» вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 предъявленной в заявлении задолженности от 10.11.2023 № 2а-2019/2023.

В связи с поступившими от должника возражениями указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 59 судебного района «Нанайский район Хабаровского края» от 18.12.2023 № 2а-2019/2023.

В связи с чем Управление просит взыскать с ФИО1 задолженности по налогу, взымаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджет муниципальных районов за 2023 год, 2094 рубля 93 копейки - задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, 308 рублей 25 копеек - штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых, является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии ст.с т. 227,227.1 и 228 НК РФ за 1 квартал 2021 года, 19238 рублей 29 копеек - пени. 

09.07.2024 года от представителя административного истца поступило заявление о частичном отказе от исковых требований, с учетом произведенных ФИО1 платежей и просьба взыскать с ФИО1 задолженность - 308 рублей 25 копеек - штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых, является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии ст.с т. 227,227.1 и 228 НК РФ за 1 квартал 2021 года, 19238 рублей 29 копеек - пени в ЕНС. 

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю не явился. О рассмотрении дела извещался своевременно и надлежащим образом. В исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении административного дела без участия представителя налогового органа. 

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, уведомлен надлежащим образом, причину неявки не сообщил, ранее в судебное заседание так же не являлся, при этом его представителем предоставлена копия квитанции о добровольном исполнении требований заявленных административным истцом, на сумму 25819 рублей 47 копеек. 

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав письменные материала дела, приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее-НК РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и части 1 статьи 3 и статьи 23 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков уплачивающих авансовые платежи в фиксированном размере признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ (п. 3 ст. 420 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов указанными плательщиками в установленный срок, налоговый орган определяет сумму страховых взносов, подлежащую уплате такими плательщиками за расчетный период, в соответствии со ст. 430 НК РФ.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов указанными плательщиками в установленный срок, налоговый орган определяет сумму страховых взносов, подлежащую уплате такими плательщиками за расчетный период, в соответствии со ст. 430 НК РФ. Указанные плательщики согласно п. 1, п. 1.2 ст. 430 НК РФ уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, в фиксированном размере: в 2019 году - 29354 руб.; в 2020 году - 32 448 руб.

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей до 23.11.2020) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

За 2019 год сумма страховых взносов по сроку уплаты 02.07.2020 составила 42955,70 руб., рассчитанная как: (4595570 руб. годовой доход согласно отчетности - 300000 руб. предельный доход) х 1%.

За 2020 год сумма страховых взносов по сроку уплаты 01.07.2021 составила 50894,90 руб., рассчитанная как: (5389490 руб. годовой доход согласно отчетности - 300000 руб. предельный доход) х 1%Согласно п. 1 ст. 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем п. п. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст.420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 НК РФ.

Начиная с 2023 года уплачивают, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются, в том числе физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Согласно ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. 

В силу п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.

Согласно п. 1 ст. 346.12 НК РФ плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном гл. 26.2 Кодекса.

Пунктом 2 ст. 346.15 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

Согласно п.1 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 346.44 НК РФ плательщиками налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26 НК РФ. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном главой 26 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 346.45 НК РФ индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (ст. 346.47 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 346.49 НК РФ).

Налоговая ставка устанавливается в размере 6% (ст. 346.50 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 346.51 НК РФ налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки: если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абз. 3 п. 1 данной статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должка быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. 

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон 263-Ф3), внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023 года.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС является основанием для направления- налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки и для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равна одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. 

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком, (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате, налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает; взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений) о взыскании задолженности (далее - Реестр) в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании (далее - Решение), информации о вступившем в законную силу; судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности (далее Поручение) с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ. 

Из материалов дела следует, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 18.0.2017 года и прекратил свою деятельность 04.03.2021 года, с 15.05.2023 года и прекратил свою деятельность 31.05.2023 года.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, земельного налога, НДФЛ, налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, при этом в нарушении п.п.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ, оплата указанных платежей производилась не своевременно, в связи с чем Налоговым органом принимались меры по принудительному взысканию, а так же были начислены пени, штраф, что подтверждается выпиской из истории ЕНС, решением №11185 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, расчетами сумм пени, решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, карточками расчетов, выпиской из ЕГРИП.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом должнику было направлено требование об уплате налогов и пени от 07.07.2023 года № 285918 - по налогу, взымаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2023 год в сумме 4178 руб.; по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 2094,93 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на доход свыше 300000) в сумме 24203,80 руб. (за 2020 г.); штраф 308,25 руб. по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ; пеня 19238,29 руб., со сроком исполнения до 28.08.2023 года.

Вместе с тем в установленный законом срок указанное требование не исполнено налогоплательщиком.

Поскольку задолженность по налогам и пене в полном объеме не была оплачена, сальдо по ЕНС числилось отрицательным, Управление ФНС России по Хабаровскому краю обратилось 02.11.2023 года в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 50023,27 руб. (от 16.10.2023 года№ 2682), в том числе задолженность:

· по налогу, взымаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2023 год в сумме 4178 руб. 

· по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков за 2023 год в сумме 2094,93 руб. 

· страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на сумму доходов свыше 300000) за 2020 год в сумме 24203,80 руб. 

· по пене в сумме 19238,29 руб. 

· штраф 308,25 руб. 

На основании судебного приказа, мирового судьи судебного участка № 59 судебного района «Нанайский район Хабаровского края» от 10.11.2023 № 2а-2019/2023 с ФИО1 взыскана предъявленная в заявлении задолженность.

18.12.2023 года судебный приказ от 10.11.2023 № 2а-2019/2023 отменен определением мирового судьи судебного участка № 59 судебного района «Нанайский район Хабаровского края», в связи с поступившими возражениями должника. 

За 2020 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование оплачены ФИО3 07.05.2024 года в сумме 24203,80 руб.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила сумму, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила указанный предел.

При этом, в соответствии с п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Срок обращения в суд с административным иском установленный ст.48 Налогового кодекса РФ, административным истцом соблюдет. 

Представителем административного ответчика представлена квитанция от 08.07.2024 года об оплате заявленной в иске задолженности, на общую сумму 25819,17 руб.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого ЕНП распределится в погашение пеней, процентов, штрафов иной порядок погашения задолженности положениями НК РФ не предусмотрен.

Руководствуясь вышеприведенным новым порядком учета уплаты налогов налоговым органом в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ произведенный платеж в сумме 25819,47 рублей распределен на погашение транспортного налога физических лиц - 15557,74 руб. (по сроку уплаты 01.12.2023 года), земельный налог физических лиц - 5665,55 (по сроку уплаты 01.12.2023 года), налог на имущество физических лиц 156 руб. (по сроку уплаты 01.12.2023 года), патентная система налогообложения 4718, руб. (по сроку уплаты 29.06.2023 года), страховые взносы - 262,18 руб. (по сроку уплаты 15.06.2023 года).

Ввиду произведенного распределения денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, административным истцом подано заявление о частичном отказе от исковых требований, с учетом произведенных ФИО1 платежей и просьба взыскать с ФИО1 задолженность - 308 рублей 25 копеек - штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых, является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии ст.с т. 227,227.1 и 228 НК РФ за 1 квартал 2021 года, 19238 рублей 29 копеек - пени в ЕНС. 

В соответствии с частью 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

При наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/илн иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке статьи 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Применение налоговым органом положений статьи 11.3 и пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.

В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Отнесение произведенных в процессе судебного разбирательства платежей на погашение иной задолженности в рамках отрицательного сальдо единого налогового счета противоречит задачам административного судопроизводства и создаст правовую неопределенность в вопросе погашения конкретной задолженности по судебному акту либо по предъявленным платежным документам.

Поскольку административным ответчиком осуществлен платеж по уплате задолженности по налогу, взымаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджет муниципальных районов за 2023 год, 2094 рубля 93 копейки - задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, 308 рублей 25 копеек - штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых, является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии ст.ст. 227,227.1 и 228 НК РФ за 1 квартал 2021 года, 19238 рублей 29 копеек - пени, на общую сумму 25819,47 руб., то суд приходит к выводу о том, что указанная задолженность по требованию N285918 от 07.07.2023 года у административного ответчика отсутствует, в связи с чем, основания для удовлетворения административного иска отсутствуют.

Тот факт, что налоговым органом внесенная административным ответчиком заявленная сумма зачтена в исполнение совокупной обязанности в порядке, установленном п.8. ст.45 Налогового кодекса РФ, не могут быть приняты во внимание, поскольку нивелируют предусмотренное процессуальным законом право на добровольное исполнение ответчиком вследствие признания иска.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей- оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Нанайский районный суд Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено: 05.08.2024 года.

Судья Сосницкая Е.В.