Дело № 2а-5518/2025 

74RS0003-01-2025-002784-67

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 октября 2025 года г. Челябинск

Центральный районный суд 

<

адрес> в составе судьи Е.В. Гречишниковой, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1, в лице законных представителей несовершеннолетнего ФИО2, ФИО3, о взыскании задолженности по оплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> (далее - МИФНС России № по 

<

адрес>) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в лице законных представителей несовершеннолетнего ФИО2, ФИО3, о взыскании задолженности по: 

налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 07 руб. 00 коп., 

НДФЛ за 2021 год в размере 13523 руб. 11 коп., 

пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3003 руб. 92 коп., итого в размере 16534 руб. 03 коп.

Требования по административному иску мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России № по 

<

адрес> в качестве налогоплательщика, который в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение в установленный законом срок требования об уплате налога, административным истцом были начислены пени. Задолженность по налогу на имущество физических лиц, НДФЛ и пени не была погашена в добровольном порядке, что явилось основанием для обращения в суд с административным иском.

Представитель административного истца МИФНС России № по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Административные ответчики ФИО1 и его законные представители ФИО2, ФИО3 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом. 

Лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом в соответствии со статьей 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, своих возражений не представили, о рассмотрении дела по общим правилам административного судопроизводства не просили, в связи с чем, судья полагает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренном главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Суд, рассмотрев дело в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства, исследовав материалы административного дела, проверив доводы заявления, считает административное исковое заявление МИФНС России № по 

<

адрес> подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. 

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Под административным ответчиком понимается лицо, к которому предъявлено требование по спору, возникающему из административных или иных публичных правоотношений, либо в отношении которого административный истец, осуществляющий контрольные или иные публичные функции, обратился в суд (часть 4 статьи 38 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являясь несовершеннолетним, в силу пункта 1 части 2 статьи 5 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не обладает административной процессуальной дееспособностью, не может самостоятельно участвовать в административных делах, возникающих из административных и иных публичных правоотношений.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодексам Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Кодексом.

Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (пункт 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 64 Семейного кодекса Российской Федерации защита прав и интересов детей возлагается на их родителей; родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

В силу пункта 1 статьи 61 Семейного кодекса Российской Федерации родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).

Родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов.

Согласно материалов административного дела родителями ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являются ФИО2 и ФИО3

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации от органа, осуществляющего кадастровый учет, налогоплательщик в спорный налоговый период владел на праве собственности квартирой, расположенной по адресу: 454077, 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м.

Соответственно, ФИО1 является плательщиком имущественного налога.

Налоговый орган в соответствии с частями 2, 3 статьи 52, статей 396, 408 Налогового кодекса Российской Федерации, исчислил сумму имущественного налога за 2020 год, и направил в адрес ФИО1 налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым реестром.

Размер налога на имущество физических лиц за 2020 год составил в размере 7 руб. 00 коп.

Подпунктом 3 статьи 13 Налогового кодекса Российской Федерации к федеральным налогам отнесен налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Согласно пунктам 1, 3 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации, налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщики НДФЛ определены статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно пунктам 1, 2 которой к ним относятся физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. 

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие, в частности, доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено статьей 228 настоящего Кодекса. 

Так, судом установлено, что НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физлицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2021 год составил в размере 13523 руб. 11 коп.

Административный ответчик, получив в 2021 году доход от продажи имущества, находившегося в собственности менее минимального срока владения, обязан был представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и уплатить общую сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет, исчисленную исходя из этой налоговой декларации.

В нарушение пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики предоставляют налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация в установленный срок ДД.ММ.ГГГГ не представлена в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: 454077, 

<

адрес> (дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия - ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве собственности - 1/10).

В результате проведенной налоговой проверки был составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ.

НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствие со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2021 год составил в размере 13975 руб. 00 коп., с учетом частичной оплаты в размере 13523 руб. 11 коп.

Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также ему были начислены пени.

Обязанность по уплате налогов ФИО1 своевременно и в полном объеме исполнена не была, в связи с чем, образовалась задолженность.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки ФИО1 налог на доходы физических лиц уплачен не был на сумму недоимки налоговым органом начислены пени, сформировано и направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым реестром.

Указанные требования административным ответчиком не исполнены, задолженность не погашена. Доказательств обратного в материалы административного дела не представлено. 

Расчет сумм по налогу на имущество физических лиц, НДФЛ и пени судом проверен и признан верным. 

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требование об уплате налога. 

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Сведений об исполнении ответчиком налоговых требований в материалы дела не представлено, возражений по налоговым требованиям не заявлено. Доказательств уплаты налога на имущество физических лиц, НДФЛ и пени исчисленных за спорный период, либо неправильного исчисления размера налогов, в том числе из-за отсутствия налогооблагаемого имущества, стороной административного ответчика суду представлено не было.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика налога, сбора, пеней, штрафов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 как законного представителя ФИО1 недоимки и пени. 

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением Налоговой орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском срока.

Налоговый орган указывает, что срок пропущен по причине позднего получения копии определения мирового судьи об отмене судебного приказа, что подтверждается копией конверта заказного письма (л.д. 41).

Проверив доводы административного истца, суд приходит к выводу о том, что Налоговым органом срок для обращения в суд с настоящими требованиями пропущен по уважительным причинам, поэтому подлежит восстановлению.

На основании изложенного суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований Налогового органа к ФИО1, в лице законных представителей несовершеннолетнего ФИО2, ФИО3 о взыскании задолженности по оплате обязательных платежей и санкций, в заявленном размере.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины. 

Таким образом, с административного ответчика ФИО1, в лице законных представителей несовершеннолетнего ФИО2, ФИО3 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 руб., по 2 000 руб. с каждого. 

На основании изложенного, и руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1, в лице законных представителей несовершеннолетнего ФИО2, ФИО3, о взыскании задолженности по оплате обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> (паспорт гражданина Российской Федерации серия №) в лице законных представителей несовершеннолетнего ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> (паспорт гражданина Российской Федерации серия №) и ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> (паспорт гражданина Российской Федерации серии №) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> (№) в равных долях задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 07 руб. 00 коп., НДФЛ за 2021 год в размере 13523 руб. 11 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3003 руб. 92 коп., всего в размере 16534 руб. 03 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> (паспорт гражданина Российской Федерации серия №) в лице законных представителей несовершеннолетнего ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> (паспорт гражданина Российской Федерации серия №) и ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> (паспорт гражданина Российской Федерации серии №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп., по 2 000 руб. с каждого. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда, через Центральный районный суд 

<

адрес>.

Судья Е.В. Гречишникова