УИД: 04RS0010-01-2024-001452-91

Дело № 2а-1103/2024

Р Е Ш Е Н И Е

 

Именем Российской Федерации

с. Иволгинск 19 августа 2024 года 

Иволгинский районный суд Республики Бурятия в составе судьи Харимаевой Н.Б., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кустовой Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогом и сборам, штрафу, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец УФНС России по Республике Бурятия обратилось в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 765 руб., налогу на доходы физических лиц в размере 97 328,91 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 1257 руб., штрафов: по ч. 1 ст. 119 НК РФ в размере 7584,25 руб., по ч. 1 ст. 122 НК РФ в размере 5056,25 руб., пени в размере 23214,09 руб., указав, что ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, при этом налогоплательщиком не представлена налоговая декларация на доходы физических лиц за 2020г., в связи с чем 31 октября 2022г. ответчик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, с назначением наказания в виде штрафа в размере 7584,25 руб., и по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 5056,25 руб. Исчисленная сумма налога на доходы физических лиц за 2020г. равна 101 124 (777 877,1 руб. (стоимость 2/3 доли имущества)*13%). 

Кроме того, в обоснование требований указано, что согласно сведениям регистрирующих органов на ФИО1 зарегистрирован земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес> (дата возникновения собственности –ДД.ММ.ГГГГ), доля в праве 1; 

а также недвижимое имущество:

- квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес> (дата возникновения собственности –ДД.ММ.ГГГГ), доля в праве 1, в связи с чем он является налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц и обязан уплатить указанные налоги. Ответчику были направлены налоговые уведомления, требования об уплате с указанием срока для добровольной уплаты задолженности. 

Однако до настоящего времени требования не исполнены. 

Представитель административного истца, надлежаще извещенный о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца. 

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание также не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Согласно сведениям адресно-справочной службы, ответчик значится на регистрации по адресу: 

<

адрес>. Извещения судом направлялись ответчику по указанному адресу. Судебные извещения возвращены в суд с отметкой «истек срок хранения». 

В силу ч.6 ст.45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами. 

Согласно пункту 1 статьи 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

В силу разъяснений, данных в пункте 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к сообщениям суда.

Доказательств, свидетельствующих о наличии уважительных причин, лишивших ответчика возможности явиться за судебным уведомлением в отделение связи, не представлено.

При таких обстоятельствах неявка за получением заказного письма и судебным извещением следует считать отказом от получения судебного извещения.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п.п.1 ч.1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды административные иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из положений ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Главой 23 НК РФ регламентированы основания возникновения, обязательства и уплата налога на доходы физических лиц.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. Пунктом 5 указанной статьи установлено, что налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ. 

На основании п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда последний день срока представления декларации приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. 

ФИО1 не представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год, за имущество в виде 2/3 доли земельного участка и квартиры, по адресу: 

<

адрес>, принятое плательщиком в дар от физических лиц. 

Налогоплательщиком нарушен срок представления налоговой декларации, т.е. совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое установлена пунктом 1 статьи 119 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей, при этом, налоговым органом принято решение о снижении размера штрафных санкций в 4 раза. Таким образом, сумма штрафа составила 7584,30 (101124 *30%/4) руб. Сумма штрафа по ч. 1 ст. 122 НК РФ составила 5056,20 (101124*20%/4) руб. 

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 119 НК РФ в виде взыскания штрафа 7584,30 руб. и по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа 5056,20 руб.

В силу п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). 

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа 5056,20 руб.

Кроме того, в соответствии с п. 3 ст. 363, п. 3 ст. 396, п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный, земельный налог, налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Наличие недоимки по налогу является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимого имущества: 

1) Земельного участка, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес> (дата возникновения собственности –ДД.ММ.ГГГГ), доля в праве 1; 

2) квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес> (дата возникновения собственности –ДД.ММ.ГГГГ), доля в праве 1.

В связи с указанным, поскольку ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, в его адрес инспекцией направлялись налоговые уведомления: № от 01.09.2021 на уплату земельного налога за 2020 г. по ОКТМО 81622420 в размере 396 руб., налога на имущество по ОКТМО 81622420 – 503 руб., с указанием срока уплаты налогов до 01.12.2021г.; № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2021 г. по ОКТМО 81622420 в размере 396 руб., налога на имущество по ОКТМО 81622420 – 754 руб., с указанием срока уплаты налогов до 01.12.2022г.

В установленные сроки имущественные налоги в указанных размерах не были уплачены, в связи с чем на основании ст. 69 НК РФ налоговый орган направил налогоплательщику ФИО1 требования об уплате налогов: № по состоянию на 25.05.2023г. пени в размере 20819,77 руб., штрафов в размере 12 640,50 руб., недоимки в размере 103 146 руб. с указанием срока добровольной оплаты до 17.07.2023г. 

При этом материалы дела содержат доказательства направления в адрес административного ответчика налоговых уведомлений и требований за налоговый период - за 2020-2021 годы.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Иволгинского района Республики Бурятия от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 был отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании по требованию налогового органа с него задолженности по имущественным налогам.

Задолженность перед бюджетом административным ответчиком не погашена, суммы налоговой недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и пени не оплачены.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4). 

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов.

В настоящее время согласно представленному истцом расчету задолженность ФИО1 по земельному налогу за 2020-2021 годы составляет 765 руб., по налогу на доходы физических лиц - 97 328,91 руб., по налогу на имущество физических лиц - 1257 руб., штрафам: по ч. 1 ст. 119 НК РФ - 7584,25 руб., по ч. 1 ст. 122 НК РФ - 5056,25 руб., пени - 23214,09 руб.

Доказательств уплаты налогов ответчиком не представлено. 

В соответствии со ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство в Российской Федерации осуществляется на основе принципа состязательности и равноправия сторон, при этом согласно статье 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

В соответствии ч. 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Представленный административным истцом расчет пени, начисленной на недоимки по налогам за исковой период, судом проверен, признан арифметически верным, ответчиком не оспорен.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (определения об отказе в принятии заявления).

С учетом установленных судом обстоятельств, суд считает, что имеются предусмотренные законом основания для взыскания штрафов, за нарушения требований налогового законодательства в судебном порядке. 

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета взыскивается государственная пошлина в размере 3904,11 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия к ФИО1 взыскании задолженности по налогом, сборам, штрафу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт РФ: №), в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере 5056,20 руб., штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 7584,30 руб., задолженность по земельному налогу по за 2020-2021 годы в размере 765 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 годы в размере 1257 руб., налогу на доходы физических лиц в размере 97 328,91руб., пени в размере 23 214,09 руб., всего: 135 205,50 руб. 

Взыскать с ФИО1 (паспорт РФ: №), в доход государства государственную пошлину в сумме 3904,11 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Бурятия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Н.Б. Харимаева

Решение в окончательной форме изготовлено 26 августа 2024 года.