Дело 12-8/2017

Р Е Ш Е Н И Е

по жалобе на постановление по делу об административном правонарушении

10 мая 2017 года п. Клетня 

Судья Клетнянского районного суда Брянской области Дивеева С.Ю.,

при секретаре Исавниной Т.В.

с участием представителя Межрайонной ИФНС России № 5 по Брянской 

области – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по жалобе директора ООО «Букмекер Паб» ФИО2 на постановление №204начальника МИФНС №5 по Брянской области от 28.11.2016года о признании должностного лица ФИО2 виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ст.15.1 ч.1 КоАП РФ и назначении ему административного наказания в виде административного штрафа в размере 5 000 рублей,

У С Т А Н О В И Л А:

Постановлением о назначении административного наказания по делу №204 об административном правонарушении, начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Брянской области - советника государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса Р. от 28.11.2016г, директор ООО «Букмекер-Паб» ФИО2 был признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.1 ч. 1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, по факту того, что в период с 01.09.2016г. по 30.09.2016г. в нарушение п. 4 Указания Центрального банка Российской Федерации от 07.10.2013г. № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» наличные расчеты от осуществления деятельности по организации и проведению азартных игр осуществлялись не за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета, в связи, с чем на должностное лицо - директора обособленного подразделения ООО «Букмекер Паб» ФИО2 было наложено административное наказание в виде административного штрафа в размере 5 000 рублей.

Директор ООО «Букмекер Паб» ФИО2 обратился с жалобой на вышеуказанное постановление, в которой указыв, что, несмотря на установленный Указанием ЦБ РФ от 07.10.2013г. № 3073-У запрет наличных расчетов при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов не с его банковского счета, расходование кассовой выручки на цели, не предусмотренные законодательством, не предусмотрено диспозицией ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ и не образует указанного состава административного правонарушения, и не может служить основанием привлечения его к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ. Кроме того, для установления в его действиях вины в совершении правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ в части несоблюдения порядка хранения свободных денежных средств, обязательному выяснению подлежат: установление остатка денежных средств сверх установленного лимита, установление даты и когда данное превышение было допущено, какими действиями он как директор юридического лица допустил нарушение порядка хранения свободных денежных средств, то есть денежных средств, которые на конец рабочего дня образовались в кассе обособленного подразделения сверх установленного лимита. При этом, он полагает, что в нарушение п. 4 и 6 ч. 1 ст. 29.10 КоАП РФ в вышеуказанном постановлении не отражены конкретные обстоятельства совершения правонарушения, отсутствуют сведения о том, в каком размере им как директором Общества допущено превышение лимита остатка наличных денег (сумма свободных денежных средств) в кассе, когда именно образовалось превышение, в каком размере и когда им были израсходованы свободные денежные средства на цели, не предусмотренные Указанием ЦБ РФ № 3073-У. Считает, что распоряжение о проведении проверки на территории Брянской области выдано ненадлежащим лицом, поэтому в его действиях отсутствует состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, в связи, с чем просит постановление №204 от 28.11.2016г. о назначении административного наказания по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ в отношении него отменить, а производство по делу прекратить.

В судебное заседание ФИО2, и его представитель С., будучи заблаговременно извещенными надлежащим образом о времени и месте рассмотрения жалобы, не прибыли, ходатайств об отложении судебного заседания не заявили, в связи, с чем считаю возможным рассмотреть административное дело в отношении ФИО2 по его жалобе в отсутствии лица, привлеченного к административной ответственности и его представителя.

В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС России № 5 по Брянской области ФИО1 просила постановление №204 от 28.11.2016г. оставить без изменения, а жалобу без удовлетворения, поскольку вышеуказанное постановление является законным и обоснованным.

Заслушав представителя Межрайонной ИФНС России № 5 по Брянской области ФИО1, изучив материалы административного производства, проверив доводы жалобы ФИО2, судья приходит к следующему:

В соответствии с ч. 3 ст. 30.6 КоАП РФ, судья, вышестоящее должностное лицо не связаны доводами жалобы и проверяют дело в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ ответственность наступает за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов и влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объективная сторона рассматриваемого состава правонарушения предполагает как нарушение порядка работы с денежной наличностью, так и нарушение порядка ведения кассовых операций.

Согласно Указанию Банка России от 11.03.2014г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014г. № 32404), п. 1 ст. 7 Федерального закона от 22.05.2003г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и п. 1 ст. 7 Закона РФ от 21.03.1991г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» налоговая инспекция в рамках проверки соблюдения законодательства о применении ККТ вправе: осуществлять контроль за соблюдением организациями и индивидуальными предпринимателями требований настоящего Федерального закона; осуществлять контроль за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей; проверять документы, связанные с применением организациями и индивидуальными предпринимателями контрольно-кассовой техники, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проведении проверок; проводить проверки выдачи организациями и индивидуальными предпринимателями кассовых чеков; налагать штрафы в случаях и порядке, которые установлены Кодексом РФ об административных правонарушениях, на организации и индивидуальных предпринимателей, которые нарушают требования настоящего Федерального закона.

Указанием Банка России от 11.03.2014г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» определен порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации юридическими лицами (за исключением Центрального банка Российской Федерации, кредитных организаций), а также упрощенный порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства.

Согласно данному Указанию получение и выдача наличных денег юридическими лицами и гражданами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, осуществляются путем проведения кассовых операций.

Пунктом 1 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров Центрального Банка России от 22.09.1993г. № 40, определено, что предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

В соответствии с пунктами 2.2, 2.5 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденного протоколом Совета директоров Банка России от 19.12.1997г. № 47 наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий.

Из пункта 2.7 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденного протоколом Совета директоров Банка России от 19.12.1997г. № 47 следует, что предприятия по согласованию с обслуживающими их учреждениями банков могут расходовать поступающую в их кассу денежную выручку на цели, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, и принятыми в их исполнение нормативными актами Банка России.

В соответствии с пунктом 3 Указания Банка России от 11.03.2014г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» уполномоченный представитель обособленного подразделения может в порядке, установленном юридическим лицом, сдавать наличные деньги в кассу юридического лица или в банк, или в организацию, входящую в систему Банка России, для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица.

Правила осуществления наличных расчетов в Российской Федерации в валюте Российской Федерации, а также в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства Российской Федерации установлены Указаниями Центрального банка Российской Федерации от 07.10.2013г. №3073-У.

Пунктом 2 Указаний Центрального банка Российской Федерации от 07.10.2013г. № 3073-У определено, что индивидуальные предприниматели и юридические лица не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей:

- выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;

- выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами; выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;

- оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

- выдачи наличных денег работникам под отчет;

- возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;- выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона 27.06.2011г. № 161-ФЗ "О национальной платежной системе".

Данной нормой прямо установлен исчерпывающий перечень целей, на которые индивидуальные предприниматели и юридические лица вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации.

Согласно пункту 4 Указаний № 3073-У наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Из приведенных норм права следует, что организация вправе расходовать на выдачу выигрыша только наличные деньги, поступившие в кассу с его расчетного банковского счета. Для того чтобы распоряжаться наличными денежными средствами в целях выдачи выигрыша, необходимо сначала сдать наличную выручку в банк, а затем снять с расчетного счета нужную сумму и выдать деньги по выигрышу.

Таким образом, директором ООО «Букмекер Паб» ФИО2 допущено нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а именно порядка хранения денежных средств в кассе за период с 01.09.2016г. по 30.09.2016г., выразившееся в выдаче из кассы наличных денежных средств в виде выигрыша.

С учетом вышеуказанных обстоятельств факт совершения директором ООО «Букмекер-Паб» ФИО2 административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.1 ч. 1 КоАП РФ и его виновность полностью подтверждается исследованными в судебном заседании допустимыми и достоверными доказательствами, которые согласуются между собой: поручением заместителя начальника ИФНС России по г. Брянску Ч. № 170 от 04.10.2016г. о проведении проверки соблюдения законодательства РФ по вопросу полноты учета выручки, соблюдения условий работы с денежной наличностью и применения контрольно-кассовой техники (иных документов) при осуществлении наличных денежных расчетов обособленного подразделения ООО «Букмекер Паб»; протоколом об административном правонарушении №170/8 от 15.11.2016г., из которого следует, что в ходе проведения проверки обособленного подразделения ООО «Букмекер Паб» по адресу: 

<

адрес>, установлено, что в период с 01.09.2016г. по 30.09.2016г. из кассы пункта приема ставок букмекерской конторы осуществлены выплаты выигрышей на общую сумму 317570 руб. 96 коп. за счет наличных денег, поступивших в кассу пункта приема ставок букмекерской конторы при приеме игровых ставок, а не за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета (л.д. 54-56); данными отражения выручки полученной с применением контрольно-кассовой техники ООО «Букмекер Паб» обособленного подразделения в 

<

адрес>; данными отчетов кассира ООО «Букмекер Паб» обособленного подразделения в 

<

адрес> за период с 01 по 30 сентября 2016г.; приказом №1 от 22.01.2016г. о том, что с 22.01.2016г. к работе в должности директора ООО «Букмекер ПАБ» приступил ФИО2 (л.д. 7); а также актом №170/8 от 2.11.2016г. проверки полноты учета выручки, проверки соблюдения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций обособленного подразделения ООО «Букмекер Паб» по адресу: 

<

адрес>А (л.д. 73-125), определением об исправлении описки начальника МИФНС №5 от 09.02.2017 года (л.д.158-159). 

Из вышеуказанного акта №170/8 от 2.11.2016г. следует, что на основании поручения от 4.10.2016г. №170 заместителя начальника Межрайонной ИФНС России по г. Брянску Ч., проведена проверка по вопросу соблюдения законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов, полноты учета выручки, полученной в результате финансово-хозяйственной деятельности обособленного подразделения ООО «Букмекер Паб», расположенного по адресу: 

<

адрес>. Согласно документам, представленным ООО «Букмекер Паб» (приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, журнал кассира-операциониста, отчеты кассира, вкладные листы кассовой книги, фискальные отчеты, отчеты с гашением), наличные деньги в кассу обособленного подразделения поступали только по принятым игровым ставкам от участников азартных игр. Поступлений наличных денежных средств в кассу обособленного подразделения с банковского счета в проверяемом периоде не установлено. В ходе проверки установлены факты наличных расчетов при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр (выплаты участникам азартных игр выигрышей) за счет наличных денежных средств, поступивших в кассу обособленного подразделения ООО «Букмекер Паб» (пункта приема ставок букмекерской конторы) при приеме игровых ставок. Так в сентябре 2016 года в кассу обособленного подразделения ООО «Букмекер Паб», расположенного по адресу: 

<

адрес>А согласно расходным кассовым ордерам, данным записей в кассовой книге, в журнале кассира-операциониста, отчетов кассиров из кассы обособленного подразделения (пункта приема ставок букмекерской конторы) осуществлены выплаты выигрышей на общую сумму 317570 руб. 96 коп. за счет сумм принятых игровых ставок, общая сумма которых составила 353082 руб. 00 коп.

Таким образом, в период с 01 по 30 сентября 2016г. обособленным подразделением ООО «Букмекер Паб», расположенным по адресу: 

<

адрес> (пункт приема ставок букмекерской конторы) наличные расчеты от осуществления деятельности по организации и проведению азартных игр осуществлялись с нарушением требований пункта 4 Указания № 3073-У, то есть не за счет наличных денежных средств, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Довод жалобы ФИО2 о том, что в его действиях отсутствует состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, несостоятелен, поскольку директором ООО «Букмекер Паб» ФИО2 допущено нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а именно порядка хранения денежных средств в кассе за период с 01 по 30 сентября 2016г., выразившееся в выдаче из кассы наличных денежных средств в виде выигрыша, так как для того, чтобы распоряжаться наличными денежными средствами в целях выдачи выигрыша, необходимо сначала сдать наличную выручку в банк, а затем снять с расчетного счета нужную сумму и выдать деньги по выигрышу.

Довод жалобы ФИО2 о том, что в постановлении отсутствуют сведения о том, в каком размере им допущено превышение лимита остатка наличных денег в кассе, когда именно образовалось превышение, в каком размере и когда им были израсходованы свободные денежные средства на цели, не предусмотренные Указанием ЦБ РФ№3073-У, не принимается во внимание, поскольку в данном случае ФИО2 вменяется иное правонарушение, а именно выдача из кассы наличных денежных средств в виде выигрыша.

Иные доводы жалобы ФИО2 не влекут отмену постановления №204 о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении, начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Брянской области - советника государственной гражданской службы РФ 1 класса Р. от 28.11.2016г., так как не свидетельствуют о существенных нарушениях процессуальных норм Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях при производстве по делу и привлечении ФИО2 к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Принимая во внимание вышеуказанные обстоятельства дела, считаю, что у ФИО2 имелась возможность для соблюдения требований законодательства о порядке работы с денежной наличностью, его вина в совершении правонарушения является установленной.

ФИО2 как директор ООО «Букмекер Паб» является должностным лицом, постоянно выполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции руководителя организации.

При этом, установлено, что ФИО2, являясь должностным лицом, не принял меры для надлежащего исполнения возложенных на него обязанностей по порядку работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.

Доказательств невозможности соблюдения директором ООО «Букмекер-Паб» ФИО2 Указания Центрального Банка России от 07.10.2013г. №3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» в силу обстоятельств, которые ФИО2 не мог предвидеть и предотвратить при соблюдении обычной степени заботливости и осмотрительности, не представлено, что с учетом положений ч. 1 ст. 2.1 КоАП РФ свидетельствует о наличии вины ФИО2

Анализируя собранные по делу доказательства, а также то, что ФИО2 в силу примечания к ст. 2.4 КоАП РФ обладает признаками должностного лица, считаю, что в действиях директора ООО «Букмекер Паб» ФИО2, усматривается состав административного правонарушения, предусмотренного ст.15.1 ч.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в связи с чем, начальник Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Брянской области - советник государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса Р. с учетом характера совершенного административного правонарушения, личности виновного, отсутствия смягчающих обстоятельств и наличии отягчающих административную ответственность обстоятельств, в пределах, установленных санкцией ст.15.1 ч.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, 28.11.2016г. законно и обоснованно приняла решение о наложении на директора ООО «Букмекер Паб» ФИО2 административного взыскания в виде административного штрафа в размере 5 000 рублей, поэтому жалоба ФИО2 удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 30.6, 30.7 и 30.8 Кодекса РФ об административных правонарушениях, судья

Р Е Ш И Л А:

Постановление № 204 о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении, начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Брянской области - советника государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса Р. от 28 ноября 2016г. в отношении директора общества с ограниченной ответственностью «Букмекер Паб» ФИО2, оставить без изменения, а жалобу ФИО2, - без удовлетворения.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Клетнянский районный суд в 10-дневный срок, со дня его вручения или получения.

Судья С.Ю. Дивеева