Дело №2а-830/2025

УИД 51RS0001-01-2024-007014-70

Мотивированное 

решение

 изготовлено 14.02.2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 февраля 2025 года г. Мурманск

Октябрьский районный суд г. Мурманска в составе

председательствующего судьи Макаровой И.С.,

при секретаре Приймак А.В.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Мурманской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пени,

установил:

Административный истец УФНС России по Мурманской области обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пени.

В обоснование административных исковых требований указывает, что административный ответчик ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в налоговом органе как налогоплательщик налога на профессиональный доход.

В соответствии с положениями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» административному ответчику был исчислен налог на профессиональный доход в размере 9 644 рубля.

Обращает внимание, что сумма задолженности по требованию взыскана ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 644 рубля, в связи с чем, сумма задолженности по налогу на профессиональный доход составила 0 рублей.

Неуплата налога в установленный законодательством срок в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, влечет начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

С ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета.

Единым налоговым счетом (далее – ЕНС) в соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации признается форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельного налога.

Сумма пени по налогу на профессиональный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 907 рублей 13 копеек, пени по совокупной обязанности ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 1 462 рубля 10 копеек, а всего 2 369 рублей 23 копейки. С учетом осуществленных мер взыскания остаток пени составляет 2 369 рублей 23 копейки.

В соответствии со статьями 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, числящейся за налогоплательщиком на период формирования требования. В установленный срок требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

В связи с неисполнением обязанности по уплате требования в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-2817/2024, который был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с несогласием административного ответчика.

Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 9 644 рубля, пени в размере 2 369 рублей 23 копейки; учесть в счет уплаты задолженность, взысканную в результате исполнения судебного приказа №а-2817/2024 в сумме 12 013 рублей 23 копейки в счет погашения задолженности по налогу на профессиональный доход и пени.

Представитель административного истца УФНС России по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, представил письменные пояснения по доводам административного ответчика относительно отсутствия задолженности по налогу на профессиональный доход и пени, согласно которым, из представленного административным ответчиком акта сверки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС ФИО2 в качестве единого налогового платежа поступили денежные средства в размере 91529 рублей 22 копейки. Указанные денежные средства отражены на ЕНС налогоплательщика и являются суммой, поступивших на ЕНС денежных средств. Вместе с тем, задолженность по отмененному судебному приказу № в размере 9 644 рубля и пени в размере 2 369 рублей взысканы в полном объеме в соответствии с решением о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ №, в связи с чем, административный истец просит взысканные суммы зачесть в счет погашения задолженности по налогу на профессиональный доход и пени.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, не просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Представитель административного ответчика ФИО1 в судебном заседании не согласился с административными исковыми требованиями в полном объеме, указал, что задолженность у административного ответчика отсутствует, просил в удовлетворении административных исковых требований отказать в полном объеме.

В соответствии со статьями 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Ознакомившись с административным исковым заявлением, заслушав пояснения представителя административного ответчика, исследовав материалы административного дела, обозрев материалы административного дела мирового судьи №а-2817/2024, суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворению на основании следующего.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Часть 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ устанавливает обязанность каждого гражданина Российской Федерации и налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. 

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 7.3 статьи 83 Налогового кодекса РФ постановка на учет (снятие с учета) физического лица (за исключением лиц, указанных в статье 227.1 настоящего Кодекса), не являющегося индивидуальным предпринимателем и оказывающего без привлечения наемных работников услуги физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, в указанном качестве осуществляется налоговым органом по месту жительства (месту пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации) этого физического лица на основании представляемого им в любой налоговый орган по своему выбору уведомления об осуществлении (о прекращении) деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд.

В силу положений Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проводится эксперимент по установления специального налогового режима налога на профессиональный доход.

На территории 

<

адрес> специальный налоговой режим «Налог на профессиональный доход» введен в действие с ДД.ММ.ГГГГ 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗМО.

В силу части 1 статьи 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 8 статьи 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог).

В силу пункта 1 статьи 8 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода (пункт 2 статьи 8 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ).

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 9 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ). 

Согласно части 2 статьи 9 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (статья 10 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ).Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона (пункт 1 статья 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ).

В соответствии с пунктом 2 статья 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (пункт 6 статья 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в налоговом органе как физическое лицо, применяющее специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». 

В налоговом периоде административным ответчиком был получен доход от реализации юридических услуг.

В этой связи налогоплательщику был исчислен налог на профессиональный доход за декабрь 2023 года в размере 2 070 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за январь 2024 года в размере 4 214 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за февраль 2024 года в размере 3 360 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, а всего в размере 9 644 рубля. 

Согласно части 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №-Ф3) введен институт единого налогового счета.

Единым налоговым счетом (далее - ЕНС) в соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации признается форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ пени исчисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельного налога.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, налоговым органом начислены пени за просрочку в размере 2 369 рублей 23 копейки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный срок обязанность по уплате налога на профессиональный доход ФИО2 исполнена не была, в связи с чем, налоговым органом ФИО2 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в требовании срок сумма задолженности не уплачена налогоплательщиком.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Мурманской области было вынесено решение № о взыскании с административного ответчика задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое административным ответчиком в указанный в решении срок не исполнено.

Мировым судьей судебного участка № Октябрьского судебного района г. Мурманска ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с ответчика в пользу истца задолженности налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района г. Мурманска, временно и.о. мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района г. Мурманска от ДД.ММ.ГГГГ указанный приказ был отменен по заявлению должника.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление к ответчику поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ (согласно штемпелю входящей корреспонденции), то есть без нарушения срока, установленного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, учитывая, что ФИО2, являясь плательщиком налога на профессиональный доход, добровольно свою обязанность не исполнил, как и требования налогового органа в установленный срок, суд находит требования УФНС России по Мурманской области о взыскании с административного ответчика налога на профессиональный доход, пени обоснованными, подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Вместе с тем, как следует из материалов дела и пояснений административного истца, задолженность по отмененному судебному приказу №а№ в размере 9 644 рубля и пени в размере 2 369 рублей были взысканы в полном объеме в соответствии с решением о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ №, в связи с чем, административный истец просит зачесть в счет уплаты вышеуказанной задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, статей 50, 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования УФНС России по Мурманской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, пени, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по месту жительства по адресу: г. Мурманск, 

<

адрес>, в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 9 644 рубля, пени в размере 2 369 рублей 23 копейки.

Решение в части взыскания задолженности по налогу на профессиональный доход в размере 9 644 рубля, пени в размере 2 369 рублей 23 копейки, указанным в абзаце втором резолютивной части решения, в исполнение не приводить.

Взыскать с ФИО2, в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Октябрьский районный суд г. Мурманска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий И.С. Макарова