УИД 74RS0032-01-2025-000313-26

Дело № 2а-716/2025 

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 марта 2025 года г. Миасс, Челябинская область 

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Заварухиной Е.Ю., 

при секретаре Волковой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 75 719 рублей 76 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц за ДАТА в размере 1 398 рублей; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДАТА в размере 45 842 рубля; транспортный налог с физических лиц за ДАТА в размере 1 648 рублей; пени в размере 26 831 рубль 76 копеек (л.д. 3-6).

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика, является адвокатом, в его адрес направлены уведомления об уплате налогов, однако в установленные сроки суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внесены. В адрес административного ответчика направлено требование об уплате взыскиваемых сумм НОМЕР от ДАТА, требование получено, однако не исполнено. В связи неоплатой налогов в установленный срок, налогоплательщику начислены пени за период с ДАТА по ДАТА в размере 26 831 рубль 76 копеек. 

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно, надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие. 

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен. Представил суду письменные возражения о том, что вопрос о взыскании пеней являлся предметом другого судебного разбирательства, а в самом требовании НОМЕР от ДАТА не содержится требования об уплате пени в заявленном размере.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу. 

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу положений ст. ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в частности квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу п. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

В соответствии с п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Как следует из материалов дела за ФИО1 в ДАТА были зарегистрированы на праве собственности следующие объекты недвижимости:

квартира с кадастровым НОМЕР, расположенная по адресу: АДРЕС (право собственности с ДАТА по настоящее время) (л.д. 64-65);

квартира с кадастровым НОМЕР, расположенная по адресу: АДРЕС – в ... доли (право собственности с ДАТА по настоящее время) (л.д. 66);

Размер налога на имущество физических лиц в ДАТА составил сумму 1 398 рублей (л.д. 15).

Согласно ч. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст. 356.1 настоящего Кодекса.

Исходя из положений ч. 1 ст. 357, п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, при этом объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, которые уплачивают налог в размерах, установленных Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года №114-ЗО3 "О транспортном налоге".

За ФИО1 в ДАТА было зарегистрировано на праве собственности транспортное средство:

... с государственным регистрационным знаком НОМЕР.

Размер налога на имущество физических лиц в ДАТА составил сумму 1 648 рублей (л.д. 15).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Как следует из общедоступной информации, ФИО1 является адвокатом.

Задолженность ФИО1 по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДАТА составляет фиксированную сумму 45 842 рубля. 

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА (л.д. 15, 20).

Ввиду неуплаты налогов, административным истцом в адрес административного ответчика выставлено требование НОМЕР от ДАТА о необходимости в срок до ДАТА уплатить налог на имущество физических лиц в размере 3 478 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 136 069 рублей 89 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 42 932 рубля, налог на доходы физических лиц в размере 111 295 рублей 65 копеек, всего на общую сумму 293 775 рублей 54 копейки, а также пени в размере 47 981 рубль 38 копеек (л.д.30).

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1). В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (п.2).

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На основании ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ (п.1). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3).

Учитывая, что с 1 января 2023 года требования, выставленные до 31 декабря 2022 года, аннулируются, то, руководствуясь ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ, постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500, налоговый орган сформировал требование от ДАТА НОМЕР об уплате совокупной задолженности налогам.

Поскольку по состоянию на ДАТА у ФИО1 имелось отрицательное сальдо, транспортный налог за ДАТА также уплачен не был, оснований для выставления нового требования не имелось.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 02 мая 2024 года к мировому судье, 13 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 6 г. Миасса Челябинской области был вынесен судебный приказ по делу № 2а-1145/2024, который 05 июня 2024 года определением мирового судьи отменен в связи с поступившими возражениями должника ФИО1

Следовательно, с административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС №32 по Челябинской области должна была обратится в суд в срок по 05 декабря 2024 года.

С настоящим административным исковым заявлением, согласно штемпеля на почтовом отправлении, налоговый орган обратился 29 января 2025 года, то есть за пределами установленного законом срока, однако с ходатайством о его восстановлении.

Разрешая ходатайство налогового органа о восстановлении срока на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением, суд исходит из следующего.

Абзацем 4 п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании недоимки может быть восстановлен судом.

Аналогичные требования установлены в ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Установлено, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию задолженности, уполномоченным государственным органом выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Учитывая незначительную продолжительность пропуска срока исковой давности, виды налогов, предъявляемых ко взысканию с ФИО1, суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления МИФНС России №32 по Челябинской области пропущенного срока на обращение в суд с административным иском, в связи с чем полагает необходимым взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц за ДАТА в размере 1 398 рублей; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДАТА в размере 45 842 рубля; транспортный налог с физических лиц за ДАТА в размере 1 648 рублей.

Разрешая исковые требования о взыскании с ФИО1 пени, суд исходит из следующего.

Установлено, что решением Миасского городского суда Челябинской области от 15 января 2025 года по административному делу №2а-87/2025 административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 32 по Челябинской области к ФИО1 удовлетворено, с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество за ДАТА в размере 1 271 рублей, по налогу на доходы физических лиц за ДАТА в сумме 37 646 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетный период ДАТА в размере 48,05 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетный период ДАТА в размере 654 рубля 09 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 год (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за ДАТА в размере 34 445 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Федеральный фонд ОМС за расчетный период ДАТА в размере 4 590 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в Федеральный фонд ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за ДАТА в размере 8 766 рублей; штраф в размере 672 рубля 44 копейки; пени в размере 29 117 рублей 02 копейки. 

Из содержания вышеприведенного решения суда усматривается, что предметом рассмотрения являлась задолженность ФИО1 по пени в размере 29 117 рублей 02 копейки, которая образовалась за период с ДАТА по ДАТА, при этом согласно расчету истца, представленному в рамках административного дела №2а-87/2025, общая сумма неуплаченных пеней на ДАТА составила 70 062 рублей 85 копеек, за период с ДАТА по ДАТА ответчику исчислены пени в размере 15 730 рублей 47 копеек, с учетом частичного погашения (на сумму 56 676 рублей 30 копеек), сумма пени составила 29 117 рублей 02 копейки. 

Таким образом, пени, начисляемые за период с ДАТА по ДАТА, уже были предметом разрешения спора в рамках административного дела №2а-87/2025. 

Таким образом, исходя из сведений, приведённых в административном исковом заявлении и приложении к нему, не ясен алгоритм начисления пени за период с ДАТА по ДАТА в размере 26 831 рубль 76 копеек, с учетом частичной оплаты ФИО1 пени ранее, какие недоимки включены в отрицательное сальдо единого налогового счета за этот период, в связи с чем, суд считает необходимым в удовлетворении административных исковых требований о взыскании пени отказать.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Общая сумма, подлежащая взысканию с ФИО1 будет равна 48 888 рублей (1 398 рублей + 45 842 рубля + 1 648 рублей), подлежащих взысканию в доход бюджета на счет № 03100643000000018500 в Отделение ТУЛА Банка России / УФК по Тульской области, счет банка получателя средств 40102810445370000059, получатель ИНН 

<

***> Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), БИК 017003983, КБК 18201061201010000510. 

При этом, при оплате недоимок и пени налогоплательщику обязательно указывать ИНН налогоплательщика.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

С административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Ходатайство Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с административным исковым заявлением – удовлетворить.

Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области пропущенный процессуальный срок на обращение в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени.

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени – удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, ИНН НОМЕР, задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДАТА в размере 1 398 рублей; страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДАТА в размере 45 842 рубля; транспортному налогу с физических лиц за ДАТА в размере 1 648 рублей, в доход бюджета на счет № 03100643000000018500 в Отделение ТУЛА Банка России / УФК по Тульской области, счет банка получателя средств 40102810445370000059, получатель ИНН 

<

***> Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), БИК 017003983, КБК 18201061201010000510.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, ИНН НОМЕР государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий судья Заварухина Е.Ю.

Мотивированное решение суда составлено 17 марта 2025 года.