дело № 2а-2-130/2020

УИИ 73RS0018-02-2020-000167-34

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

р.п. Старая Кулатка Старокулаткинского 28 октября 2020 года

района Ульяновской области 

Радищевский районный суд Ульяновской области в составе:

председательствующего судьи Можаевой Е.Н., 

при секретаре Сулеймановой Г.Ф.,

в отсутствие представителей административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Ульяновской области, административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Ульяновской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в размере 33795 рублей 88 копеек, из них: по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 25929 рублей 37 копеек, по страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 6080 рублей 87 копеек, пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 64 рубля 82 копейки, пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 15 рублей 20 копеек, по транспортному налогу за 2018 год в сумме 872 рубля, пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 7 рублей 55 копеек, по налогу на имущество за 2018 год в сумме 232 рубля, пени по налогу на имущество за 2018 год в сумме 2 рубля, по земельному налогу за 2018 год в сумме 587 рублей, пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 5 рублей 07 копеек.

В обоснование своих требований представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Ульяновской области в административном исковом заявлении указал, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №5 по Ульяновской области состоит в качестве налогоплательщика физическое лицо ФИО1 

ФИО1 имеет (имел) в собственности недвижимость: квартира по адресу: ..., кадастровый номер №, площадью 30, дата регистрации права 01.01.2001; жилой дом по адресу: ..., кадастровый номер №, площадью 156,90, дата регистрации права 08.04.2014.

Во исполнение положений ст. 406 НК РФ ставки по налогу на имущество физических лиц определяются в соответствии с решением Совета депутатов. Налоговые ставки установлены на 2018 год решением Совета депутатов МО «Старокулаткинское городское поселение» Ульяновской области № от 27.10.2017.

Кроме того, ФИО2 имеет (имел) в собственности транспортные средства:

- прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу:

- трактор Т-40, государственный регистрационный знак №, 2007 года выпуска, дата регистрации права 03.03.2008, дата утраты права 05.03.2015;

-трактор К-701, государственный регистрационный знак №, 1991 года выпуска, дата регистрации права: 16.08.2010, дата утраты права: 23.04.2014;

- ДОН-1500, государственный регистрационный знак №, 2004 года выпуска, дата регистрации права: 18.12.2009, дата утраты права: 23.04.2014;

- трактор К-700А, государственный регистрационный знак №, 1992 года выпуска, дата регистрации права: 16.08.2010, дата утраты права: 23.04.2014; 

- автомобили легковые – ВАЗ 21093, государственный регистрационный знак №, 1989 года выпуска, дата регистрации права: 06.03.2008, дата утраты права: 25.12.2014;

- ВАЗ 210740 LADA 2107, государственный регистрационный знак №, 2010 года выпуска, дата регистрации права: 30.11.2013.

Налоговая база по транспортному налогу определяется в соответствии со ст. 395 НК РФ. Расчет суммы налога производится в соответствии со ст. 2 Закона Ульяновской области № 130-ЗО от 06.09.2007 «О транспортном налоге в Ульяновской области» и статьей 36 НК РФ. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогооблажения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот. Законом Ульяновской области №130-ЗО от 06.09.2007 «О транспортном налоге в Ульяновской области» в статье 2 установлены ставки налога.

Кроме того, ФИО1 имеет (имел) в собственности земельные участки:

- земельный участок, расположенный по адресу: ..., кадастровый номер №, площадь – 60000 кв.м, дата регистрации права 30.01.1992;

- земельный участок, расположенный по адресу: ..., кадастровый номер №, площадь 500 кв.м, дата регистрации 04.09.1992;

- земельный участок, расположенный по адресу: ..., кадастровый номер №, площадь 1400 кв.м, дата регистрации 26.07.2018.

Налоговые ставки по земельному налогу установлены на 2018 год решением Совета депутатов МО «Старокулаткинское городское поселение» Ульяновской области № от 25.10.2017.

Данные о праве собственности, а также о характеристиках объектов налогообложения представляются в порядке статьи 85 НК РФ регистрирующими органами в налоговый орган посредством программного электронного документооборота в автоматическом режиме и отражаются в автоматически сформированных налоговых уведомлениях, направленных ФИО1

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 27.06.2019 на уплату земельного налога за 2018 год.

ФИО1 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России по Ульяновской области в качестве индивидуального предпринимателя главы КФХ с 29.12.2012, дата снятия 13.11.2019.

В соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО3 являлся плательщиком страховых взносов. В соответствии со ст. 430 НК РФ (в редакции на 2019 расчетный год) плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают:

1) Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 29354 рублей за 2019 расчетный год,

2) Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 рублей за расчетный 2019 год.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

ФИО1 07.11.2019 представил в налоговый орган расчет по страховым взносам за период 01.01.2019 по 19.11.2019. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период 2019 год для ФИО1 составила 25929 рублей 37 копеек; сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период 2019 год составила 6080 рублей 87 копеек ФИО1 по сроку уплаты 31.12.2019 сумму страховых взносов не уплатил.

Поскольку налоги не были уплачены ФИО1 в установленный срок, во исполнение ст. 69 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате налогов, сбора, страховых взносов, пени № от 13.01.2020 на сумму 33795 рублей 88 копеек, в том числе, по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 25929 рублей 37 копеек, по страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 6080 рублей 87 копеек, пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 64 рубля 82 копейки, пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 15 рублей 20 копеек, по транспортному налогу за 2018 год в сумме 872 рубля, пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 7 рублей 55 копеек, по налогу на имущество за 2018 год в сумме 232 рубля, пени по налогу на имущество за 2018 год в сумме 2 рубля, по земельному налогу за 2018 год в сумме 587 рублей, пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 5 рублей 07 копеек, которым установлен добровольный срок для уплаты до 14.02.2020. Однако требование об уплате налога ФИО1 до настоящего времени не исполнено.

В порядке ст.48 НК РФ Межрайонной ИФНС России №5 по Ульяновской области в судебный участок Старокулаткинского района Радищевского судебного района Ульяновской области направлено заявление на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 33790 рублей 81 копейка.

Мировым судьей судебного участка Радищевского района Радищевского судебного района Ульяновской области 12.05.2020 вынесен судебный приказ по делу 2а-218/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 33790 рублей 81 копейка. 20.05.2020 от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с несогласием с суммой задолженности, и судебный приказ был отменен определением судьи от 25.05.2020.

На сегодняшний день имеется задолженность по налоговым платежам в сумме 33795 рублей 88 копеек, из них: по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 25929 рублей 37 копеек, по страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 6080 рублей 87 копеек, пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 64 рубля 82 копейки, пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 15 рублей 20 копеек, по транспортному налогу за 2018 год в сумме 872 рубля, пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 7 рублей 55 копеек, по налогу на имущество за 2018 год в сумме 232 руб., пени по налогу на имущество за 2018 год в сумме 2 руб., по земельному налогу за 2018 год в сумме 587 руб., пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 5 рублей 07 копеек.

Наряду с указанным выше, в административном исковом заявлении приведены правовые нормы, обосновывающие требования Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Ульяновской области.

В судебное заседание представители административного истца - Межрайонной ИФНС России №5 по Ульяновской области не явились, вместе с тем, о дне, времени и месте рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом, в письменном заявлении просили рассмотреть данное дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, вместе с тем, о дне, времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, в порядке ст. 150 КАС РФ.

Изучив письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ст. ст. 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. 

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп.1 п.1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.9 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п.1 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п.1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из решения Совета депутатов муниципального образования «Старокулаткинское городское поселение» Ульяновской области от 25.10.2017 № усматривается, что на 2018 года на территории муниципального образования «Старокулаткинское городское поселение» были установлены следующие налоговые ставки по земельному налогу: 0,1% процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков: для размещения домов индивидуальной застройки, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного участка; 0,3% процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах поселения и используемых для сельскохозяйственного производства (л.д. ...). 

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), имущество, в том числе, квартира и жилой дом.

В соответствии с п.1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п.1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Из решения Совета депутатов муниципального образования «Старокулаткинское городское поселение» Ульяновской области от 25.10.2017 № усматривается, что на 2018 года на территории муниципального образования «Старокулаткинское городское поселение» были установлены следующие налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц: 0,2% в отношении жилых домов, квартир, комнат (л.д. ...).

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пп.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п.2 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Согласно ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В силу п. 1 ст. 369 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 НК РФ, а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в часть вторую Налогового кодекса РФ внесены Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Статьей 419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса), в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

В силу п.1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Статьей 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 23.07.2013 N 248-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. 

Пунктом 2 ст.45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Судом установлено, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Ульяновской области стоит физическое лицо – ФИО1

Административный ответчик ФИО1 является (являлся) собственником:

- квартиры, расположенной по адресу: ..., кадастровый номер №, площадью 30 кв.м., дата регистрации права 01.01.2001; 

- жилого дома, расположенного по адресу: ..., кадастровый номер №, площадью 156,90 кв.м., дата регистрации права 08.04.2014;

- земельного участка, расположенного по адресу: ..., кадастровый номер №, площадь – 60000 кв.м., дата регистрации права 30.01.1992;

- земельного участка, расположенного по адресу: ..., кадастровый номер № , площадь 500 кв.м., дата регистрации 04.09.1992;

- земельного участка, расположенного по адресу: ..., с кадастровым номером №, площадь 1400 кв.м., дата регистрации 26.07.2018 (л.д.31,32).

Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежат (принадлежали) следующие транспортные средства:

- прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу:

- трактор Т-40, государственный регистрационный знак №, 2007 года выпуска, дата регистрации права 03.03.2008, дата утраты права 05.03.2015;

-трактор К-701, государственный регистрационный знак №, 1991 года выпуска, дата регистрации права: 16.08.2010, дата утраты права: 23.04.2014;

- ДОН-1500, государственный регистрационный знак №, 2004 года выпуска, дата регистрации права: 18.12.2009, дата утраты права: 23.04.2014;

- трактор К-700А, государственный регистрационный знак №, 1992 года выпуска, дата регистрации права: 16.08.2010, дата утраты права: 23.04.2014; 

- автомобили легковые – ВАЗ 21093, государственный регистрационный знак №, 1989 года выпуска, дата регистрации права: 06.03.2008, дата утраты права: 25.12.2014;

- ВАЗ 210740 LADA 2107, государственный регистрационный знак №, 2010 года выпуска, дата регистрации права: 30.11.2013.

Кроме того, ФИО1 27.12.2012 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществлял деятельность повыращиванию зерновых (кроме риса), зернобобовых культур и семян масличных культур, прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 13.11.2019 (л.д. ...).

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и существует до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Поскольку административный ответчик до 13.11.2019 являлся индивидуальным предпринимателем, суд приходит к выводу о том, что он обязан исчислить и уплатить страховые взносы.

ФИО1 07.11.2019 представил в налоговый орган расчет по страховым взносам за период 01.01.2019 по 19.11.2019. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период 2019 год для ФИО1 составила 25929 рублей 37 копеек; сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период 2019 год составила 6080 рублей 87 копеек (л.д. ...).

ФИО1 по сроку уплаты 31.12.2019 сумму страховых взносов не уплатил.

Административному ответчику ФИО2 налоговым органом направлено налоговое уведомление по уплате налогов: № от 27.06.2019 со сроком уплаты налогов не позднее 02.12.2019, которое было направлено ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (л.д. ...). 

Поскольку в сроки, указанные в уведомлении налоговые платежи не были оплачены, за несвоевременную уплату налогов были начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскание которых предусмотрено ст.75 НК РФ.

Согласно расчету пени исчисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующейв это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 

Проверив расчет суммы земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога, страховых взносов на ОМС и на ОПС и пени, произведенный административным истцом, суд признает его верным. Кроме того, административным ответчиком данный расчет не оспаривается. Иного расчета административным ответчиком суду не представлено.

В связи с отсутствием добровольной уплаты налогоплательщиком ФИО1 задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам, налоговым органом в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ ФИО1 было направлено требование об уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа: № по состоянию на 13.01.2020 с установленным сроком погашения задолженности – 14.02.2020 (л.д....).

В соответствии с указанным требованием № была выявлена задолженность по налоговым платежам в сумме 33795 рублей 88 копеек, из них: по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 25929 рублей 37 копеек, по страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 6080 рублей 87 копеек, пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год в сумме 64 рубля 82 копейки, пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 15 рублей 20 копеек, по транспортному налогу за 2018 год в сумме 872 рубля, пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 7 рублей 55 копеек, по налогу на имущество за 2018 год в сумме 232 рубля, пени по налогу на имущество за 2018 год в сумме 2 рубля, по земельному налогу за 2018 год в сумме 587 рублей, пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 5 рублей 07 копеек.

Данное обстоятельство явилось основанием для обращения налогового органа в судебный участок Старокулаткинского района Радищевского судебного района Ульяновской области с заявлением о выдачи судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пеней с ФИО1

25.05.2020 определением мирового судьи судебного участка Радищевского района Радищевского судебного района Ульяновской области на основании поступившего 20.05.2020 возражения от ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, в связи с несогласием с суммой задолженности, отменен судебный приказ от 12.05.2020 (л.д. ...).

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском Межрайонная инспекция ФНС России №5 по Ульяновской области обратилась, как следует из штемпеля на почтовом конверте, 22.09.2020 (л.д....).

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Ульяновской области обратилась с настоящим иском в суд в срок менее 6 месяцев после отмены судебного приказа, следовательно, срок на обращение в суд административным истцом не пропущен.

Таким образом, имеются основания для удовлетворения административных исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой № 5 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в пределах заявленных административных исковых требований.

В связи с тем, что административный истец при подаче искового заявления в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, в соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «Старокулаткинский район» Ульяновской области в размере 1213 рублей 88 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, уроженца ..., ..., в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ульяновской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год в сумме 25929 (двадцать пять тысяч девятьсот двадцать девять) рублей 37 (тридцать семь) копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 64 (шестьдесят четыре) рубля 82 (восемьдесят две) копейки; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за 2019 год в сумме 6080 (шесть тысяч восемьдесят) рублей 87 (восемьдесят семь) копеек, пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 15 (пятнадцать) рублей 20 (двадцать) копеек; по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме 872 (восемьсот семьдесят два) рубля, пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме 7 (семь) рублей 55 (пятьдесят пять) копеек, по налогу на имущество, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год в сумме 232 (двести тридцать два) рубля, пени по налогу на имущество за 2018 год в сумме 2 (два) рубля, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, за 2018 год в сумме 587 (пятьсот восемьдесят семь) рублей, пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 5 (пять) рублей 07 (семь) копеек.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, уроженца ..., в доход муниципального образования «Старокулаткинский район» Ульяновской области государственную пошлину в размере 1213 (одна тысяча двести тринадцать) рублей 88 (восемьдесят восемь) копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Радищевский районный суд Ульяновской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья Е.Н. Можаева