Дело № 2а-1629/2022 (УИД 50RS0050-01-2022-002488-83)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Шатура Московской области 14 декабря 2022 г.

Шатурский городской суд Московской области в составе: 

председательствующего судьи Грошевой Н.А., 

при секретаре Смирновой Е.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в обоснование заявленных требований указывая, что по сведениям, имеющимся в базе данных налогового органа, ФИО1 с 09.04.2004 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, основной вид деятельности ОКВЭД – 56.10 «Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания». 15.11.2021 индивидуальный предприниматель прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения.

В соответствии со ст. 419 НК РФ административный ответчик является плательщиком страховых взносов, за ним числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в размере 1865,32 руб. за 2020 г., по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 230,60 руб. за 2020-2021 г., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в размере 24287 руб., за 2021 г., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 6267,75 руб., за 2021 г.

Налоговая инспекция выставила и направила в адрес административного ответчика требования № по состоянию на 17.11.2021, № от 16.12.2021, № от 16.12.2021, № от 10.01.2022, № от 01.01.2022, № от 08.02.2022, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по налогам, а также предлагалось оплатить её в установленный срок, которые остались без исполнения.

В связи с тем, что обязанность по уплате налога не была исполнена, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 269 Шатурского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Мировым судьей 269 судебного участка Шатурского судебного района Московской области 14.06.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов, который определением от 27.06.2022 отменен в связи с поступлением в установленный срок возражений относительно его исполнения. 

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в размере 1865,32 руб., пени – 29,27 руб. за 2020 г., по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 230,60 руб., пени – 3,79 руб. за 2020-2021 г., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в размере 24287 руб., пени – 265,13 руб. за 2021 г., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 6267,75 руб., пени – 68,56 руб. за 2021 г.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области по доверенности ФИО3 в судебном заседании поддержала изложенное в административном исковом заявлении, просила заявленные требования удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с заявленными требованиями не согласился, просил в иске отказать, поскольку полагает, что своевременно оплачивал страховые взносы, задолженности не имеет.

Выслушав объяснения сторон, исследовав представленные доказательства, оценив их в совокупности по правилам ст. ст. 59, 62, ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 18.1 НК РФ в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 года, 29354 руб. за расчетный период 2019 года; 32448 руб. за расчетный период 2020 г.; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 года, 29354 руб. за расчетный период 2019 года, 32448 руб. за расчетный период 2020 г. плюс 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период.

Как установлено судом и подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, административный ответчик в период с 09.04.2004 по 15.11.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 91-97).

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ определено, что, если индивидуальный предприниматель прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором индивидуальный предприниматель снят с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах индивидуального предпринимателя включительно.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 01.04.2020 по 31.12.2020 для субъектов малого или среднего предпринимательства применялись пониженные тарифы страховых взносов, установленные ст. 6 ФЗ от 01.04.2020 № 102-ФЗ.

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, письмам ФНС России от 19.07.2021 № БС-4-11/10114@ по вопросу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и оязательное медицинское страхование в фиксированном размере физическим лицом, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и осуществляющим предпринимательскую деятельность или иную деятельность, установленную законодательством РФ, не являющуюся предпринимательской, а также одновременно являющегося главной крестьянского (фермерского) хозяйства, об освобождении от уплаты страховых взносов адвокатов – военных пенсионеров, получающих пенсии за выслугу лет или по инвалидности в соответствии с Законом РФ от 12.02.1993 № 4468-1, письмам ФНС России от 24.06.2019 № БС-4-11/12211 «Об обложении страховыми взносами» и письмо ФНС России от 25.07.2018 № БС-4-11/14364@ «Об исчислении страховых взносов», фиксированный размер страховых взносов за 2020-2022 г. составляет 32448 руб. (обязательное пенсионное страхование) и 8426 руб. (обязательное медицинское страхование), соответственно у налогоплательщика ФИО1 размер страховых взносов составит 32650,67 руб., из которых страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за 2020 г. в размере 1865,32 руб., страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2020-2021 г. в размере 230,60 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за 2021 г. в размере 24287 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2021 г. в размере 6267,75 руб.

Расшифровка задолженности по страховым взносам имеется в материалах дела (л.д. 73-87).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 этого же Кодекса.

В связи с неисполнением ФИО1 в добровольном порядке обязанности по уплате страховых взносов Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области были начислены пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование (л.д. 34-37, 42, 49-50, 56-58, 69-70).

08.02.2022 налоговым органом ФИО1 было выставлено и 09.02.2022 вручено через личный кабинет налогоплательщика требование № об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, срок исполнения требования установлен до 14.03.2022 (л.д. 66-68, 71-72).

Ранее в связи с неуплатой страховых взносов ФИО1 направлялись требования № по состоянию на 17.11.2021 со сроком исполнения до 29.12.2021 (л.д. 30-33, 38-39), № от 16.12.2021 со сроком исполнения до 01.02.2022 (л.д. 40-41, 43-44), № от 16.12.2021 со сроком исполнения до 01.02.2022 (л.д. 45-48, 51-52), № от 10.01.2022 со сроком исполнения до 11.2.2022 (л.д. 53-55, 59-60), № от 01.01.2022 со сроком исполнения до 18.02.2022 (л.д. 61-62, 63-65).

Поскольку наличие у физического лица статуса индивидуального предпринимателя влечет за собой обязанность уплачивать страховые взносы, постольку у налоговой инспекции имелись основания для направления ФИО1 требования об уплате страховых взносов и пени.

Доказательств, подтверждающих исполнение административным ответчиком требования налогового органа об уплате налога и пени, в материалы дела не представлено. 

Довод административного ответчика об отсутствии задолженности по страховым взносам, в обоснование которого им представлены чек-ордера (л.д. 123-132), судом отклоняются, поскольку платежи за определенный период были распределены в счет возникшей задолженности с момента её возникновения, так как фиксированные платежи до конца текущего календарного года учитываются как авансовые и засчитываются не позднее 31 декабря текущего календарного года. Возникшая задолженность образовалась в результате возмещений по заявлениям ФИО1 уплаченных средств по фиксированным платежам на расчетный счет налогоплательщика (л.д. 151-179).

В соответствии с частью 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения к мировому судье для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей соответствующего судебного участка.

Мировым судьей 269 судебного участка Шатурского судебного района Московской области 14.06.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов, который определением от 27.06.2022 отменен в связи с поступлением в установленный срок возражений относительно его исполнения (л.д. 88). 

Налоговая инспекция обратилась в суд общей юрисдикции с настоящим административным исковым заявлением 13.10.2022 (л.д. 5), то есть в установленные сроки. 

Таким образом, имеющимися в материалах дела доказательствами подтверждается, что налоговым органом последовательно принимались меры к взысканию задолженности в установленном законом порядке, направлялись налоговые требования, подавалось заявление мировому судье о выдаче судебного приказа, то есть явно была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика страховых взносов.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из положений ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 1190,52 руб. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2020 год налог в размере 1865 (одна тысяча восемьсот шестьдесят пять) руб. 32 коп., пени в размере 29 (двадцать девять) руб. 27 коп.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2021 год налог в размере 6267 (шесть тысяч двести шестьдесят семь) руб. 75 коп., пени в размере 68 (шестьдесят семь) руб. 56 коп.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2020- 2021 годы налог в размере 230 (двести тридцать) руб. 60 коп., пени в размере 3 (три) руб. 79 коп.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год налог в размере 24287 (двадцать четыре тысячи двести восемьдесят семь) руб., пени в размере 265 (двести шестьдесят пять) руб. 13 коп. 

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, в доход бюджета Городского округа Шатура Московской области государственную пошлину в размере 1190 (одна тысяча сто девяносто) руб. 52 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Шатурский городской суд в течение месяца со дня его вынесения в окончательном виде.

Судья Н.А. Грошева

Мотивированное решение изготовлено 16.12.2022

Судья Н.А. Грошева