Дело № 2а-635/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Сорочинск 28 июля 2021 года 

Сорочинский районный суд Оренбургской области,

в составе председательствующего судьи Аксенова О.В.,

при секретаре Романенко М.В.,

с участием представителя административного истца межрайонной ИФНС России №4 по Оренбургской области ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, указав, что ФИО2 с 24.07.2019 по 23.12.2019 была зарегистрирована в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с налоговым законодательством ФИО2 должна была оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 12 230,83 руб. (оплачено 17.09.2019г. – 5526 руб. и 19.12.2019г. – 6473 руб.) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 2868,33 руб. (оплачено 17.09.2019 – 1297 руб. и 19.12.2019 – 1519 руб.) за 2019г. ФИО2 уплату страховых взносов произвела частично в связи с чем ей направлены требования от 16.01.2020 № по сроку уплаты до 18.02.2020, № от 29.06.2020 по сроку уплаты до 24.11.2020. Однако, уплату задолженности в установленный срок ФИО2 не произвела, от уплаты уклонилась.

Согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, представленной ФИО2 за 2019г. 12.03.2020, сумма налога, подлежащего уплате составила 185 руб. Однако налог на доходы физических лиц ФИО2 не оплатила, ей было направлено требование № от 04.08.2020, в котором предлагалось произвести оплату налога в размере 185 руб. и пени в размере 0,52 руб. до 07.09.2020. Однако, ФИО2 в установленные требованием сроки уплату задолженности не произвела.

В соответствии со справкой о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год № от 27.02.2020, поданной в налоговый орган АО АКБ «Форштадт», ФИО2 получила доход в размере 88339,12 руб., в связи с чем была обязана самостоятельно заплатить налог на доходы физических лиц в размере 11848 руб. (88339,12 руб. *13%) (оплачено 04.06.2020 – 185 руб.). Однако, налог на доходы физических лиц ФИО2 не оплачен до настоящего времени. В связи с несвоевременной уплатой налога, ФИО2 было направлено требование № от 14.12.2020 г., в котором предлагалось произвести оплату налога в размере 11299 руб. и пени в размере 19,21 руб. до 15.01.2021г. ФИО2 в установленные требованием сроки уплату задолженности не произвела, от уплаты уклонилась. 

Просит взыскать с ФИО2:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 231,77 руб., пени в размере 7,69 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 52,22 руб., пени в размере 1,73 руб.;

- недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ налог в размере 11299 руб., пени в размере 19,21 руб.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.227 НК РФ в размере 185 руб., пени в размере 0,52 руб., всего 11797,14 руб.

Определением суда от 28.06.2021г. к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен АО АКБ «Форштадт».

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Оренбургской области ФИО1 поддержала заявленные требовании в полном объеме по основаниям, изложенным в иске, просила их удовлетворить. Дополнительно пояснила, что на день рассмотрения дела по существу ответчик задолженность по налогам и пени не погасила.

Административный ответчик ФИО2 и представитель заинтересованного лица АО АКБ «Форштадт» в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица в адрес суда представил письменный отзыв, согласно которому указал, что 21.03.2011 г. между АО АКБ «Форштадт» и ФИО2 заключен кредитный договор №, по условиям которого банк предоставил заемщику кредит в размере 300000 руб. с уплатой 16,8 % годовых сроком возврата по 21.03.2016 г. Решением Сорочинского районного суда от 19.08.2013г. с заемщика взыскана задолженность в размере 259264,82 рублей, в полном объеме решение суда исполнено заемщиком 16.08.2019г. Исковое заявление в суд о взыскании суммы задолженности по процентам, начисленным за период с 20.08.2013г. по 21.03.2016г. на сумму основного долга, банком не предъявлялось. Банком принято решение от 31.12.2019г. о списании задолженности по процентам за период с 20.08.2013г. по 21.03.2016г. в размере 88339,12 руб. за счет созданных резервов на возможные потери по ссудной и приравненной к ней задолженности с баланса на внебалансовый счет и признание в соответствие с п.2 ст. 266 НК РФ безнадежным долгом. В результате чего у заемщика появляется доход в виде экономии на расходах по уплате денежных средств по кредитному договору в размере 88339,12 руб., который подлежит обложению НДФЛ по ставке 13%.

Суд, в соответствии со ст. 289 КАС РФ, определил рассмотреть административное дело в отсутствии не явившихся лиц.

Выслушав представителя истца, изучив заявленные требования, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу требований п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 24.07.2019 года по 23.12.2019 года.

Таким образом, за период с 24.07.2019 года по 23.12.2019 года ответчиком подлежали уплате страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ и Фонд обязательного медицинского страхования РФ. 

Согласно расчету недоимки по страховым взносам, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составил 231,77 рублей, пени 7,69 руб., на обязательное медицинское страхование – 52,22 рубля., пени 1,73 руб.

Доказательств уплаты страховых взносов в указанном размере материалы дела не содержат, по выпискам из лицевого счета на ФИО2, такие суммы не прослеживаются.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.

Подпунктом 4 п. 1 ст. 228 НК РФ к категории налогоплательщиков в частности отнесены физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии со ст. 226 НК РФ обязанность по исчислению, удержанию и уплате в бюджет РФ удержанной суммы НДФЛ возлагается на организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, данные организации именуются налоговыми агентами.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца после даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Как следует из материалов дела, в налоговый орган АО АКБ «Форштадт» представлена справка № от 27.02.2020г. о доходах и суммах налога физического лица за 2019 отчетный год. Согласно справке ФИО2 получен доход в размере 88339,12 руб., сумма налога к уплате составила 11484 рублей.

Таким образом, АО АКБ «Форштадт» действуя как налоговый агент, должен был исчислить и удержать с данного дохода НДФЛ по ставке 13%. Однако в связи с тем, что удержать налог не представилось возможным, у банка возникла обязанность письменно сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог.

Судом направлялся запрос в банк с целью пояснения, в чем выразился доход ФИО2 В соответствии с ответом на данный запрос, ФИО2 в результате невозврата задолженности по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному между ответчиком и банком, получена материальная выгода. Налогоплательщику ФИО2 банком направлено письменное уведомление № от 17.02.2020 г. о возникновении материальной выгоды, которая подлежит обложению налогом на доходы физических лиц и необходимости подачи в налоговую службу налоговой декларации.

Как указал в письменном отзыве на исковое заявление представитель заинтересованного лица АКБ «Форштадт» (АО) Банком принято решение от 31.12.2019г. о списании задолженности по процентам за период с 20.08.2013г. по 21.03.2016г. в размере 88339,12 руб. за счет созданных резервов на возможные потери по ссудной и приравненной к ней задолженности с баланса на внебалансовый счет и признание в соответствие с п.2 ст. 266 НК РФ безнадежным долгом. В результате чего у заемщика появляется вышеуказанный доход в виде экономии на расходах по уплате денежных средств по кредитному договору.

Согласно решению Сорочинского районного суда от 19.08.2013 года исковые требования АКБ «Форштадт (ЗАО) удовлетворены в полном объеме, с ФИО2, ФИО3 солидарно взыскана задолженность по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 253529,29 руб., при этом задолженность по процентам за пользование кредитом взыскана за период с 22.03.2011г. по 19.08.2013г. 

Таким образом, основанием для начисления ответчику налога послужили сведения, поступившие от АКБ «Форштадт» (АО) о наличии у нее суммы дохода, на который не был удержан налог. Суд приходит к выводу о правомерности доводов банка о том, что у ФИО2 ввиду списания задолженности по процентам за период с 20.08.2013г. по 21.03.2016г. по кредитному договору № появился доход в виде экономии на расходах по уплате денежных средств по данному договору в размере 88339,12 руб. 

В силу ст.41 НК РФ и п.1 ст. 210 НК РФ материальная выгода подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Разрешая требования административного истца в части взыскания налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.227 НК РФ, суд исходит из следующего.

Исчисление и уплату налога в соответствии со ст. 227 НК РФ производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (п. 5 ст.227 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6 ст.227 НК РФ).

Как установлено судом, ФИО2 12.03.2020 представила в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛД) за 2019г., сумма налога, подлежащего уплате составила 185 руб. Однако налог на доходы физических лиц ФИО2 не оплатила. 

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Однако, ФИО2 в установленные законом сроки уплату налога не произвела.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

ФИО2 были направлены:

- в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование требование от 16.01.2020 № по сроку уплаты до 18.02.2020, № от 29.06.2020 по сроку уплаты до 24.11.2020. 

- в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ требование № от 14.12.2020г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа, в котором было предложено уплатить в добровольном порядке до 15.01.2021 года недоимку по налогу в размере 11299 рублей и пени в размере 19,21 руб.;

- в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.227 НК РФ требование № от 04.08.2020, в котором предлагалось произвести оплату налога в размере 185 руб. и пени в размере 0,52 руб. до 07.09.2020. 

Однако, ФИО2 в установленные требованием сроки уплату задолженности не произвела.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Таким образом, Межрайонной ИФНС России № 4 по Оренбургской области правомерно рассчитана пеня – по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7,69 руб., по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское образование в размере 1,73 руб., по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 19,21 руб. и по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.227 НК РФ в размере 0,52 руб.

Доказательств, подтверждающих оплату ФИО2 задолженности по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, налогу на доходы физических лиц и пене, суду не представлено. 

На основании ч.1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что срок подачи административного искового заявления МРИ ФНС России № 4 по Оренбургской области, соблюден.

Исходя из вышеизложенного, суд находит исковые требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, а административные исковые требования удовлетворены, с ФИО2 следует взыскать госпошлину в размере 471 рублей 89 копеек в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования межрайонной ИФНС России №4 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: 

<

адрес>, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 231 рубля 77 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 7 рублей 69 копеек, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 52 рублей 22 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1рубля 73 копеек, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 11 299 рублей, пени в размере 19рублей 21 копейки, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.227 НК РФ в размере 185 рублей, пени в размере 52 копеек, всего 11797 рублей 14 копеек.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: 

<

адрес>, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 471 рубля 89 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Сорочинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья: О.В. Аксенова

Мотивированное решение составлено 11.08.2021 года.