Дело №

УИД 01RS№

Решение

 в окончательной форме 

изготовлено и оглашено ДД.ММ.ГГГГ.

Р Е Ш Е Н И Е

ФИО5

ДД.ММ.ГГГГ года а. Тахтамукай 

Тахтамукайский районный суд Республики Адыгея в составе: 

Председательствующего ФИО6

при секретаре ФИО2, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2023, недоимку по НДФЛ за 2023 и пеню на общую сумму 761 728 рублей, в том числе: по транспортному налогу 755 рублей, по НДФЛ – 751 395 рублей, пеня – 9578,91 рублей.

В обоснование иска указано, что на налоговом учете в УФНС России по 

<

адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно базе данных налоговых органов, сформированной на основании сведений, поступающих из регистрирующих органов в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, административный ответчик является собственником двух легковых автомобилей, в отношении которых подлежат исчислению и уплате транспортный налог на основании норм главы 28 НК РФ, и, соответственно, Закона Республики Адыгея от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге».

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных _ средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Расчет имущественных налогов за 2023 год в отношении вышеперечисленных объектов движимого имущества, принадлежащего-административному истцу на праве собственности, содержится в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ (далее - Налоговое уведомление), направленном - Управлением в адрес налогоплательщика и являющимся приложением к настоящему иску.

Кроме того, данное налоговое уведомление содержит расчет сумм налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), не удержанного налоговыми агентами.

В Налоговом уведомлении отражены все элементы налогообложения, необходимые для правильного исчисления и уплаты имущественных налогов и НДФЛ - налоговый период, налоговая база, доля в праве собственности, налоговая ставка, количество месяцев владения в году7, коэффициент к налоговому периоду, размер налоговых льгот, сумма исчисленного налога.

Суммы исчисленных налогов, указанных в налоговом уведомлении подлежат уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, с учетом норм ст.6.1 НК РФ о сроках (ДД.ММ.ГГГГ являлось выходным днем). 

Однако, в нарушение норм налогового законодательства, налогоплательщик не исполнил обязанность но уплате налогов в отношении перечисленных в Налоговом уведомлении видов движимого имущества, принадлежащих ему на праве собственности, и полученных от налоговых агентов сумм-доходов.

После наступления срока уплаты налогов за 2023г. не исполнены налогоплательщиком обязанности по их уплате, суммы, отраженные в Налоговом уведомлении, в размере 752150,00 руб. (транспортный налог - 755,00 руб., НДФЛ - 751395,00 руб.), образовали задолженность, увеличив числящийся за налогоплательщиком размер отрицательного сальдо EPIC.

На основании норм ст.69 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику Управлением направлялось требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ (далее - Требование об уплате задолженности) в Личный кабинет налогоплательщика, пользователем которого он является (скриншот программного комплекса прилагается), и, исходя из нормы п. 4 ст. 31 НК РФ, датой получения данного требования считается день, следующий за днем размещения его в Личном кабинете налогоплательщика, то есть ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, действия Управления по направлению налогоплательщику Требования об уплате задолженности, на основании которого налоговым органом инициирована единая процедура взыскания с него задолженности, подтверждает соблюдение налоговым органом досудебного порядка урегулирования спора.

Исходя из Требования об уплате задолженности, оно подлежало добровольному исполнению в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако не было погашено, в связи с чем, в отношении задолженности налогоплательщика по имущественным налогам и НДФЛ за 2023 требование не сформировано, и эта задолженность является образованной после его формирования (то есть, является нарощенной).

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение № о взыскании с ФИО1 задолженности принято ДД.ММ.ГГГГ

В силу п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением налогоплательщиком Требования об уплате задолженности (содержащего задолженность по налогу на профессиональный доход) в-установленный в нем срок, а также с учетом того, что размер отрицательного сальдо превышал 10 000 рублей, Управление обратилось к мировому судье с заявлением о взыскании с него задолженности в срок, установленный подп.1 п.З ст.48 НК РФ, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования по уплате задолженности.

В отношений сумм задолженности, являющихся предметом настоящего административного иска, также образовавшихся после формирования Требования №, налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением об их взыскании также на основании подп.2 п.З ст.48 НК РФ, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ по делу № по заявлению о взыскании задолженности по обязательным платежам, являющихся предметом данного административного искового заявления, был вынесен ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно, срок обращения к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности с административного ответчика налоговым органом соблюден.

В силу нормы абз.2 п.4 ст.48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может•’ быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене Судебного приказа. Об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Учитывая, что определение об отмене судебного приказа по делу № вынесено ДД.ММ.ГГГГ, последним днем срока обращения Управления в суд в порядке административного судопроизводства, исходя из нормы абз.2 п.4 ст.48 НК РФ, будет являться ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно Управление своевременно обращается с настоящим административным иском в суд.

В рамках настоящего иска Управление просит взыскать пеню, начисленную на общее отрицательное сальдо ЕРЮ в размере 9578,91 руб. С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу и начисляются на сумму совокупной обязанности по единому налоговому счету.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 9578,91 руб., которые подтверждаются «Расчетом пени».

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете, начисление пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ. 

Пеня в размере 9578,91 образовалась за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. Остаток задолженности составляет 761 150 рублей (в том числе по налогу в размере 752 150 рублей, пеня в размере 9 578,91 рублей.

Истец УФНС по РА, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, не явился, суд о причинах неявки не известил.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, не явился, суд о причинах неявки не известил.

Суд, исследовав материалы дела, считает, что иск основан на законе, и потому подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 23 НК РФ каждое лицо – налогоплательщик - должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный лень просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. 

Как установлено в судебном заседании, на налоговом учете в УФНС России по 

<

адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно базе данных налоговых органов, сформированной на основании сведений, поступающих из регистрирующих органов в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, административный ответчик является собственником двух легковых автомобилей, в отношении которых подлежат исчислению и уплате транспортный налог на основании норм главы 28 НК РФ, и, соответственно, Закона Республики Адыгея от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге».

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных _ средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Расчет имущественных налогов за 2023 год в отношении вышеперечисленных объектов движимого имущества, принадлежащего-административному истцу на праве собственности, содержится в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ (далее - Налоговое уведомление), направленном - Управлением в адрес налогоплательщика и являющимся приложением к настоящему иску.

Кроме того, данное налоговое уведомление содержит расчет сумм налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), не удержанного налоговыми агентами.

В Налоговом уведомлении отражены все элементы налогообложения, необходимые для правильного исчисления и уплаты имущественных налогов и НДФЛ - налоговый период, налоговая база, доля в праве собственности, налоговая ставка, количество месяцев владения в году7, коэффициент к налоговому периоду, размер налоговых льгот, сумма исчисленного налога.

Суммы исчисленных налогов, указанных в налоговом уведомлении подлежат уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, с учетом норм ст.6.1 НК РФ о сроках (ДД.ММ.ГГГГ являлось выходным днем). 

Однако, в нарушение норм налогового законодательства, налогоплательщик не исполнил обязанность но уплате налогов в отношении перечисленных в Налоговом уведомлении видов движимого имущества, принадлежащих ему на праве собственности, и полученных от налоговых агентов сумм-доходов.

После наступления срока уплаты налогов за 2023г. не исполнены налогоплательщиком обязанности по их уплате, суммы, отраженные в Налоговом уведомлении, в размере 752150,00 руб. (транспортный налог - 755,00 руб., НДФЛ - 751395,00 руб.), образовали задолженность, увеличив числящийся за налогоплательщиком размер отрицательного сальдо EPIC.

На основании норм ст.69 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику Управлением направлялось требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ (далее - Требование об уплате задолженности) в Личный кабинет налогоплательщика, пользователем которого он является (скриншот программного комплекса прилагается), и, исходя из нормы п. 4 ст. 31 НК РФ, датой получения данного требования считается день, следующий за днем размещения его в Личном кабинете налогоплательщика, то есть ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, действия Управления по направлению налогоплательщику Требования об уплате задолженности, на основании которого налоговым органом инициирована единая процедура взыскания с него задолженности, подтверждает соблюдение налоговым органом досудебного порядка урегулирования спора.

Исходя из Требования об уплате задолженности, оно подлежало добровольному исполнению в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако не было погашено, в связи с чем, в отношении задолженности налогоплательщика по имущественным налогам и НДФЛ за 2023 требование не сформировано, и эта задолженность является образованной после его формирования (то есть, является нарощенной).

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение № о взыскании с ФИО1 задолженности принято ДД.ММ.ГГГГ

В силу п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением налогоплательщиком Требования об уплате задолженности (содержащего задолженность по налогу на профессиональный доход) в-установленный в нем срок, а также с учетом того, что размер отрицательного сальдо превышал 10 000 рублей, Управление обратилось к мировому судье с заявлением о взыскании с него задолженности в срок, установленный подп.1 п.З ст.48 НК РФ, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования по уплате задолженности.

В отношений сумм задолженности, являющихся предметом настоящего административного иска, также образовавшихся после формирования Требования №, налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением об их взыскании также на основании подп.2 п.З ст.48 НК РФ, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ по делу № по заявлению о взыскании задолженности по обязательным платежам, являющихся предметом данного административного искового заявления, был вынесен ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно, срок обращения к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности с административного ответчика налоговым органом соблюден.

В силу нормы абз.2 п.4 ст.48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может•’ быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене Судебного приказа. Об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Учитывая, что определение об отмене судебного приказа по делу № вынесено ДД.ММ.ГГГГ, последним днем срока обращения Управления в суд в порядке административного судопроизводства, исходя из нормы абз.2 п.4 ст.48 НК РФ, будет являться ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно Управление своевременно обращается с настоящим административным иском в суд.

В рамках настоящего иска Управление просит взыскать пеню, начисленную на общее отрицательное сальдо ЕРЮ в размере 9578,91 руб. С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу и начисляются на сумму совокупной обязанности по единому налоговому счету.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 9578,91 руб., которые подтверждаются «Расчетом пени».

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете, начисление пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ. 

Пеня в размере 9578,91 образовалась за период с 26.11.2024г. по 06.12.2024г. Остаток задолженности составляет 761 150 рублей (в том числе по налогу в размере 752 150 рублей, пеня в размере 9 578,91 рублей.

В соответствии с ч.1 ст. 123.7 КАС РФ, судья отменяет судебный приказ, если от должника в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения. Взыскатель может предъявить заявленное требование в порядке искового производства.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным "законом" функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным "законом" функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Факт неуплаты ФИО3 обязательных платежей и санкций установлен в ходе судебного разбирательства, и с учетом изложенных обстоятельств, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по пене и налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, недоимку по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ и пеню на общую сумму 761 728,91 рублей, в том числе :

- по транспортному налогу 755 рублей,

- по НДФЛ 751 395 рублей, 

- пеня 9 578,91 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Адыгея через Тахтамукайский районный суд в течение месяца со дня вынесения.

Судья ФИО7