№ 2а-4872/2025

УИД 03RS0003-01-2025-004461-12

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Уфа 8 сентября 2025 года 

Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Вахитовой Э.Р., 

при секретаре Рыжове В.В., 

с участием административного ответчика ФИО2, 

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

установил:

Административный истец обратился в суд с указанным административным иском, просил взыскать с ответчика задолженность за счет имущества физического лица в размере 406429,56 руб., в том числе: 

- по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 год в размере 356 382 руб.,

- по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 991 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2023 год в размере 275 руб.,

- по земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2023 год в размере 465 руб., 

- суммы пеней в размере 43 840,12 руб. по состоянию на 20.01.2025 г.,

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2023 год в размере 4 476,44 руб.

Административный ответчик ФИО2 относительно доводов иска возражала, просила отказать, указав, что в Шестом кассационном суде общей юрисдикции находится на рассмотрении спор по иску о признании недействительным договора дарения, в связи с чем неизвестно, останется ли имущество в ее собственности. Также размер налога на доход исчислен неверно, без установления рыночной стоимости подаренного имущества. 

Иные участники судебного разбирательство должным образом извещены о судебном заседании, возражения, дополнения, ходатайства не представили, явку представителей не обеспечили

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо, участвующее в деле, само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе.

Лица, участвующие в деле, несут риск совершения или несовершения ими процессуальных действий.

Учитывая, что обязанность суда по заблаговременному извещению административного истца о месте и времени судебного заседания исполнена, руководствуясь статьями 165.1 ГК РФ, 96, 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом.

Исследовав и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 14 НК РФ).

В силу абзаца 2 п.п.2 п. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подан такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. 

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

При этом в силу пунктов 9, 10 статьи 46, пункта 6 статьи 75 НК РФ к пеням применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством применительно к недоимке.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Доход в виде указанной экономической выгоды подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса. 

В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы налогоплательщика в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса. 

При этом согласно абзацу второму пункта 18.1 статьи 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами). 

Таким образом, если в качестве дарителя объектов недвижимого имущества выступает физическое лицо, не являющееся близким родственником в соответствии с Семейным кодексом, учитывая положения статей 228 и 229 Кодекса, одаряемое физическое лицо обязано самостоятельно исчислить налог от дарения данного имущества, представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в срок не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным налоговым периодом, а также уплатить налог. 

Из материалов дела следует, что административный ответчик в юридически значимый период являлась собственником имущества:

- жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №,

- жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес> кадастровый №,

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №,

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> кадастровый №,

- автомобиль легковой, марка/модель: ШЕВРОЛЕ KLIT (AVEO), государственный регистрационный знак: №,

- автомобиль легковой, марка/модель: ДАЦУН ОНДО, государственный регистрационный знак: №.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком земельного налога, налога на имущество, транспортного налога. 

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 364 678,40 руб., которое до настоящего времени не погашено.Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по адресу налогоплательщика (

<

адрес> В налоговом уведомлении отражен расчет транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2023 год на общую сумму 1 731 руб.

Срок уплаты по налоговому уведомлению - до 02.12.2024 г. 

15.08.2024 г. ФИО2 в Межрайонную ИФНС №40 по Республике Башкортостан подана декларация по форме 3-НДФЛ за отчетный период 2023 год, в соответствии с которой в отчетном периоде ФИО2 получен доход в размере 2754718,55 руб., сумма налога, исчисленная к уплате, составляет 358113 руб. 

В ходе рассмотрения дела установлено, что декларация по форме 3-НДФЛ за отчетный период 2023 год подана в связи с тем, что в указанный период ФИО1 получены на основании договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, и жилой дом, расположенный по адресу: Республика Башкортостан, Уфимский район, д. Камышлы, 

<

адрес>,1, кадастровый №.

Решением Межрайонной ИФНС №40 по Республике Башкортостан №6045 от 23.10.2024 г. ФИО2 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в связи с нарушением срока представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, в связи с чем ей назначен штраф в размере 4 476,44 руб.

В связи с выявленной недоимкой по уплате НДФЛ в адрес административного ответчика выставлено и направлено требование № 16374 от 01.10.2024 г. по адресу регистрации налогоплательщика (л.д. 15).

В требовании об уплате налога отражены сведения о наличии недоимки по оплате НДФЛ на сумму 358 113 руб., пени – 16 640,32 руб. Установлен срок для исполнения требования – до 25.10.2024 г.

Срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по данному требованию – до 25.04.2025 г. (25.10.2024 г.+6 мес.). 

Требование об уплате налога не было исполнено в добровольном порядке, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан 14.02.2025 г. обратилась к мировому судье судебного участка № 5 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам в размере отрицательного сальдо единого налогового счета – 406 429,5 руб.

17.03.2025 г. мировым судьей судебного участка № 5 по Кировскому району г. Уфы Республики Башкортостан вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-404/2025 от 14.02.2025 г. по заявлению о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности с ФИО2

Срок обращения в суд после отмены судебного приказа – до 17.09.2025 г. (17.03.2025 г.+6 месяцев).

По состоянию на 07.04.2025 сумма задолженности, подлежащая к взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения) сальдо ЕНС с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 406 429,56 руб., в том числе налог – 358 113 руб., пени – 43 840,12 руб., штрафы – 4 476,44 руб.

Исковое заявление направлено в адрес Кировского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан 18.04.2025 г., то есть в установленный срок. 

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Будучи осведомленным о своей обязанности оплатить налоги, налогоплательщик свою конституционную обязанность по оплате налогов не выполнил.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

При указанных обстоятельствах исковые требования следует признать подлежащими удовлетворению.

Довод административного ответчика о том, что сумма НДФЛ исчислена без установления рыночной стоимости имущества, является необоснованным.

Как указано выше, НДФЛ исчислен налогоплательщиком при подаче декларации по форме 3-НДФЛ.

Как указала в судебном заседании ФИО2, сумма полученного дохода указана ею в декларации по форме 3-НДФЛ исходя из кадастровой стоимости имущества, как указали ей на то в налоговом органе.

В соответствии с ч. 6 ст. 214.10 НК РФ при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

Согласно выписок из Единого государственного реестра недвижимости, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 02:47:030601:516 составляет 272707,50 руб., жилого дома с кадастровым номером 02:47:030601:511 – 2533996,71 руб. 

Таким образом, общая стоимость имущества исходя из кадастровой стоимости составляет 2 806 704,21 руб., в связи с чем завышения суммы НДФЛ не имеется, а НДФЛ обоснованно исчислен исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости. 

При этом посколкьу даритель имущества является тетей административного ответчика, в силу ст. 217 НК РФ административный ответчик не подлежит освобождению от уплаты НДФЛ. 

Довод административного ответчика о том, что в Шестом кассационном суде общей юрисдикции находится на рассмотрении спор по иску о признании недействительным договора дарения, не является основанием для отказа в удовлетворении требований, поскольку административный ответчик не лишен будет права на обращение в суд с заявлением о пересмотре настоящего решения по новым обстоятельствам, в соответствии со ст. 345 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. 

Довод административного ответчика о том, что транспортный, имущественный, земельный налоги за 2023 год уплачен ею, в связи с чем не может быть заявлен к взысканию, является необоснованным. 

Так, согласно представленным административным ответчиком документам, 28.11.2024 г. ею произведена уплата налогов на сумму 1731 руб.

Согласно ответу Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан от 21.07.2025 г. на запрос суда, денежные средства в размере 1731 руб. поступили и отражены на ЕНС налогоплательщика, и распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ по налогу на доходы физических лиц за 2023 год по сроку уплаты до 15.07.2024 г.

Указанные действия Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан соответствуют положениям п. 8 ст. 45 НК РФ.

К взысканию в настоящем иске сумма НДФЛ заявлена за вычетом уплаченной ФИО2 суммы в размере 1731 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 7264,30 руб. 

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд 

решил:

Исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность на счет имущества физического лица в размере 406429,56 руб., в том числе:

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2023 год в размере 356382 руб.,

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 991 руб.,

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2023 год в размере 275 руб.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2023 год в размере 465 руб.,

- сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 43840,12 руб. по состоянию на 20.01.2025 г.,

- штраф за совершение налогового правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4476,44 руб. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 7264,30 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Вахитова Э.Р.

Мотивированное решение составлено 12.09.2025 г.