Дело № 2а-60/2025 

УИД № 39RS0012-01-2025-000045-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 марта 2025 года г. Краснознаменск

Краснознаменский районный суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Бондаренко О.С.,

при секретаре Поставельской А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области (далее–УФНС России по Калининградской области) обратилось в суд с административным иском, указав, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку за ней с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на земельный участок с кадастровым номером №, с видом разрешенного использования для обслуживания нежилого здания - магазина, расположенный по адресу: 

<

адрес>, площадью 

<

данные изъяты> кв.м, кадастровой стоимостью 

<

данные изъяты> коп. Кроме того ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку за ней с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на иное строение, помещение и сооружение, с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>, общей площадью 

<

данные изъяты> кв.м, кадастровой стоимостью 

<

данные изъяты>., а также с ДД.ММ.ГГГГ право общей долевой собственности в размере ? доли на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, общей площадью 

<

данные изъяты> кв.м, кадастровой стоимостью 

<

данные изъяты>

Налоговый орган уведомил административного ответчика о подлежащих уплате суммах указанных налогов, направив налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 488 руб. 00 коп., из которой числится недоимка на сумму 194 руб. 01 коп.; № от ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 487 руб.00 рублей, из которой числится недоимка на сумму 193 руб. 08 коп., а также налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 450 руб. 00 коп., № от ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 536 руб. 00 коп., а также по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 967 руб. 00 коп., № от ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 590 руб. 00 коп., а также по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 967 руб. 00 коп. В связи с неуплатой в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговый орган выставил требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени, в котором по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ числится недоимка по земельному налогу в размере 3 075 руб.00 коп., по налогу на имущество физических лиц в размере 7 423 руб. 00 коп. и пени 5 611 руб. 69 коп. Вышеуказанное требования в добровольном порядке исполнено не было, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ №, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа, отменен определением мирового судьи судебного участка Краснознаменского судебного района Калининградской области от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника. 

Просит взыскать ФИО1 недоимку по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 194 руб. 01 коп., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 193 руб. 98 коп., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 536 руб. 00 коп., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 590 руб. 00 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 450 руб. 00 коп., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 967 руб. 00 коп., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 967 руб. 00 коп., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 917 руб. 30 коп., всего взыскать 11 009 руб. 30 коп.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Калининградской области не явился, извещены надлежащим образом. Содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не явилась, извещена надлежащим образом. Представила ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие, просила в удовлетворении требований о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени за ДД.ММ.ГГГГ. отказать в связи с пропуском сроков исковой давности. Оплата земельного налога и налога на имущество физических лиц была произведена в полном объеме за последние три года.

На основании ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, и дав им оценку в соответствии со ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании требования п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первые и второю налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета. В связи с внедрением с 01.01.2023 г. института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 г. формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 г. данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023 г.) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 г., прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 г. (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев начиная с 30.03.2023 г. (п. 3 ст. 4 НК РФ, п. п. 1, 3 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500).

Пунктом 4 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо Единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка с кадастровым номером №, с видом разрешенного использования для обслуживания нежилого здания - магазина, расположенного по адресу: 

<

адрес>, площадью 

<

данные изъяты> кв.м., с кадастровой стоимостью 205 104 руб. 80 коп.

Как следует из п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 названного кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Исходя из п. 1 ст. 390 того же кодекса, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признаётся календарный год.

Статьей 391 названного кодекса, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Размер земельного налога за взыскиваемые периоды: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 194 руб. 01 коп.; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 193 руб. 08 коп.; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 536 руб. 00 коп.; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 590 руб. 00 коп. исчислен налоговым органом правильно, с учетом положений п. 7 ст. 396 НК РФ.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с принадлежностью ей на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ иного строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером №, расположенным по адресу: 

<

адрес>, общей площадью 

<

данные изъяты> кв.м, кадастровой стоимостью 

<

данные изъяты> коп.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ (ст. 400 НК РФ).

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно п.1 ст. 409 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании уведомления, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Налог на имущество физических лиц, подлежащей уплате ФИО1 за принадлежащие ей на праве собственности имущество за ДД.ММ.ГГГГ исчислен налоговым органом в сумме 1 450 руб. 00 коп., за 2020 г. в сумме 967 руб. 00 коп., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 967 руб. 00 коп. в соответствии с требованиями ст. 403 НК РФ.

УФНС России по Калининградской области в адрес налогоплательщика ФИО1 направлены налоговые уведомления: 

№ от ДД.ММ.ГГГГ с содержанием расчета земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 488 руб. 00 коп. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом об отправке;

№ от ДД.ММ.ГГГГ с содержанием расчета земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 487 руб. 00 коп., а также по налогу на имущество физических лиц на сумму 1 450 руб. 00 коп. по сроку уплату не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ; 

№ от ДД.ММ.ГГГГ с содержанием расчета земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 563 руб. 00 коп., а также по налогу на имущество физических лиц на сумму 967 руб. 00 коп. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ; 

№ от ДД.ММ.ГГГГ с содержанием расчета земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 590 руб. 00 коп., а также по налогу на имущество физических лиц на сумму 967 руб. 00 коп. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой земельного налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговый орган выставил требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени, врученным налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет, в котором по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ исчислена недоимка по земельному налогу в размере 3 075 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц в размере 7 423 руб. 00 коп. и пени 5 611 руб. 69 коп., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Калининградской области обратилось к мировому судье судебного участка Краснознаменского судебного района Калининградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10 498 руб. 00 коп., пени в размере 5 917 руб. 30 коп., который был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями.

Настоящее административное заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до 23.12.2020 – 3000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до 23.12.2020 – 3000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 23.12.2020 – 3000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, для определения даты, с которой у налогового органа возникает обязанность обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, необходимо учитывать все требования (по всем налогам) по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Частью 2 статьи 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Проверяя доводы административного ответчика ФИО1 о истечении срока исковой давности в части взыскания земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ суд исходит из следующего.

Налоговым органом по запросу суда представлены сведения принятия последовательных действий для взыскания задолженности по налогам, согласно которым на момент формирования сальдо ЕНС ФИО1 имела задолженности в состоянии расчета с бюджетом: по налогу на имущество физических лиц в сумме 7 423 руб. 00 коп. и пени в сумме 1 145 руб. 74 коп.; страховые взносы на ОМС в размере 0 руб. и пени в размер 1 007 руб. 63 коп.; страховые взносы на ОПС в размере 0 руб. и пени в размере 2 540 руб. 97 коп.; земельный налог в размере 3 075 руб. 00 коп. и пени в размере 424 руб. 19 коп.

Из ответа о принятых мерах принудительного взыскания по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 10 087 руб. 27 коп. с содержанием расчета налога по страховым взносам по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 7 963 руб. 50 коп, налога по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 752 руб. 00 коп., пени в сумме 371 руб. 77 коп. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в связи с отсутствием уплаты по которому налоговым органом направлено заявление о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей Краснознаменского судебного участка Калининградской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № на сумму 10 087 руб. 27 коп., который направлен в ОСП по Неманскому и Краснознаменскому районам на исполнение. Судебным приставом-исполнителем вынесено постановление о прекращении исполнительного производства по основанию невозможности установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях, в ходе которого ДД.ММ.ГГГГ взысканные денежные средства в сумме 108 руб. 47 коп. по виду платежа «пени» и в сумме 371 руб. 77 коп. по виду платежа «налог», зачтены в пени в связи погашением денежных средств ОПС и ОМС.

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 496 руб.83 коп. с содержанием расчета земельного налога на сумму 488 руб. 00 коп. за 2016 г., пени на сумму 8 руб. 83 коп по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 2 122 руб.95 коп. с содержанием расчета земельного налога на сумму 488 руб. 00 коп. за 2017 г., налога на имущество физических лиц на сумму 270 руб., 00 коп. за 2016 г., налога на имущество физических лиц на сумму 1 352 руб., 00 коп. за 2017 г., пени на сумму 12 руб. 85 коп. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 2 947 руб.65 коп. с содержанием расчета земельного налога на сумму 488 руб. 00 коп. за 2018 г., налога на имущество физических лиц на сумму 2 417 руб., 00 коп. за 2018 г., пени на сумму 42 руб. 65 коп. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в связи с отсутствием уплаты по которым налоговым органом направлено заявление о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей Краснознаменского судебного участка Калининградской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № на сумму 5 859 руб. 85 коп., который был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями. Дальнейшие меры взыскания не применялись.

В последующем налоговым органом выставлено требования: № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 2 996 руб. 99 коп. с содержанием расчета налога на имущество физических лиц в сумме 1 450 руб. 00 коп. за 2019 г., земельного налога в сумме 487 руб. 00 коп за 2017 г., земельного налога в сумме 487 руб. 00 коп. за 2018 г., земельного налога в сумме 487 руб.00 коп., пени в сумме 85.99 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1 511,04 руб. с содержанием налога на имущество физических лиц на сумму 967 руб. 00 коп за 2020 г., земельного налога на сумму 536 руб. 00 коп за 2020 г., пени в сумме 8 руб. 00 коп. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Положениями пункта 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, вопреки доводам административного ответчика ФИО1 срок для обращения в суд по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не является истекшим, в связи с чем задолженность за этот период подлежала включению в отрицательное сальдо единого налогового счета в силу следующего.

Постановлениями Правительства РФ от 20.10.2022 № 1874, от 29.03.2023 № 500 установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ, а также требование № от ДД.ММ.ГГГГ, при направлении которых размер задолженности не превысил 10 000 руб. выставлено в срок с учетом положений постановлений Правительства РФ от 20.10.2022 г. № 1874, от 29.03.2023 г. № 500, ст. 48 НК РФ.

Таким образом, требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекратило действие требования № от ДД.ММ.ГГГГ, а также требования № от ДД.ММ.ГГГГ, направленных до ДД.ММ.ГГГГ, поскольку по ним не была утрачена возможность взыскания задолженности и налоговым органом на основании такого требования не были приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Срок исполнения требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с соблюдением установленного законом срока.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС в отношении ФИО1 сформировано Решение № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 16 523 руб. 91 коп. о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Единым налоговым платежом в соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Как следует из ответа УФНС России по Калининградской области с ДД.ММ.ГГГГ все поступающие платежные документы аккумулируются на ЕНС налогоплательщика.

Информация о платежных документах от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 99 руб.00 коп., 188 руб.00 коп., 625 руб. 00 коп., 590 руб. 00 коп., 615 руб. 00 коп., 967 руб. 00 коп., 1 161 руб. 00 коп., 1 161 руб. 00 коп. поступила в Управление и отражена в отдельной картотеке налоговых обязанностей на ЕНП согласно указанным реквизитам КБК №. Из представленных административным ответчиком чеком по операциям ПАО 

<

данные изъяты> в указании налогового периода значиться «0», в назначении платежей на сумму 99 руб. 00 коп. и 188 руб. 00 коп. значиться «единый налоговый платеж». Таким образом, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП, определены налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности, в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Учитывая изложенное, требования о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 194 руб. 01 коп., по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 193 руб. 98 коп., по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 536 руб. 00 коп., по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 590 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1 450 руб. 00 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 967 руб. 00 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 967 руб. 00 коп., а всего в сумме 5092 руб. 00 коп. подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС и имеют отдельный код бюджетной классификации 18211617000010000140 (суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации).

Задолженность по пени при переходе на ЕНС 01.01.2023 г. передана на КБК 18211617000010000140.

На дату формирования заявления № о выдаче судебного приказа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила 5 917 руб. 30 коп.

Как следует из представленного налоговым органом расчета, сумма пени в размере 5 917 руб. 30 коп. образовалась за счет задолженности по пене на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 118 руб. 53 коп. + пени на отрицательное сальдо на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 912 руб. 02 коп. - 122 руб. 25 коп. остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования требования искового заявления от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченной ранее принятыми мерами.

С учетом изложенного общая сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика, составит 5 917 руб. 30 коп. 

Поскольку административный истец в силу положений ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст. 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серия №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области, ИНН №, задолженность по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 194 руб. 01 коп., задолженность по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 193 руб. 98 коп., задолженность по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 536 руб. 00 коп., задолженность по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 590 руб. 00 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 450 руб. 00 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 967 руб. 00 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 967 руб. 00 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 917 руб. 30 коп., всего взыскать 11 009 руб. 30 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серия №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Краснознаменский районный суд Калининградской области в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Мотивированное решение изготовлено 18 марта 2025 года.

Судья. Подпись.