Дело № 2а-1089/2025

УИД 74RS0049-01-2025-001306-26

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июня 2025 года г.Троицк Челябинской области

Троицкий городской суд Челябинской области в составе: 

председательствующего Сойко Ю.Н., при секретаре Обуховой И.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 75370,98 рублей, в том числе по транспортному налогу за 2022 год в размере 126 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 32751 рублей, по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 31836 рублей, пени в размере 10657,98 руб.

В обоснование иска указано, что ответчик получил доход за 2019 и 2020 годы. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составила 32751 руб. за 2019 год, 31836 руб. за 2020 год. Ответчик является собственником транспортных средств и плательщиком транспортного налога. Ответчиком в установленные сроки суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внесены. 

Налоговым органом произведено начисление пени за период с 01.01.2023 по 22.03.2024 на общую сумму отрицательного сально ЕНС налогоплательщика в сумме 10657,98 руб. Ответчику направлено требование № 24409 от 23.07.2023 об уплате недоимки, требование не исполнено. 

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании имеющейся задолженности по налогам. 13.08.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа.

Задолженность ответчика по предъявленным к уплате требованиям на дату обращения в суд с иском составляет 75370,98 рублей.

Административный истец обращался с административным исковым заявлением в Троицкий городской суд о взыскании с ответчика имеющейся задолженности, определением суда от 06.03.2025 исковое заявление было оставлено без движения до 24.02.2025, в связи не устранением недостатков административное исковое заявление было возвращено истцу. Полагает причину пропуска срока обращения с исковым заявлением уважительной.

Административный истец просит восстановить срок для обращения с исковым заявлением, взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 126 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 32751 рублей, по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 31836 рублей, пени в размере 10657,98 руб..

Представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области в судебном заседании не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д.77).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом (л.д.75-76).

На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

С учетом статей 359, 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 2 Закона Челябинской области от 28.11.2002 года № 114-30 «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно с. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с поименованным Кодексом возложены обязанности по правильному и своевременному исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства (п. п. 1 и 3 ст. 24 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 4 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии со п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.2 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п.3 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно п. 2 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу п.6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Достоверно установлено, что по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ответчик в 2022 году являлся собственником транспортного средства Грейт Уолл государственный регистрационный знак №, что подтверждается информацией РЭО Госавтоинспекции (л.д.57).

Налоговым органом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № 99383908 от 12.08.2023 с расчетом транспортного налога в отношении указанного транспортного средства за 2022 год на сумму 126 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 (л.д.22). Транспортный налог не уплачен.

Согласно сведениям, предоставленным налоговым агентом в налоговый орган, ФИО1 в 2019 году получил доход от ООО ЧОО «Варяг-Троицк» в сумме 252899,01 рублей, от которого агентом не был удержан НДФЛ в сумме 32877 рублей; в 2020 году ФИО1 получил доход от ООО ЧОО «Варяг-Троицк» в сумме 281483,01 рублей, от которого агентом не был удержан НДФЛ в сумме 36593 рублей (л.д. 25-26).

01.09.2022 налоговым органом сформировано налоговое уведомление № 391436 о необходимости уплатить транспортный налог за 2021 год в сумме 279 руб., НДФЛ за 2019 год в сумме 32877 руб., всего 33156 руб., не позднее 01.12.2022 (л.д. 20).

В адрес ФИО1 направлено требование № 24409 от 23.07. 2023 об уплате в срок до 16.11.2023 года налога на доходы физических лиц в размере 64713 рублей, а также пени в размере 3300,54 руб.

Требование об уплате налога, пени ФИО1 в установленный срок не исполнено.

Согласно информации ООО ЧОО «Варяг-Троицк» в 2019 и 2020 годах в связи с техническим сбоем в учетной программе организацией не удерживался НДФЛ с начисленной и перечисленной заработной платы, в том числе в отношении работника ФИО1. Организация сдавала уточненные справки 2-НДФЛ в отношении ФИО1 в налоговый орган (л.д.54).

Согласно справкам о доходах и суммах налога физического лица, предоставленных ООО ЧОО «Варяг-Троицк» по запросу суда (л.д.54-55), ФИО1 получен доход за 2019 год в общей сумме 220022 рубля, исчисленная сумма налога составляет 28603 рубля, в том числе в январе 2019 – 10920 руб., марте 2019 – 6936 руб., апреле 2019 – 28116 руб., мае 2019 – 23908 руб., июне 2019 – 12712 руб., августе 2019 – 33146 руб., сентябре 2019 – 31734 руб., октябре 2019 – 36390 руб., ноябре 2019 – 15402 руб., декабре 2019 – 20758 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом – 28603 рубля; за 2020 год получен доход в общей сумме 244890 рублей, в том числе в январе 2020 – 29468 руб., феврале 2020 – 18256 руб., марте 2020 – 18256 руб., апреле 2020 – 45088 руб., мае 2020 – 58584 руб., июне 2020 – 47158 руб., июле 2020 – 10896 руб., августе 2020 – 17184 руб., исчисленная сумма налога составляет 31836 рублей, сумма налога, не удержанная налоговым агентом – 31836 рублей.

В связи с чем суд приходит к выводу, что административным ответчиком получен доход в 2019 году в сумме 220022 рубля, в 2020 году в сумме 244890 рублей, сумма неудержанного налога за 2019 год составила 28603 рубля, за 2020 год – 31836 рублей. 

В период с 01.01.2023 по 30.05.2025 ответчиком уплачено 305,98 рублей, из них 217,27 руб. (1,75 руб. + 89,52 руб. + 126 руб.) руб. распределены в счет погашения недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, 88,71 руб. (1,69 руб. + 87,02 руб.) в счет погашения недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год (л.д.68).

По состоянию на 30.05.2025 недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2019 год составляет 28385,73 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2020 год – 31747,29 руб., по транспортному налогу за 2022 год – 126 руб.

До настоящего времени указанные суммы налога административным ответчиком в бюджет не оплачены.

Административным истцом заявлены требования о взыскании пени на недоимку по налогам за период с 01.01.2023 по 22.03.2024.

Судом произведен расчет пени за период с 01.01.2023 по 22.03.2024, которая составила 9533,13 рублей:

60439 руб. х 7,5% /300 х 204 дн. (01.01.2023-23.07.2023) = 3082,39 руб.

60439 руб. х 8,5% /300 х 22 дн. (24.07.2023-14.08.2023) = 376,74 руб.

60439 руб. х 12% /300 х 34 дн. (15.08.2023-17.09.2023) = 821,97 руб.

60439 руб. х 13% /300 х 36 дн. (18.09.2023-23.10.2023) = 942,85 руб.

23.10.2023 уплачено 126 руб.

60313 руб. х 13% /300 х 6 дн. (24.10.2023-29.10.2023) = 156,81 руб.

60313 руб. х 13% /300 х 33 дн. (30.10.2023-01.12.2023) = 862,48 руб.

02.12.2023 образована недоимка по транспортному налогу за 2022 год в сумме 126 руб.

60439 руб. х 13% /300 х 16 дн. (02.12.2023-17.12.2023) = 419,04 руб.

60439 руб. х 15% /300 х 95 дн. (18.12.2023-22.03.2024) = 2870,85 руб.

Согласно п. 3, п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно п.5 ст.48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом

12.04.2024 года налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 1 г. Троицка с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в общей сумме 75370,98 рублей (л.д.81-84). Мировым судьей судебного участка № 1 г. Троицка от 17.04.2024 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 75370,98 рублей (л.д.85). На основании возражений ответчика судебный приказ был отменен 13.08.2024 года (л.д.86,87).

После отмены судебного приказа административный иск о взыскании налога и пени направлен административным истцом в Троицкий городской суд 22.01.2025 года с соблюдением срока, предусмотренного ст.48 НК РФ. Определением Троицкого городского суда от 31 января 2025 года административный иск оставлен без движения. Определением суда от 06 марта 2025 года (л.д.78) административный иск к ФИО1 возвращен в связи с не исполнением административный истцом определения об оставлении административного искового заявления без движения. 

С иском о взыскании недоимки истец повторного обратился 12 мая 2025 года (л.д.406), заявлено ходатайство о восстановлении срока для обращения с иском в суд (л.д.7-10).

Принимая во внимание, что первоначально административный истец обратился с иском в установленный ст.48 НК РФ, суд приходит к выводу, что истцом пропущен срок для обращения с иском в суд по уважительной причине, он подлежит восстановлению.

Таким образом, у административного ответчика по состоянию на 30.05.2025 имеется задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 126 рублей, недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 28385,73 рублей, недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 31747,29 рублей, пени за период со 01.01.2023 года по 22.03.2024 года в размере 9533,13 рублей, всего 69666,15 рублей.

Административным ответчиком доказательств уплаты указанной недоимки не представлено, в связи с чем указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области недоимку по транспортному налогу за 2022 год в сумме 126 рублей, недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 28385,73 рублей, недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 31747,29 рублей, пени за период со 01.01.2023 года по 22.03.2024 года в размере 9533,13 рублей, всего 69666,15 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме апелляционной жалобы в Челябинский областной суд через Троицкий городской суд. 

Председательствующий:

Мотивированное решение составлено 10.07.2025