24RS0060-01-2024-000349-56

дело № 2а-314/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

08 октября 2024 года г.Бородино

Бородинский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего - судьи Фоменко А.А.,

при секретаре Табакаевой О.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1, действующего на основании доверенности от 28.11.2023,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л :

Административный истец - Межрайонная ИФНС России №8 по Красноярскому краю обратился в суд к административному ответчику ФИО2 с административным иском о взыскании недоимки по налогам и пени по тем основаниям, что налоговым агентом ООО «СТК» в налоговый орган представлена справка о доходах физического лица (2-НДФЛ) за 2019 год от 23.04.2020 №1. Согласно указанной справке, налогоплательщиком в 2019 году получены доходы в сумме 43284,81 по коду 2610 "материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей", ставка налога 35%; 885480 рублей по коду 2611 "суммы прекращенных обязательств по уплате задолженности в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию, за исключением указанных в пункте 62.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации", ставка налога 13%. Суммы налога, исчисленные в соответствии с п.1 ст.224 НК РФ, но не уплаченные, составили 15150 рублей и 115159 рублей. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 №, в связи с неуплатой налога налогоплательщику направлено требование от 27.06.2023 № об уплате недоимки по НДФЛ. Требование не исполнено. Мировым судьей судебного участка №17 г.Бородино Красноярского края на основании заявления МИФНС России №8 по Красноярскому краю выдан судебный приказ №2а-28/17/2023, однако на основании заявления налогоплательщика указанный судебный приказ был отменен 06.02.2024. 

На дату подачи настоящего административного искового заявления задолженность Единого налогового счета составляет – 141509,20 рублей, в том числе налог в сумме – 105012,43 рублей, пени – 36496,77 рублей.

Просит взыскать с ФИО2 в пользу соответствующего бюджета задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ: налог 104566,43 рублей, пени 11455,86 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 требования поддержал по доводам изложенным в административном исковом заявлении, просил удовлетворить.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, причину не явки суду не сообщила. 

Представитель заинтересованного лица ООО «СТК» в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в отсутствие представителя.

Выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. 

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. 

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ). 

В соответствии с частью 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. 

В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. 

В силу статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. 

В соответствии со статьей 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

На основании части 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. 

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме. 

Согласно части 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. 

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. 

Из материалов дела следует, что налоговым агентом ООО «СТК» в налоговый орган предоставлена справка о доходах физического лица (2-НДФЛ) за 2019 год от 23.04.2020 №1.

Согласно указанной справки, налогоплательщиком ФИО2 в 2019 году получены доходы в сумме 43284,81 рубля по коду 2610, ставка налога - 35%, 885840 рублей по коду 2611, ставка налога 13%.

Соответствующие коды дохода устанавливаются Приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов, так код дохода 2610 - материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, код N - суммы прекращенных обязательств по уплате задолженности в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию, за исключением указанных в пункте 62.1 статьи 217 НК РФ.

Суммы налога исчислены налоговым агентом, но не уплачены, соответствующие к уплате в бюджет в соответствии с п.1 ст.224 НК РФ суммы налога составили 15150 рублей и 115159 рублей, всего 130309 рублей. 

На дату подачи настоящего административного искового заявления сумма налога частично оплачена, неоплаченный остаток составляет 104566,43 рублей.

На основании полученной справки 2-НДФЛ, в соответствии с пунктом 6 статьи 228 НК РФ ФИО2 налоговым органом направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020 о необходимости уплаты налога в размере 106530 рублей.

В связи с неуплатой налога, ФИО2 направлено требование № по состоянию от 27.06.2023 об уплате НДФЛ в размере 106129,48 рублей и пени в размере 19118,38 рублей исчисленные в соответствии со статьей 75 НК РФ. ФИО2 предложено в срок до 26.07.2023 уплатить задолженность по налогу и пени.

Расчет пени, представленный административным истцом, проверен судом, признан арифметически верным, административным ответчиком не оспорен.

ФИО2 налоговое требование не исполнено, налог не уплачен.

В установленный законом срок Межрайонная ИФНС России №8 по Красноярскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №17 г.Бородино Красноярского края с заявлением о взыскании задолженности по налогу и пени с ФИО2

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №17 г.Бородино Красноярского края от 13.11.2023 с ФИО2 в доход государства взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2019 год в размере 106129,48 рублей, пени в размере 11455,86 рублей.

На основании заявления ФИО2 определением мирового судьи судебного участка №17 г.Бородино Красноярского края от 06.02.2024 судебный приказ №2а-28/17/2023 от 13.11.2023 отменен.

18.06.2024 Межрайонная ИФНС России №8 по Красноярскому краю направил в адрес Бородинского городского суда Красноярского края настоящее административное исковое заявление, которое поступило в суд 25.06.2024, то есть в срок предусмотренный частью 3 статьи 48 НК РФ.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюдена процедура взыскания налоговых платежей по налогу на доходы физических лиц в срок, установленный положениями статьи 48 НК РФ.

Направляя справку 2-НДФЛ об исчисленном и неуплаченном ФИО2 налоге на доходы физических лиц налоговый агент ООО «СТК» исходил из договора займа от 12.01.2015 по условиям которого ООО «СТК» передало ФИО2 839000 рублей в срок до 30.09.2015. 

На основании дополнительного соглашения №1 к договору, срок возврата займа был продлен до 31.12.2016.

01.07.2016 по соглашению сторон сумма займа была увеличена на 177849 рублей.

Приказом № от 31.12.2019 дебиторская задолженность ФИО2 была списана как безнадежный заем.

В установленный законом срок, налоговый агент не обращался в суд за взысканием денежных средств по договору займа с ФИО2

Согласно пункту 2 статьи 1 Федерального закона от 26 июля 2019 года N210-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" статья 217 Налогового кодекса Российской Федерации действительно дополнена пунктом 62.1, которым предусматривается освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или индивидуальным предпринимателем), от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик полностью или частично освобождается при прекращении соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию, при одновременном соблюдении следующих условий: налогоплательщик не является взаимозависимым лицом с кредитором и (или) не состоит с ним в трудовых отношениях в течение всего периода наличия обязательства; такие доходы фактически не являются материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).

В соответствии с пунктом 2 статьи 4 статья 1 указанного Федерального закона вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц, то есть с 01.01.2020.

Доход в виде полученной материальной выгоды от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организации, а так же доход в виде полученной суммы прекращенных обязательств по уплате задолженности в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию на которые начислен взыскиваемый налог, получен ФИО2 в 2019 году, то есть до вступления в силу соответствующих изменений, соответственно на основании указанного пункта, административный ответчик не может быть освобожден от уплаты НДФЛ по настоящему административному делу.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на доход физических лиц за 2019 год в размере 104566,43 рублей, пени по налогу на доход физических лиц в размере 11455,86 рублей.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В силу ст.333.19 Налогового кодекса РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 3520,44 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), проживающей по адресу: 

<

адрес> пользу Межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 104566,43 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц в размере 11455,86 рублей.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3520,44 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Бородинский городской суд Красноярского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий - судья А.А.Фоменко

Мотивированное решение изготовлено 08 октября 2024 года