Дело № 2а-59/2025

УИД: 86RS0018-01-2024-000990-70

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

пгт. Междуреченский 11 июня 2025 года

Кондинский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе председательствующего судьи Леоновой Е.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании недоимки и пеней по страховым взносам, недоимки и пеней по транспортному налогу, недоимки и пеней по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пеней по земельному налогу, недоимки и пеней по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением, с учётом последующего уточнения, к ФИО1 о взыскании недоимки и пеней по страховым взносам, недоимки и пеней по транспортному налогу, недоимки и пеней по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пеней по земельному налогу, недоимки и пеней по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Заместитель начальника налоговой инспекции в обоснование административного иска указывает, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял в налоговом органе на учете в качестве индивидуального предпринимателя. Плательщик страховых взносов не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год – 32 448 руб., за 2022 год – 34 445 руб.; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год – 8 426 руб., за 2022 год – 8 766 руб. 

Налогоплательщиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год, с суммой налога к уплате в бюджет в размере 7 200 руб.

Кроме того, ФИО1 не производит уплату имущественных налогов за 2021 и 2022 годы, в том числе налога на имущество физических лиц, земельного налога, исчисленных налоговым органом и указанных в налоговых уведомлениях от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с неуплатой налогов и страховых взносов в установленные сроки налоговый орган заказным письмом направил ФИО1 требование об уплате сбора, пеней от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо 18 249 руб. 82 коп., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование налогоплательщиком не исполнено.

В окончательном варианте просит взыскать задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 18 442 руб. 35 коп., в том числе: 

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: 

пени по страховым взносам за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 070 руб. 52 коп., 

за 2022 год - 306 руб. 34 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 80 руб. 09 коп., 

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 

за 2021 год – 945 руб. 21 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 247 руб. 13 коп.;

за 2022 год – 1 203 руб. 72 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 314 руб. 71 коп.;

- недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы:

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 1 647 руб. 33 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 515 руб. 76 коп.;

по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 1 800 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 379 руб. 77 коп., 

- недоимка по транспортному налогу: 

пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по 05.02.2024– 932 руб. 40 коп., 

за 2021 год – 1 366 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 201 руб. 76 коп.,

за 2022 год – 4 757 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 164 руб. 91 коп.,

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 526 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 77 руб. 69 коп.; 

- недоимка по земельному налогу: 

за 2021 год – 834 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 123 руб. 18 коп.,

за 2022 год – 917 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 31 руб. 79 коп.

Ответчик ФИО1 возражения на административное исковое заявление, отзыв и(или) объяснения по существу заявленных требований; расчет, опровергающий расчет административного истца недоимки и пеней по страховым взносам, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы; а также доказательства исполнения обязанностей плательщика страховых взносов и налогоплательщика по заявленным административным истцом обязательным платежам и санкциям в суд не представил.

Изучив доводы административного иска и исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ, действовавшей в период спорных налоговых правоотношений до 01.01.2023, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В подпункте 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании п.п. 1, 1.2 и 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, действовавшей в период спорных налоговых правоотношений до 01.01.2023, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. С 01.01.2023 данный абзац утратил силу.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В период с 01.01.2023 по 07.08.2024 действовала редакция п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающая, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В силу п. 1 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

На основании п.п. 1 и 2 ст. 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Исходя из положений п.п. 2, 3, 5 и 7 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 31.07.2020 № 266-ФЗ, действовавшей в спорный период времени до 01.01.2025, сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, следовательно, признается лицом, являющимся страхователем в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. С ДД.ММ.ГГГГ индивидуальным предпринимателем ФИО1 заявлен основной вид экономической деятельности по коду ОКВЭД 47.19 «торговля розничная прочая в неспециализированных магазинах», им избрана упрощенная система налогообложения по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Индивидуальным предпринимателем ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности подлежали уплате страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32 448 руб., за 2022 год – 34 445 руб. и обязательное медицинское страхование – 8 426 руб., за 2022 год – 8 766 руб. 

В связи с превышением величины дохода плательщика за расчетный период 2021 год 300 000 руб., такой доход составил 394 520 руб. 55 коп., то налоговый орган начислил плательщику страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 945 руб. 21 коп.

Индивидуальным предпринимателем ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2021 год, согласно которой сумма полученных доходов за налоговый период составляет – 120 000 руб., сумма исчисленного налога (авансового платежа по налогу) за первый квартал составила 30 000 руб., за полугодие – 60 000 руб., за девять месяцев – 90 000 руб., за налоговый период – 7 200 руб.

На основании ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (налога на имущество физических лиц) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как предусмотрено п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 01.12.2023 № 117-ФЗ, действовавшей в период спорных налоговых правоотношений, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество, в том числе квартира, комната.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог (налог на имущество физических лиц) подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (транспортного налога) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 30.07.2010 № 242-ФЗ, действовавшей в период спорных налоговых правоотношений до 31.12.2021, налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств. В соответствии с п. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (земельного налога) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 393, п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом (по земельному налогу) признается календарный год. 

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом также установлено, что ФИО1 обладает правом собственности на следующее имущество: с ДД.ММ.ГГГГ транспортным средством марки «ГАЗ№», государственный регистрационный знак №; с ДД.ММ.ГГГГ транспортным средством марки «Фольксваген Tiguan», государственный регистрационный знак №; с ДД.ММ.ГГГГ транспортным средством марки «Лада 219220 ФИО2», государственный регистрационный знак №; с ДД.ММ.ГГГГ земельным участком, расположенным по адресу: 

<

адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ земельным участком, расположенным по адресу: 

<

адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ жилым домом, расположенным по адресу: 

<

адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ квартирой, расположенной по адресу: 

<

адрес>.

Межрайонной ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре налогоплательщику ФИО1 исчислены налоги за 2021 год в общем размере 6 117 руб., в том числе транспортный налог в размере 4 757 руб., земельный налог – 834 руб., налог на имущество физических лиц в размере 526 руб., установленный срок для уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № направлено налогоплательщику посредством АО «Почта России» ДД.ММ.ГГГГ и получено им ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, Межрайонной ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре налогоплательщику ФИО1 исчислены налоги за 2022 год в общем размере 5 674 руб., в том числе транспортный налог в размере 4 757 руб., земельный налог – 917 руб., установленный срок для уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № направлено налогоплательщику посредством организации почтовой связи АО «Почта России» ДД.ММ.ГГГГ и получено им ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Кондинского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-93-0402/2022 с ФИО1 были взысканы задолженность на общую сумму 15 352 руб. 38 коп., в том числе:

- недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 391 руб. и 2 984 руб. 18 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 15 руб. 26 коп.; 

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021, 2022 годы – 610 руб. 58 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 руб. 04 коп.;

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021, 2022 годы – 8 426 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 14 руб. 32;

государственная пошлина – 307 руб. 

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № Кондинского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от ДД.ММ.ГГГГ вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из требований п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.п. 2 и 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По смыслу взаимосвязанных положений ст.ст. 44, 52, 70, 71 Налогового кодекса Российской Федерации, когда исчисление суммы конкретного налога, подлежащей уплате налогоплательщиками, возлагается на налоговый орган, то обязанность по уплате такого налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления, а в случае, если обязанность налогоплательщика изменилась после направления требования об уплате налога, то не позднее получения уточнённого требования.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, действовавшей в период спорных налоговых правоотношений до 01.01.2023, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Начиная с 01.01.2023 статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации изложен в новое редакции, когда пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №259-ФЗ льготный период начисления неустойки продлён по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой страховых взносов, налогов в установленные сроки налоговый орган посредством организации почтовой связи АО «Почта России» направил ФИО1 требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц – 526 руб., недоимки по транспортному налогу в общем размере 4 757 руб., недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 3 447 руб. 33 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ – 3 799 руб. 50 коп., недоимки по земельному налогу в общем размере 834 руб., недоимки по страховым взносам на пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, – 2 402 руб. 07 коп., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, требование направлено налогоплательщику посредством организации почтовой связи АО «Почта России» и получено им ДД.ММ.ГГГГ. 

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, в соответствии с которым усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов при введении института единого налогового счета. Единый налоговый платеж и единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, физических лиц. 

Статьёй 11 Налогового кодекса Российской Федерации дано понятие совокупной обязанности как общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п.п. 1 - 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

На основании подп. 1 п. 7, п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы. 

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Согласно сообщению Межрайонной ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, поступившему в суд ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на едином налоговом счёте ФИО1 числится отрицательное сальдо на сумму 18 442 руб. 31 коп.

Произведенные ФИО1 платежи за период с ДД.ММ.ГГГГ зачтены в счёт уплаты налогов за предыдущие периоды, а именно: платежи от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 152 руб. 67 коп., ДД.ММ.ГГГГ – 1 800 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 1 800 руб. зачтены в уплату авансового платежа по налогу упрощенной системы налогообложения. 

Материалами дела подтверждено, что на момент формирования требования об уплате задолженности по страховым взносам за 2022 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 статус индивидуального предпринимателя не имел.

Судом проверена правильность осуществленного налоговым органом расчета недоимки и пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2021, 2022 годы, недоимки и пеней по налогу упрощенной системы налогообложения за 2021 год, недоимки и пеней по транспортному налогу за 2020, 2021, 2022 годы, недоимки и пеней по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, недоимки и пеней по земельному налогу за 2021, 2022 годы, количества дней просрочки уплаты страховых взносов, суммы недоимки, ставки Центрального банка России за соответствующий период и произведенных платежей по уплате недоимки, которые административным ответчиком ФИО1 не оспорены. 

Также судом проверен расчет административного истца пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, уплачиваемых в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб., и найден арифметически неправильным, поскольку сводный расчёт выполнен налоговой инспекцией с использованием неверных исходных показателей, а именно неверно принят срок уплаты страховых взносов до ДД.ММ.ГГГГ, когда в соответствии с п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей на период спорных правоотношений, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Такой расчёт выполнен судом самостоятельно и приведен в таблице 1.

Расчёт пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год приведен в таблице 1.

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

24 

9,5 

300 

6,88 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

56 

8 

300 

14,12 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

308 

7,5 

300 

72,78 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

22 

8,5 

300 

5,89 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34 

12 

300 

12,85 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42 

13 

300 

17,20 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49 

15 

300 

23,16 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

50 

16 

300 

25,21 

Итого: 178 руб. 09 коп. 

В соответствии с п.п. 3-5 ст. 48 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. 

Из материалов дела видно, что со дня истечения срока исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности (ДД.ММ.ГГГГ), когда размер отрицательного сальдо превысил 10 000 руб., Межрайонная ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок в шесть месяцев, к мировому судье судебного участка № Кондинского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа – Югры с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2021, 2022 годы в размере 1 751 руб. 45 коп., налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 526 руб., транспортному налогу за 2021, 2022 годы – 6 123 руб., налогу по упрощенной системе налогообложения за 2021 год – 3 447 руб. 33 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 306 руб. 34 коп., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021, 2022 годы - 2 148 руб. 93 коп., пеней – 4 139 руб. 71 коп.,

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Кондинского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-0076-0402/2024 с ФИО1 были взысканы недоимка по земельному налогу за 2021, 2022 годы в размере 1 751 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 526 руб., недоимка по налогу по упрощенной системе налогообложения за 2021 год – 3 447 руб. 33 коп., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год – 306 руб. 34 коп., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021, 2022 годы – 2 148 руб. 93 коп., недоимка по транспортному налогу за 2021, 2022 годы – 6 123 руб.; пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 4 139 руб. 71 коп., государственная пошлина – 369 руб. В связи с подачей ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи судебного участка № Кондинского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменён. Копия определения мирового судьи получена налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим иском Межрайонная ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в пределах установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

Поскольку уплата недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 год, по страховым взносам за 2021, 2022 годы, недоимки транспортному налогу за 2020, 2021, 2022 годы, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, недоимки по земельному налогу за 2021, 2022 годы и пеней административным ответчиком в установленные сроки не была произведена, сведения о погашении задолженности по обязательным платежам и санкциям у суда отсутствуют, то административные исковые требования о взыскании с ФИО1 недоимки и пеней по страховым взносам, недоимки и пеней по транспортному налогу, недоимки и пеней по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пеней по земельному налогу, недоимки и пеней по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, подлежат удовлетворению частично, с учетом уменьшения периода и суммы подлежащих взысканию пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год.

Принимая во внимание, что с административным иском в суд обратился государственный орган Межрайонная ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, освобождённый от уплаты государственной пошлины на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, решением суда иск удовлетворён, то в порядке ст. 333.17 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком государственной пошлины признаётся административный ответчик ФИО1 в размере, приходящемся на административного истца по имущественному иску о взыскании обязательных платежей и санкций, в размере 4 000 руб., которая подлежит взысканию в соответствии с ч. 1 ст. 111, ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175–180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании недоимки и пеней по страховым взносам, недоимки и пеней по транспортному налогу, недоимки и пеней по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пеней по земельному налогу, недоимки и пеней по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (идентификационный номер налогоплательщика №), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, 

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: пени по страховым взносам за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 070 руб. 52 коп., 

за 2022 год - 306 руб. 34 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 80 руб. 09 коп., 

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год – 945 руб. 21 коп., пени по страховым взносам за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 178 руб. 09 коп.; за 2022 год – 1 203 руб. 72 коп.; пени по страховым взносам за 2022 год (на сумму недоимки 1 203 руб. 72 коп.) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 314 руб. 71 коп.; недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 1 647 руб. 33 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 515 руб. 76 коп.; по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 1 800 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 379 руб. 77 коп., недоимку по транспортному налогу за 2021 год – 1 366 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 201 руб. 76 коп., пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 932 руб. 40 коп., за 2022 год – 4 757 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 164 руб. 91 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 526 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 77 руб. 69 коп.; недоимку по земельному налогу за 2021 год – 834 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 123 руб. 18 коп., за 2022 год – 917 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 31 руб. 79 коп.; всего взыскать 18 373 (восемнадцать тысяч триста семьдесят три) рубля 27 копеек.

В удовлетворении остальной части административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год отказать.

Уплату налогов, страховых взносов и пеней производить по следующим реквизитам: 

Управление Федерального казначейства по 

<

адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН 

<

***>, КПП 770801001, расчётный счёт № в ОТДЕЛЕНИИ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по 

<

адрес>, БИК 017003983, корреспондентский счёт №; КБК 18№, ОКТМО 0.

Взыскать с ФИО1 (идентификационный номер налогоплательщика 861601562486) в доход бюджета Кондинского района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей. 

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры через Кондинский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в срок, не превышающий пятнадцати рабочих дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение суда, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть отменено судом и возобновлено рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства по ходатайству заинтересованного лица, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Мотивированное решение суда составлено 27.06.2025.

Судья /подпись/ Е.А. Леонова 

Копия верна.

Судья Е.А. Леонова