Дело № 2а – 2603/2024

50RS0019-01-2024-003558-03

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Клин Московская область 11 сентября 2024 года 

Клинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Вороновой Т.М.,

при секретаре Баламутовой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ИФНС России по г. Клин Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени,

установил:

ИФНС России по г. Клин Московской области обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени.

В обоснование заявленных требований указывал на то, что ответчик являлся владельцем земельных участков:

- земельный участок, адрес: /адрес/, кадастровый /номер/, площадь 3340, дата регистрации права 11.05.2011, дата утраты права 05.07.2021;

- земельный участок, адрес: /адрес/ кадастровый /номер/, площадь 2050, дата регистрации права 11.05.2011, дата утраты права 05.07.2021;

- земельный участок, адрес: /адрес/, кадастровый /номер/, площадь 46550, дата регистрации права 27.04.2010, дата утраты права 05.07.2021;

- земельный участок, адрес: /адрес/, кадастровый /номер/, площадь 103013, дата регистрации права 11.09.2013, дата утраты права 05.07.2021;

- земельный участок, адрес: /адрес/, кадастровый /номер/, площадь 83 800, дата регистрации права 27.04.2010, дата утраты права 05.07.2021; 

- земельный участок, адрес: /адрес/, кадастровый /номер/, площадь 101 200, дата регистрации права 27.04.2010, дата утраты права 05.07.2021;

- земельный участок, адрес: /адрес/, кадастровый /номер/, площадь 61150, дата регистрации права 27.04.2010, дата утраты права 05.07.2021;

- земельный участок, адрес: /адрес/ кадастровый /номер/ площадь 170300, дата регистрации права 11.09.2013, дата утраты права 05.07.2021;

- земельный участок, адрес: /адрес/, кадастровый /номер/, Площадь 850, Дата регистрации права 17.08.2017, дата утраты права 05.07.2021.

Расчет налога за 2021 год приведен в налоговом уведомлении от 01.09.2022 года № 38306650. Сумма к уплате по земельному налогу за 2021 год – 82 315 руб.

Расчет налога за 2022 год приведен в налоговом уведомлении от 09.08.2022 № 108699793. Сумма к уплате по земельному налогу за 2022 год – 84 990 руб.

Налоговые уведомления были направлены налогоплательщику посредством личного кабинета.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

По состоянию на 15.09.2023 года у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо ЕНС в размере 195 108,23 руб., в том числе: по пени в размере 17 462,55 руб.

Требованием от 15.09.2023 года № 30941 об уплате задолженности налогоплательщик поставлен в известность об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до 05.10.2023 года, требование направлено посредством личного кабинета, но не исполнено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ и пунктом 3 статьи 46 НК РФ налоговым органом принято решение от 29.01.2024 № 987 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах в банках, а также электронных денежных средств (далее - Решение от 29.01.2024 № 987 о взыскании задолженности) на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 293 917, 25 руб.

Решение от 29.01.2024 года № 987 о взыскании задолженности передано налогоплательщику в электронной форме посредством личного кабинета.

По состоянию на 05.02.2024 года налоговым органом сформировано заявление о вынесении судебного приказа № 1916 о взыскании с налогоплательщика задолженности на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 206 831, 68 руб., в том числе задолженность по земельному налогу за 2021,2022 годы, пени.

Заявление было направлено мировому судье судебного участка № 341 Клинского района Московской области для рассмотрения.

06.03.2024 года Мировым судьей судебного участка № 341 Клинского района Московской области вынесен судебный приказ по делу № 2а-568/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам и пени.

01.04.2024 года в налоговый орган поступило определение Мирового судьи судебного участка № 341 от 19.03.2024 об отмене ранее вынесенного судебного приказа в связи с представлением должником возражений.

В представленных возражениях ФИО1 поясняет, что решением Клинского городского суда от 19.03.2021 года по делу №2-83/2021 у нее в пользу государства изъято все имущество. Решение вступило в законную силу 05.07.2021 года. Определениями Арбитражного суда МО от 01.09.2022 и 10.04.2023 по делу А41-50297/2020, вступившими в законную силу, установлено, что право собственности на недвижимое имущество прекращено с 05.07.2021 года.

На основании данных решений налоговым органом произведен перерасчет земельного налога за 2021 -2022 годы на основании решения суда №2-83/2021 от 19 марта 2021 года.

Сумма начисленного земельного налога за 2021 год уменьшена на 42 081 руб., за 2022 уменьшена на 84 990 руб., осуществлен перерасчет пени. Остаток начислений по земельному налогу за 2021 год будет отражен в налоговом уведомлении от 2024 года.

Таким образом, на текущую дату остаток задолженности по иску оставляет пеня в размере 17 462,55 руб.

До настоящего момента задолженность налогоплательщиком не оплачена, отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 18.07.2024 года составляет 120 263, 46 pyб. в том числе задолженность по пене в размере 17 462,55 руб., подлежащая взысканию по настоящему административному исковому заявлению.

Учитывая указанные обстоятельства, истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по пене в размере 17 462,55 руб. за период с 01.12.2023 года по 23.05.2024 года. 

Представитель административного истца ИФНС России по г. Клин Московской области в судебное заседание явился, административное исковое заявление поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания уведомлена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила, мнение на иск не представила.

Руководствуясь ст.150 КАС РФ суд счел возможным рассматривать дело в отсутствие административного ответчика, явка которого не признана судом обязательной.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела следует, что ответчик являлся владельцем земельных участков:

- земельный участок, адрес: /адрес/, кадастровый /номер/, площадь 3340, дата регистрации права 11.05.2011, дата утраты права 05.07.2021;

- земельный участок, адрес: /адрес/ кадастровый /номер/, площадь 2050, дата регистрации права 11.05.2011, дата утраты права 05.07.2021;

- земельный участок, адрес: /адрес/ кадастровый /номер/, площадь 46550, дата регистрации права 27.04.2010, дата утраты права 05.07.2021;

- земельный участок, адрес: /адрес/, кадастровый /номер/, площадь 103013, дата регистрации права 11.09.2013, дата утраты права 05.07.2021;

- земельный участок, адрес: /адрес/, кадастровый /номер/, площадь 83 800, дата регистрации права 27.04.2010, дата утраты права 05.07.2021; 

- земельный участок, адрес: /адрес/ кадастровый /номер/, площадь 101 200, дата регистрации права 27.04.2010, дата утраты права 05.07.2021;

- земельный участок, адрес: /адрес/, кадастровый /номер/, площадь 61150, дата регистрации права 27.04.2010, дата утраты права 05.07.2021;

- земельный участок, адрес: /адрес/, кадастровый /номер/ площадь 170300, дата регистрации права 11.09.2013, дата утраты права 05.07.2021;

- земельный участок, адрес: /адрес/, кадастровый /номер/, Площадь 850, Дата регистрации права 17.08.2017, дата утраты права 05.07.2021.

Расчет налога за 2021 год приведен в налоговом уведомлении от 01.09.2022 года № 38306650. Сумма к уплате по земельному налогу за 2021 год – 82 315 руб.

Расчет налога за 2022 год приведен в налоговом уведомлении от 09.08.2022 года № 108699793. Сумма к уплате по земельному налогу за 2022 год – 84 990 руб.

Налоговые уведомления были направлены налогоплательщику посредством личного кабинета.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

По состоянию на 15.09.2023 года у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо ЕНС в размере 195 108, 23 руб., в том числе: по пени в размере 17 462, 55 руб.

Требованием от 15.09.2023 года № 30941 об уплате задолженности налогоплательщик поставлен в известность об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до 05.10.2023 года.

Требование направлено налогоплательщику посредством личного кабинета, но не исполнено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ и пунктом 3 статьи 46 НК РФ налоговым органом принято решение от 29.01.2024 № 987 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах в банках, а также электронных денежных средств (далее - Решение от 29.01.2024 № 987 о взыскании задолженности) на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 293 917, 25 руб.

Решение от 29.01.2024 года № 987 о взыскании задолженности передано налогоплательщику в электронной форме посредством личного кабинета.

В соответствии со статьей 48 НК РФ по состоянию на 05.02.2024 года налоговым органом сформировано заявление о вынесении судебного приказа № 1916 о взыскании с налогоплательщика задолженности на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 206 831, 68 руб., в том числе задолженность по земельному налогу за 2021,2022 годы, пени.

06.03.2024 года Мировым судьей судебного участка № 341 Клинского района Московской области вынесен судебный приказ по делу № 2а-568/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам и пени.

01.04.2024 года в налоговый орган поступило определение Мирового судьи судебного участка № 341 от 19.03.2024 года об отмене ранее вынесенного судебного приказа в связи с представлением должником возражений.

В представленных возражениях ФИО1 пояснилла, что решением Клинского городского суда от 19.03.2021 года по делу №2-83/2021 у нее в пользу государства изъято все имущество. Решение вступило в законную силу 05.07.2021 года. Определениями Арбитражного суда МО от 01.09.2022 и 10.04.2023 по делу А41-50297/2020, вступившими в законную силу, установлено, что право собственности на недвижимое имущество прекращено с 05.07.2021 года.

На основании данных решений налоговым органом произведен перерасчет земельного налога за 2021 -2022 годы на основании решения суда №2-83/2021 от 19 марта 2021 года.

Сумма начисленного земельного налога за 2021 год уменьшена на 42 081 руб., за 2022 уменьшена на 84 990 руб., осуществлен перерасчет пени. Остаток начислений по земельному налогу за 2021 год будет отражен в налоговом уведомлении от 2024 года.

Таким образом, на текущую дату остаток задолженности по иску оставляет пеня в размере 17 462,55 руб.

До настоящего момента задолженность налогоплательщиком не оплачена, отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 18.07.2024 года составляет 120 263, 46 pyб. в том числе задолженность по пене в размере 17 462,55 руб.. 

Задолженность налогоплательщика подтверждается выпиской из ЕНС.

Учитывая указанные обстоятельства, истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по пене в размере 17 462,55 руб. за период с 01.12.2023 по 23.05.2024 года.

По состоянию на день подачи искового заявления требование об уплате налога ответчиком не исполнено.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. 

Согласно ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии п.1 ст.38, п.1 ст.44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогооблажения и налоговой базы.

Согласно статье 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения согласно п.1 ст.389 Закона являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен данный налог.

Согласно п.1, 2 ст.390, п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НКРФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НКРФ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборов сроками.

Пунктом 6 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, установленном статьями 46 - 48 НК РФ.

Взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки. Следовательно, уплата пеней рассматривается как дополнительная обязанность налогоплательщика, исполнение которой не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Соответственно, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, и с этого момента отсутствуют основания для их начисления (письмо Министерства финансов РФ от 29.10.2008 N 03-02-07/2-192).

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку к сроку уплаты налога на имущество, налог не был уплачен, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество физических лиц, расчет которых представлен суду.

Судом проверен представленный истцом расчет пени по налогу на имущество, с которым суд соглашается, поскольку он соответствует ст.75 НК РФ.

В этой связи, суд полагает возможным взыскать с ФИО1 в пользу истца пени по земельному налогу в размере 17 462,55 руб. за период с 01.12.2023 года по 23.05.2024 года. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление ИФНС России по г. Клин удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН /номер/ задолженность по пене в размере 174 62,55 руб., начисленной за период с 01.01.2023 года по 23.05.2024 года.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Клинский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Т.М. Воронова 

Мотивированное решение суда изготовлено 17 сентября 2024 года.

Судья Т.М. Воронова