Дело № 2а–1128/2024

УИД 59RS0035-01-2024-001155-28

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Соликамск 13 июня 2024 года

Соликамский городской суд Пермского края в составе: 

председательствующего судьи Борщова А.В.,

при помощнике судьи Тихомировой А.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

...> к Черемных ФИО4 о взыскании задолженности, 

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по 

<

...> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованием о взыскании пени в сумме 

<

данные изъяты> руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на 

<

дата>), пени в сумме 

<

данные изъяты> руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на 

<

дата>), недоимки по налогу на имущество с физических лиц за 2021 год в сумме 

<

данные изъяты> руб., недоимки по земельному налогу физических лиц за 2021 год в сумме 

<

данные изъяты> руб., недоимки по транспортному налогу за 2021 год в сумме 

<

данные изъяты> руб., всего задолженность в сумме 

<

данные изъяты> руб.

В обоснование указано, что ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. На основании действующего законодательства налогоплательщику начислены налоги: недоимку по транспортному налогу в сумме 

<

данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу в сумме 

<

данные изъяты> руб., в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога, недоимку по земельному налогу в сумме 

<

данные изъяты> руб., пени по земельному налогу в сумме 

<

данные изъяты> руб., в связи с несвоевременной уплатой земельного налога недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 

<

данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 

<

данные изъяты>, в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. Ранее налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебных приказов, судебный приказ №а-2957/2023 от 

<

дата>, №а3442/2023 от 

<

дата>, которые отменены мировым судьей 

<

дата>. 

Административный истец о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении административного искового заявления в свое отсутствие.

Административный ответчик о времени и месте рассмотрения административного искового заявления извещен надлежащим образом.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. 

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 45 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 имеет в собственности транспортные средства – легковой автомобиль 

<

данные изъяты>, дата регистрации владения 

<

дата>, легковой автомобиль 

<

данные изъяты> дата регистрации владения – 

<

дата>. 

На основании действующего законодательства налогоплательщику ФИО1 в отношении вышеуказанных транспортных средств начислен транспортный налог за налоговый период - 2016 года в сумме 

<

данные изъяты> руб., в адрес административного ответчика направлено уведомление № от 

<

дата>.(л.д.37), за налоговый период - 2017 года в сумме 

<

данные изъяты> руб., в адрес административного ответчика направлено уведомление № от 

<

дата> (л.д.35), за налоговый период - 2018 года в сумме 

<

данные изъяты> руб., в адрес административного ответчика направлено уведомление № от 

<

дата> (л.д.32), за налоговый период - 2019 года в сумме 

<

данные изъяты> руб., в адрес административного ответчика направлено уведомление 

<

данные изъяты> от 

<

дата> (л.д.29), за налоговый период - 2021 года в сумме 

<

данные изъяты> руб., в адрес административного ответчика направлено уведомление 

<

данные изъяты> от 

<

дата> (л.д.25)

Сумма транспортного налога, указанная в налоговых уведомлениях, за 2016-2019 годы взыскана по решению Соликамского городского суда 

<

...> по делу №а-1864/2018 от 

<

дата> в сумме 

<

данные изъяты> руб., за 2017 год взыскано по решению Соликамского городского суда 

<

...> по делу №а-2147/2019 от 

<

дата> в сумме 

<

данные изъяты> руб., за 2018 год взыскано по решению Соликамского городского суда 

<

...> по делу 2а-1819/2020 от 

<

дата> в сумме 

<

данные изъяты> руб., за 2019 год сумма 

<

данные изъяты> руб. не взыскивается, погашена 

<

дата>. Недоимка по транспортному налогу, указанная в налоговом уведомлении за 2021 год в сумме 

<

данные изъяты> руб., административным ответчиком в установленный срок не оплачена.

В силу ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 75 НК РФ административному ответчику начислены пени за период просрочки с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 88.45 руб. (налоговый период 2016 года, требование № от 

<

дата>); пени за период просрочки с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 

<

данные изъяты> руб. (налоговый период 2017 года, требование № от 

<

дата>); пени за период просрочки с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 

<

данные изъяты> руб. (налоговый период 2018 года, требование № от 

<

дата>); пени за период просрочки с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 

<

данные изъяты> руб. (налоговый период 2019 года, требование № от 

<

дата>); пени за период просрочки с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 

<

данные изъяты> руб. (налоговый период 2021года, требование № от 

<

дата>) (л.д. 39).

Вышеуказанные требования были направлены в адрес административного ответчика, однако в срок указанный в требованиях задолженность административным ответчиком не была погашена. Общая задолженность составляет 

<

данные изъяты> руб. до настоящего времени задолженность не оплачена.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

Судом установлено, что административному ответчику принадлежат земельные участки: с кадастровым номером № (дата регистрации владения 

<

дата> по настоящее время) по адресу: 

<

...>, 

<

...>; с кадастровым номером № (дата регистрации владения 

<

дата> по настоящее время) по адресу: 

<

...>, 

<

...>.

На основании действующего законодательства налогоплательщику ФИО1 в отношении вышеуказанных земельных участков начислен земельный налог за следующие налоговые периоды: за 2017 год в размере 

<

данные изъяты> руб., за 2018 год в размере 

<

данные изъяты> руб., за 2019 год в сумме 

<

данные изъяты> руб., за 2020 год в сумме 

<

данные изъяты> руб., за 2021 год в сумме 

<

данные изъяты> руб.. Недоимка по земельному налогу за 2017- 2020 годы взыскана по решению Соликамского городского суда 

<

...>. 

В адрес административного ответчика направлено уведомление №

<

дата> год на сумму в размере 

<

данные изъяты> руб. (л.д. 25).

В силу ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный законом срок земельный налог за указанный налоговый период административным ответчиком не уплачен.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом за просрочку исполнения обязанности по уплате земельного налога начислены пени: за период 2017 год в сумме 

<

данные изъяты> руб. (период начисления пени 

<

дата> по 

<

дата>) по требованию № от 

<

дата>; за период 2018 год в сумме 

<

данные изъяты> руб. (период начисления пени с 

<

дата> по 

<

дата>) по требованию № от 

<

дата>; за период 2019 год в сумме 

<

данные изъяты> руб. (период начисления пени с 

<

дата> по 

<

дата>) по требованию № от 

<

дата>; за период 2020 год в сумме 

<

данные изъяты> руб. (период начисления пени с 

<

дата> по 

<

дата>) по требованию № от 

<

дата>; за период 2021 год в сумме 

<

данные изъяты> руб. (период начисления пени с 

<

дата> по 

<

дата>). Вышеуказанные требования также были направлены в адрес административного ответчика, однако в срок указанный в требованиях задолженность административным ответчиком не была погашена. Общая задолженность составляет 

<

данные изъяты> руб. до настоящего времени задолженность не оплачена.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Судом установлено, что административному ответчику принадлежат: помещение с кадастровым номером № дата регистрации владения 

<

дата> по адресу: 

<

...>, 

<

...>; квартира с кадастровым номером №, дата регистрации владения 

<

дата>, дата прекращения владения 

<

дата> по адресу: 

<

...>,

<

...>, 

<

...>, помещение с кадастровым номером №, дата регистрации владения 

<

дата> по адресу: 

<

...>, 

<

...>, помещение с кадастровым номером № дата регистрации владения 

<

дата> по адресу: 

<

...> 

<

...>, помещение с кадастровым номером №, дата регистрации владения 

<

дата>, дата прекращения владения 

<

дата> по адресу: 

<

...>, 

<

...>.

Согласно п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании действующего законодательства налогоплательщику ФИО1 начислен налог на имущество за налоговый период 2016 года в размере 

<

данные изъяты> руб., в его адрес направлено налоговое уведомление №; за налоговый период 2017 года в размере 

<

данные изъяты> руб., направлено налоговое уведомление №; за налоговый период 2018 года в размере 

<

данные изъяты> руб., направлено налоговое уведомление №; за налоговый период 2019 год в размере 

<

данные изъяты> руб., направлено налоговое уведомление №, за налоговый период 2020 года в размере 

<

данные изъяты> руб., направлено налоговое уведомление №, за налоговый период 2021 года в размере 

<

данные изъяты>., направлено налоговое уведомление №.

Сумма налога на имущество физических лиц, указанная в налоговых уведомлениях за 2016 -2020 годы взыскана по решению Соликамского городского суда 

<

...> по делу №а-1864/2018 от 

<

дата> в сумме 

<

данные изъяты> руб., за 2017 год взыскано по решению Соликамского городского суда 

<

...> по делу №а-2147/2019 от 

<

дата> в сумме 

<

данные изъяты> руб., за 2018 год взыскано по решению Соликамского городского суда 

<

...> по делу 2а-1819/2020 от 

<

дата> в сумме 

<

данные изъяты> руб., за 2019 год сумма 

<

данные изъяты> руб. взыскана по решению Соликамского городского суда 

<

...> по делу №а-2265/2021 от 

<

дата>, за 2020 год сумма 

<

данные изъяты> руб. взыскана на основании судебного приказа №а-401/2022 от 

<

дата>, вынесенного мировым судьей судебного участка № Соликамского судебного района 

<

...>. 

Таким образом, недоимка по налогу на имущество физических лиц, указанная в налоговом уведомлении за 2021 год в сумме 47273,00 руб., административным ответчиком в установленный срок не оплачена.

В силу 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В установленный срок налог на имущество физических лиц административным ответчиком оплачен не был. 

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом за просрочку исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц начислены пени за период 2016 год в сумме 

<

данные изъяты> руб. (период начисления пени 

<

дата>-

<

дата>) по требованию № от 

<

дата>; за период 2017 года (период начисления пени с 

<

дата> по 

<

дата> в сумме 

<

данные изъяты> руб. по требованию № от 

<

дата>; за период 2018 год (период начисления пени с 

<

дата> по 

<

дата> в сумме 

<

данные изъяты> руб. по требованию № от 

<

дата>; за период 2019 (период начисления пени с 

<

дата> по 

<

дата>) в сумме 

<

данные изъяты> руб. по требованию № от 

<

дата>; за период 2020 год (период начисления пени с 

<

дата> по 

<

дата>) в сумме 

<

данные изъяты> руб. по требованию № от 

<

дата>. Вышеуказанные требования также были направлены в адрес административного ответчика, однако в срок указанный в требованиях задолженность административным ответчиком не была погашена. Общая задолженность составляет 

<

данные изъяты> руб. до настоящего времени задолженность по начисленным пеням не оплачена.

С 

<

дата> вступил в силу Федеральный закон от 

<

дата> N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ", который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Как следует из материалов дела, по единому налоговому счету административного ответчика имеется значительная задолженность по налогам и пени. 

Согласно изложенному по тексту административного искового заявления, расчету пени, размер пени, с учетом периода неуплаты задолженности, размера сальдо единого налогового платежа, процентной ставки, размер пени за период с 

<

дата> по 

<

дата> составляет 

<

данные изъяты> руб., за период с 

<

дата> по 

<

дата> составляет 

<

данные изъяты>. Таким образом, сумма пени, начисленная на совокупную обязанность налогоплательщика, 

<

дата> (дата формирования заявления № о вынесении судебного приказа) за период с 

<

дата> по 

<

дата> составляет 

<

данные изъяты> руб.

Согласно изложенному по тексту административного искового заявления, расчету пени, размер пени, с учетом периода неуплаты задолженности, размера сальдо единого налогового платежа, процентной ставки, размер пени за период с 

<

дата> по 

<

дата> составляет 

<

данные изъяты> руб., за период с 

<

дата> по 

<

дата> составляет 

<

данные изъяты> руб., за период с 

<

дата> по 

<

дата> составляет 

<

данные изъяты> руб. Таким образом, сумма пени, начисленная на совокупную обязанность налогоплательщика, 

<

дата> (дата формирования заявления №о вынесении судебного приказа) за период с 

<

дата> по 

<

дата> составляет 

<

данные изъяты> руб.

В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового платежа, налоговым органом правомерно начислено пени на имеющуюся задолженность.

Представленный административным истцом расчет пени принимается судом как арифметически верный, административным ответчиком свой контррасчет не представлен.

В связи с ненадлежащим исполнением административным ответчиком налоговых обязательств, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании имеющейся задолженности. 

<

дата> мировым судьей судебного участка № Соликамского судебного района 

<

...> вынесен судебный приказ №а-2957/2023 о взыскании с должника ФИО1 налоговой задолженности, который отменен 

<

дата>.

<

дата> мировым судьей судебного участка № Соликамского судебного района 

<

...> вынесен судебный приказ №а-3442/2023 о взыскании с должника ФИО1 налоговой задолженности, который отменен 

<

дата>.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговая инспекция своевременно, в течение шести месяцев обратилась в суд с требованиями о взыскании налога и пени, сведений об ином размере задолженности или о погашении задолженности в полном объеме, суду не представлено. Ответчиком не представлены доказательства исполнения своей обязанности по уплате указанного налога в установленный законом срок.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из следующего.

Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Представленные налоговым органом расчеты пени являются арифметически верными, соответствующими размеру задолженности и периоду взыскания. Доказательств иного размера задолженности суду не представлено.

Принимая во внимание, что административным ответчиком не представлено доказательств своевременной уплаты недоимок, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований. 

Таким образом, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в полном объеме.

Поскольку на основании ст. 336 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, то в силу ст. 114 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС РФ № по 

<

...> к Черемных ФИО5 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с Черемных ФИО6, 

<

дата> года рождения, уроженца 

<

...>, зарегистрированного по адресу: 

<

...>, ИНН № (паспорт серии № № выдан 

<

дата> Отделение Федеральной миграционной службы в 

<

...> и 

<

...>) в пользу Межрайонной ИФНС РФ № по 

<

...> (банк получателя Отделение ТУЛА Банка России//УФК по 

<

...>, БИК 017003983, получатель ИНН 

<

***>, КПП 770801001, Казначейство России (ИФНС России), кор/с 40№, Единый счет 03№, КБК 18№) задолженность по обязательным платежам в общей сумме 

<

данные изъяты> руб., в том числе:

- пени в размере 

<

данные изъяты> рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на 

<

дата>);

- пени в размере 

<

данные изъяты> рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на 

<

дата>);

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 

<

данные изъяты> руб.;

- недоимку по земельному налогу физических лиц за 2021 год в размере 

<

данные изъяты> руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 

<

данные изъяты> руб.

Взыскать с Черемных ФИО7 расходы по госпошлине в доход местного бюджета в сумме 

<

данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Соликамский городской суд Пермского края в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме (27.06.2024 года).

Судья Борщов А.В.