Дело № 2а-224/2025 

УИД: 27RS0006-01-2024-003206-92

Мотивированное 

решение

 судом изготовлено 04.04.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Хабаровск 27 февраля 2025 года

Хабаровский районный суд Хабаровского края в составе:

единолично судьи Фоминой О.В..,

при секретаре Ефимовой К.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указав в обоснование следующее.

ФИО2, ИНН № состоит на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю.

Распоряжением адвокатской палаты Хабаровского края от ДД.ММ.ГГГГ № в региональный реестр адвокатов внесены сведения о присвоении ФИО1 статуса адвоката.

Налоговым органом в соответствии со ст. 430 НК РФ определены суммы страховых взносов, подлежащие уплате налогоплательщиком за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 

<

данные изъяты> руб. (

<

данные изъяты> (доход за налоговый период согласно декларации ф. 3-НДФЛ) - 30000*1%) на ОПС размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000,00 рублей.

В связи с неуплатой задолженности по налогам/взносам налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 

<

данные изъяты> руб., что составляет размер отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования указанного требования.

В требование от ДД.ММ.ГГГГ № включены суммы задолженности по пеням в размере 

<

данные изъяты> руб., в том числе:

- за периоды по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб. (расчет пеней прилагается);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб., начисленные на всю совокупную обязанность по уплате налогов на момент формирования указанного требования в размере 

<

данные изъяты> руб.

Налоговым органом направлено налогоплательщику Решение от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного Решения, в размере 

<

данные изъяты> рублей.

В соответствии с абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества налогоплателыцика-физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10000,00 рублей.

В указанном заявлении определяются суммы взыскиваемой задолженности в размере сумм, сформировавших отрицательное сальдо ЕНС на момент подачи заявления, с учетом произведенных оплат/зачетов, а также с учетом ранее принятых мер взыскания.

С учетом того, что на момент формирования заявления сальдо ЕНС составляло 

<

данные изъяты> руб., в том числе по налогу - 

<

данные изъяты> руб., по пеням - 

<

данные изъяты> руб., а также с учетом того, что непогашенный остаток задолженности по ранее принятым мерам взыскания (таблица, принятых мер взыскания прилагается) составил 

<

данные изъяты> руб., в том числе по налогу - 

<

данные изъяты> руб., по пеням - 

<

данные изъяты> руб., задолженность по указанному заявлению составила 

<

данные изъяты> руб. (

<

данные изъяты>), в том числе по налогу - 

<

данные изъяты> руб., по пеням - 

<

данные изъяты> рублей.

Поскольку с предыдущего обращения налогового органа с заявлением в суд о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ (судебный приказ мирового судьи судебного участка № 66 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» от ДД.ММ.ГГГГ № образовалась задолженность, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 

<

данные изъяты> руб., налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка № 66 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 66 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности с должника в пользу налогового органа.

Мировым судьей судебного участка судебного участка № 66 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа, так как от должника поступили возражения.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, просит взыскать с ФИО1 задолженность в пределах сумм, не превышающих размер отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования настоящего искового заявления, в размере 

<

данные изъяты> руб., в том числе:

-по страховым взносам за период ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 

<

данные изъяты> руб. на ОПС в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000,00 руб.;

-по пеням в размере 

<

данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленным на всю совокупную обязанность по уплате налогов/сборов.

Представитель УФНС России по Хабаровскому краю в судебное заседание не явился. О дате, месте и времени рассмотрения спора уведомлен, о чем имеется соответствующая отметка на экземпляре судебного извещения суда.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения административного искового заявления извещена. Представила заявление об отложении судебного разбирательства в связи с болезнью. 

В силу ч. 3 ст. 152 КАС РФ суд может отложить судебное разбирательство административного дела по ходатайству лица, участвующего в деле. При этом, отложение судебного разбирательства является правом, а не обязанностью суда. Рассмотрев ходатайство, в том числе, с учетом того, что явка административного ответчика обязательной судом не признана, суд не усмотрел необходимости в отложении судебного заседания в отсутствие доказательств у ФИО1 заболевания, препятствующего явке в судебное заседание. 

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие надлежащим образом извещенных сторон в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить, обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ)

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон 263-ФЗ), внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или налогового агента в соответствии с НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ, п. 2 ст. 1, п. 1 ст. 5 Закона 263-ФЗ начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023 по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами

В соответствии с пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 4 Закона 263-ФЗ сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывало, в том числе, сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Распоряжением адвокатской палаты Хабаровского края от ДД.ММ.ГГГГ № в региональный реестр адвокатов внесены сведения о присвоении ФИО1 статуса адвоката.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в т.ч. индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в размере 

<

данные изъяты> руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ г., в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000.00 рублей.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000.00 руб. - в установленном размере страховых взносов, плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Как предусмотрено п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховые взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст. 432 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы на ОПС, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000,00 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в установленный законом срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Налоговым органом в соответствии со ст. 430 НК РФ определены суммы страховых взносов, подлежащие уплате налогоплательщиком:

- за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 

<

данные изъяты> руб. (773022,15 (доход за налоговый период согласно декларации ф. 3-НДФЛ) - 30000*1%) на ОПС размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000,00 руб.

Задолженность по указанной недоимке административным ответчиком до настоящего времени в полном объеме не погашена.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В свою очередь, на момент возникновения правоотношений, действовала иная редакция статьи 69 НК РФ, п.1 которой гласил, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (в редакции НК РФ после ДД.ММ.ГГГГ - не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей) (ч.1 ст. 70 НК РФ).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022. № 263-ФЗ) (пункт 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ).

В соответствии с пп. 1 п. 3, абз.1 пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика-физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно положениями п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в суд, налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, помимо прочего, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов/взносов, налоговым органом во исполнение вышеуказанных правоположений налогового законодательства в личный кабинет налогоплательщика направлено ФИО1 требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в которое вошли недоимки по земельному налогу, по транспортному налогу, по налогу на имущество, НДФЛ, страховым взносам на ОПС и ОМС, пени в размере 

<

данные изъяты> рублей.

Поскольку требование налогового органа административным ответчиком не было исполнено, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился за судебной защитой, подав заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 

<

данные изъяты> рублей, из которых: пени - 

<

данные изъяты> рублей; 

<

данные изъяты> рублей – недоимка по налогам/взносам (земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. – 

<

данные изъяты> рублей, НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год- 

<

данные изъяты> рублей, налог на имущество – 

<

данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год, страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год – 

<

данные изъяты>, страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ годы – 

<

данные изъяты> рублей). 

Мировым судьей судебного участка № 66 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Хабаровскому краю и ЕАО недоимок по налогам/взносам/пеням на общую сумму 

<

данные изъяты> рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №67 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» и.о. мирового судьи судебного участка № 66 от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ отменен на основании поступивших от административного ответчика возражений.

Поскольку с предыдущего обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа образовалась задолженность, подлежащая взысканию в соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 

<

данные изъяты> рублей, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судьи судебного участка №67 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» (и.о. мирового судьи судебного участка №66) вынес судебный приказ о взыскании в пользу УФНС по Хабаровскому краю с ФИО1 недоимки по налогам в размере 

<

данные изъяты> рублей, из которых: 

<

данные изъяты> рублей – страховые взносы по ОПС за ДД.ММ.ГГГГ г., 

<

данные изъяты> рублей – пени.

Определением мирового судьи судебного участка №66 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен на основании поступивших от административного ответчика возражений.

Поскольку обязанность по уплате спорной недоимки должна была быть исполнена ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ, а в рамках судебного взыскания налоговый орган мог обратиться в суд в срок до ДД.ММ.ГГГГ (поскольку с предыдущим заявлением о вынесении судебного приказа УФНС по Хабаровскому краю обратилось в ДД.ММ.ГГГГ году), но произвел такое обращение в ДД.ММ.ГГГГ года, судебным органом процедура взыскания не нарушена, срок для обращения в суд соблюден, в связи с чем, недоимка по страховым взносам за период ДД.ММ.ГГГГ г. на ОПС в размере 1% от суммы дохода, превышающей 

<

данные изъяты> рублей, подлежит взысканию с административного ответчика.

Как следует из пункта 9 части 1 статьи 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки и для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равна одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

До ДД.ММ.ГГГГ пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ). Теперь же начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общей суммы недоимок, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (п. 2 ст. 11 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности (далее - Реестр) в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании (далее - Решение), информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности (далее - Поручение) с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

Ведение Реестра осуществляется на основании «Порядка ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном Реестре документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Порядок), утвержденного приказом Федеральной налоговой службы от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1138@.

В соответствии с п. 3.1 Порядка в Реестре указывается информация о размере отрицательного сальдо ЕНС на момент вынесения Решения.

В соответствии с п. 2.2.1 Порядка в Реестре размещается поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации, которое в соответствии с п. 3.2 Порядка содержит информацию о вступившем в законную силу судебном акте о взыскании задолженности.

В соответствии с п. 5 Порядка размещение Поручений налогового органа и (или) уведомления об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, осуществляется в Реестре и признается направлением соответствующего поручения/уведомления в банк, в котором открыт такой счет.

Таким образом, взыскание задолженности с физических лиц посредством размещения в Реестре в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ документов о взыскании (Решения, Поручения) осуществляется только на основании вступившего в законную силу судебного акта о взыскании задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение «О взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а так же электронных денежных средств № на сумму 

<

данные изъяты> рублей.

Административным истцом заявлено требование о взыскании пени в размере 

<

данные изъяты> рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ, по ДД.ММ.ГГГГ.

Отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляло 

<

данные изъяты>, в том числе, по налогам/взносам – 

<

данные изъяты> рублей; пеням – 

<

данные изъяты> рублей.

В сальдо по налогам/взносам включены следующие суммы:

- задолженность по транспортному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ г.-

<

данные изъяты> рублей;

-задолженность по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г.г. – 

<

данные изъяты> рублей;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц 

*за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г.г. по ОКТМО № в размере 

<

данные изъяты> рублей;

*за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г.г. по ОКТМО № в размере 

<

данные изъяты> рублей;

*за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г.г. по ОКТМО № в размере 

<

данные изъяты> рублей;

-задолженность по страховым взносам на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г.г. в размере 

<

данные изъяты> рублей;

-задолженность по земельному налогу:

*за период ДД.ММ.ГГГГ г. по ОКТМО № размере 

<

данные изъяты> рублей;

*за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г. по ОКТМО № в размере 

<

данные изъяты> рублей.

Размер пеней, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 

<

данные изъяты> рублей (

<

данные изъяты> рублей – пени, начисленные на совокупную обязанность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) + 

<

данные изъяты> (увеличение пеней в связи с произведенными операциями по уменьшению/начислению по налогам/взносам).

Таким образом, задолженность по пеням, заявленная к взысканию в административном иске составила 

<

данные изъяты> рублей [(

<

данные изъяты> (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)- 

<

данные изъяты> (задолженность по пеням, признанная безнадежной к взысканию)-

<

данные изъяты> (остаток непогашенной задолженности по пеням, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)].

Судом проверена предоставленная налоговым органом информация о принятых ранее мерах взыскания, при этом, обеспеченность взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 

<

данные изъяты> рублей, и за период ДД.ММ.ГГГГ года в размере 

<

данные изъяты> рубля административным истцом не подтверждена, поскольку из ответов СУ№66 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» и ФССП России следует, что такой приказ мировым судьей не выносился и на исполнение не подавался. 

Из представленной налоговым органом таблицы сальдо ЕНС следует, что с ДД.ММ.ГГГГ сальдо изменилось в сторону увеличения ввиду начисления налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> рублей. Поскольку указанная недоимка была взыскана судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ, который на день вынесения настоящего решения суда отменен, судом она признается необеспеченной взысканием, в связи с чем, начисленные на нее пени за спорный период взысканию не подлежат.

Исходя из изложенного и принимая во внимание, что административным ответчиком задолженность по недоимке по страховым взносам за период ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 

<

данные изъяты> на ОПС в размере 1% от суммы дохода, превышающей 

<

данные изъяты> рублей на день вынесения решения суда не погашена, а доказательств иного суду не предоставлено, суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению частично, в том числе, взысканию подлежит указанная недоимка, а также пени, начисленные на всю совокупную обязанность, обеспеченную взысканием (т.е. за вычетом налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, налога на имущество физических лиц за период ДД.ММ.ГГГГ г. и за период ДД.ММ.ГГГГ) в размере 4006,44 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,- удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю недоимку по налогу в сумме 

<

данные изъяты> рублей, в том числе:

1. по страховым взносам:

-за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 

<

данные изъяты> руб. на ОПС размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000.00 руб.;

2.по пеням в размере 

<

данные изъяты> руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход бюджета Хабаровского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме, через Хабаровский районный суд Хабаровского края. 

Судья: О.В. Фомина