РЕШЕНИЕ

 

именем Российской Федерации

20 июля 2023 года г. Ангарск 

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Ягжовой М.В., при секретаре Дружининой Г.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4745/2023 (УИД 38RS0031-01-2023-001905-51) по административному иску Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к ФИО о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по ... обратилась в суд административным иском о взыскании задолженности по обязательным платежам, указав, что ФИО зарегистрирована в налоговом органе с ** в качестве индивидуального предпринимателя. В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО являлась плательщиком страховых взносов. Сумма страховых выносов в добровольном порядке не уплачена. В связи с тем, что налогоплательщиком сумма налогов не уплачена в срок, установленный законодательством, ответчику в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени. Налоговый орган направил ответчику требования об уплате налогов и пени. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик сумму задолженности не погасила. Инспекция обращалась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание налогов и пени. Мировым судьей судебного участка № ... выдан судебный приказ, который отменен определением в связи с поступившими возражениями от ответчика. Административный истец, обращаясь с иском, просит взыскать с ответчика обязательные платежи на общую сумму 137 589,09 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по ... не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания. 

Административный ответчик ФИО в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в соответствии с правилами отправки почтовой корреспонденции. Заявлений и ходатайств суду не представлено.

Суд, изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующим выводам.

В силу установлений ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

С 01 января 2017 года вопросы уплаты страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Пунктом 1 статьи 430 НК РФ в редакциях, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, было предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400,00 рублей за расчетный период 2017 года, в размере 26 545,00 рублей за расчетный период 2018 года, в размере 29 354,00 рублей за расчетный период 2019 года, в размере 32 448,00 рублей за расчетный период 2020 года; 

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590,00 рублей за расчетный период 2017 года, в размере 5 840,00 рублей за расчетный период 2018 года, в размере 6 884,00 рублей за расчетный период 2019 года, в размере 8 426,00 рублей за расчетный период 2020 года. 

Если плательщики начинают или прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно части 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик, должен выплатить в случае уплаты суммы налога … в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Судом установлено:

ФИО (ранее ФИО) ФИО являлась индивидуальным предпринимателем, состояла на учете в МИФНС России № по ... с **, деятельность прекращена с **.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО являлась лицом, обязанным уплачивать:

за 2017 - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии в размере 23 400,00 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Фонд ОМС в размере 4 590,00 рублей

за 2018 - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии в размере в размере 26 545,00 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Фонд ОМС в размере 5 840,00 рублей

за 2019 - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии в размере 29 354,00 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Фонд ОМС в размере 6 884,00 рублей

за 2020 - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии в размере в размере 32 448,00 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Фонд ОМС в размере 8 426,00 рублей.

Поскольку суммы страховых взносов за 2017-2020 года ФИО (ранее ФИО) ФИО. не уплачены в полном объеме, налоговым органом налогоплательщику в порядке п.п. 1, 3 ст. 75 НК РФ начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии, за 2017-2020 года, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в Фонд ОМС, за 2017-2020 года.

Порядок расчета страховых взносов и пени, судом проверен, является математически верным, административным ответчиком указанный порядок расчета не оспорен. 

По истечении сроков для уплаты страховых взносов налоговым органом были направлены ответчику требования:

- № от ** об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23 400,00 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 4 590,00 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 42,32 рублей, со сроком исполнения **;

- № от ** об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 114,85 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 26,09 рублей, со сроком исполнения **;

- № от ** об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 836,39 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 168,80 рублей, со сроком исполнения **;

- № от ** об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26 545,00 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5 840,00 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 1 169,23 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 230,01 рублей, со сроком исполнения **;

- № от ** об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 29 354,00 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 6 884,00 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 55,04 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 12,91 рублей, со сроком исполнения **.

При этом, требования № от **, № от **, № от **, № от **, № от ** об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2019, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2019, и пени по указанным страховым взносам выставлены ФИО (ранее ФИО., как индивидуальному предпринимателю. 

Требования в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнены в установленный срок. 

Согласно пункту 1 статьи 46 НК РФ Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках. 

Пунктом 2 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно пункта 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Из доводов административного иска усматривается, что на момент предъявления административного иска налогоплательщик утратил статус индивидуального предпринимателя, в связи с чем, указанная задолженность подлежит взысканию в порядке, установленном статьей 48 НК РФ. 

Анализируя основания для предъявления настоящего иска, суд приходит к выводу, что законные основания для взыскания в судебном порядке задолженности по обязательным платежам, начисленным ФИО (ранее ФИО., как индивидуальному предпринимателю в период с 2017- 2019 годы, отсутствуют.

Вышеуказанными положениями статьи 46 НК РФ установлены порядок и процедура взыскания недоимки по обязательным платежам с лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, и определено, что взыскании указанных недоимок осуществляется на основании решения налогового органа. 

В силу положений пункта 1 статьи 47 НК РФ взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (его заместителя) налогового органа путем направления соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, определенном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

Как следует из разъяснений, изложенных в пункте 64 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 г. N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», судам необходимо учитывать, что по смыслу статьи 47 НК РФ и пункта 5 части 1 статьи 12 Федерального закона от 02.10.2007 г. N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» постановление налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика является исполнительным документом.

Действующим в спорный период налоговым законодательством предусмотрено, что взыскание недоимки с индивидуального предпринимателя в судебном порядке возможно только в случае нарушения сроков принятия решения налоговым органом, в связи с чем, данные решения считаются недействительными и исполнению не подлежат. И только при указанных обстоятельствах налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога (ч.3 ст. 46 НК РФ). Срок обращения с заявлением составляет шесть месяцев после истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога. При этом, споры о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, обязательных платежей и санкций, предусмотренных законом, рассматриваются арбитражным судом по общим правилам искового производства, предусмотренным Главой 26 Арбитражного процессуального кодекса РФ, и, следовательно, суду общей юрисдикции не подсудны. 

С учетом указанных законоположений суд приходит к выводу, что истребуемая в настоящем административном иске задолженность по обязательным платежам по страховым взносам за 2017-2019 года и пени к ним на общую сумму 99 119,19 рублей могли быть взысканы на основании решения налогового органа или Арбитражным судом Иркутской области. Оснований для взыскания данной задолженности в судебном порядке в суде общей юрисдикции не имеется, в том числе в связи с утратой налогоплательщиком специального статуса. 

Материалы административного дела не содержат сведений о том, что налоговым органом в установленные сроки принимались соответствующие решения, таким образом, налоговым органом утрачена возможность для взыскания недоимки по страховым взносам за 2017-2019 за счет имущества налогоплательщика в установленном законом порядке в связи с пропуском установленного Федеральным законом №229-ФЗ срока предъявления исполнительного документа к исполнению. Оснований для восстановления пропущенного срока в части данных требований судом не установлено. 

Таким образом, суд приходит к выводу, что в удовлетворении административного иска к ФИО в части взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2019 года на сумму 79 280,67 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2019 года в сумме 17 310,41 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2019 года в сумме 2 111,76 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2019 года в сумме 416,35 рублей, всего на сумму 99 119,19 рублей надлежит отказать.

Рассматривая требования административного иска в части взыскания задолженности по страховым взносам за 2020 суд и пени к ним, суд приходит к следующим выводам. 

В 2020 году ФИО являлась лицом, обязанным уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии, за 2018 год в размере 30 354,58 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Фонд ОМС, за 2020 год в размере 7 882,39 рублей. Расчет произведен с учетом периода осуществления деятельности. 

Поскольку суммы страховых взносов за 2020 года ФИО не уплачены в полном объеме, налоговым органом налогоплательщику в порядке п.п. 1, 3 ст. 75 НК РФ начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии, за 2020 год в сумме 184,91 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в Фонд ОМС, за 2020 год в сумме 48,02 рублей.

Порядок расчета страховых взносов и пени, судом проверен, является математически верным, административным ответчиком указанный порядок расчета не оспорен. 

По истечении сроков для уплаты страховых взносов налоговым органом было направлено ответчику требование:

- № от ** об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 30 354,58 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 7 882,39 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 184,91 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 48,02 рублей, со сроком исполнения **.

Требования в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнены в установленный срок. 

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Материалами административного дела подтверждается, что ФИО имеет личный кабинет налогоплательщика, и посредством данного информационного ресурса была поставлена в известность о необходимости уплаты налога, о чем было направлено налоговое требование № от **, при этом сведений о том, что ответчик обращалась в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, в деле не имеется. 

Поскольку установлено, что налоговое требование об уплате страховых взносов и пени было направлено ответчику через личный кабинет, в сроки, установленные налоговым законодательством, что подтверждается материалами административного дела, то процедура направления налогового извещения считается соблюденной. 

В установленный срок налогоплательщик сумму задолженности, указанную в требовании, не погасила. 

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 г. N 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. 

По общему правилу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести, месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

** налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании страховых взносов и пени, в том числе за 2017-2020 год. ** мировым судьей судебного участка № ... выдан судебный приказ № о взыскании обязательных платежей на общую сумму 141 700,626 рублей. 

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания по требованию № от ** пропущен не был, т.к. административный истец был вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев с момента, т.к. общая сумма заложенности по обязательным платежам превысила 10 000,00 рублей, т.е. в срок по ** включительно (**+6месяцев=**). 

С размером подлежащих уплате налогов и пени ответчик ознакомлен, ** вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей ответчиком возражений относительно исполнения приказа. Мер по урегулирования спора ответчиком не предпринято, документов, подтверждающих оплату задолженности в полном объеме, не представлено. 

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска (**) срок обращения в суд с административным иском пропущен, т.к. указанный срок истекает **.

Административный истец представил ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока. 

Из материалов приказного производства усматривается, что налоговой инспекцией ** было получено определение об отмене судебного приказа №. С настоящим административным иском налоговый орган обратился **, в максимально короткий срок, не превышающий 1 месяца. 

Оценив доводы ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока, суд считает ходатайство обоснованным, а срок для обращения налоговой инспекции с административным иском, подлежащим восстановлению. Налоговый орган обратился в суд с административным иском после того, как узнал об обстоятельствах, являющихся основанием для подачи административного иска. Сведения о возникновении данных обстоятельств представлены административному истцу за пределами установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в связи с чем, суд находит причину пропуска срока уважительной, а срок для подачи административного иска подлежащим восстановлению. 

Учитывая, что срок для обращения с административным иском судом восстановлен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований, и доказательства оплаты обязательных платежей за 2020 ответчиком не представлено, административный иск в части взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых на страховую часть трудовой пенсии, за 2020 год в сумме 30 354,58 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 184,91 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 7 882,39 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 48,02 рублей, всего на сумму 38 469,90 рублей подлежит удовлетворению. На момент рассмотрения дела задолженность не оплачена, сведений об уплате суду не представлено. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2018 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 1 354,10 рублей в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, пропорционально размеру удовлетворенных требований, т.к. административный истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО, ** года рождения, проживающей по адресу: ..., в доход государства:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии, за 2020 год в размере 30 354 рубля 58 копеек, 

страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Фонд ОМС, за 2020 год в размере 7 882 рубля 39 копеек, 

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 184 рубля 91 копейка за период с ** по **, 

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 48 рублей 02 копейки за период с ** по **.

Взыскать с ФИО в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 354 рубля 10 копеек. 

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № по ... к ФИО о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых на страховую часть трудовой пенсии, за 2017-2019 года на сумму 79 280,67 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, зачисляемых в Фонд ОМС, за 2017-2019 года в сумме 17 310,41 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2019 года на сумму в сумме 2 111,76 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2019 года в сумме 416,35 рублей, всего на сумму 99 119,19 рублей – отказать. 

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения. 

Судья М.В. Ягжова 

Мотивированное решение изготовлено 28 июля 2023 года.