Административное дело № 2а-991/2021

УИД 31RS0016-01-2020-008914-25

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 марта 2021 года

г. Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Сторчак О.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Инспекции ФНС России по г.Белгороду к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 5 498,69 руб., где:

- недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2018 год на сумму 3 475,00 руб., 

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 составляют 16,31 руб.,

- недоимка по транспортному налогу за 2018 год за транспортное средство ЛАДА 111840 KALINA (г/н №, год выпуска: 2009, л.с.: 89,10) составляет 111,00 руб., которое принадлежало на праве собственности налогоплательщику в 2018 году,

- недоимка по транспортному налогу за 2018 год за транспортное средство МАЗДА БОНГО (г/н №, год выпуска: 2002, л.с.: 90,00) составляет 1350,00 руб., которое принадлежало на праве собственности налогоплательщику в 2018 году;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 составляют 6,86 руб.,

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес> на сумму 537,00 руб., которая принадлежала на праве собственности налогоплательщику в 2018 году.

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 составляют 2,52 руб.

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по г.Белгороду обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 5 498,69 руб., где:

- недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2018 год на сумму 3 475,00 руб., 

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 составляют 16,31 руб.,

- недоимка по транспортному налогу за 2018 год за транспортное средство ЛАДА 111840 KALINA (г/н №, год выпуска: 2009, л.с.: 89,10) составляет 111,00 руб., которое принадлежало на праве собственности налогоплательщику в 2018 году,

- недоимка по транспортному налогу за 2018 год за транспортное средство МАЗДА БОНГО (г/н № год выпуска: 2002, л.с.: 90,00) составляет 1350,00 руб., которое принадлежало на праве собственности налогоплательщику в 2018 году;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 составляют 6,86 руб.,

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес> на сумму 537,00 руб., которая принадлежала на праве собственности налогоплательщику в 2018 году.

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 составляют 2,52 руб.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что определением от 17.07.2020 мирового судьи судебного участка № 8 Западного округа Белгорода ФИО2 отменён судебный приказ от 08.06.2020 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц в отношении ФИО1 с указанием на право ИФНС России по г. Белгороду на обращение с заявленными требованиями в порядке искового судопроизводства.

Налоговым органом в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику 05.10.2019 заказной корреспонденцией направлено налоговое уведомление № 13945035 от 26.09.2019 об уплате налогов на общую сумму 5 473,00 руб., в срок до 02.12.2019 за налоги, начисленные за 2018 год (транспортный налог – 1 461,00 руб., налог на имущество физических лиц – 537,00 руб., налог на доходы физических лиц – 3475,00 руб.).

Транспортный налог за 2018 год, предъявленный к взысканию, начислен за транспортные средства:

- ЛАДА 111840 KALINA (г/н №, год выпуска: 2009, л.с.: 89,10) в размере 111,00 руб., которое принадлежало на праве собственности налогоплательщику в 2018 году;

- МАЗДА БОНГО (г/н №, год выпуска: 2002, л.с.: 90,00) в размере 1350,00 руб., которое принадлежало на праве собственности налогоплательщику в 2018 году.

Налог на имущество физических лиц за 2018 год, предъявленный к взысканию, начислен за квартиру с кадастровым номером 31:16:0129010:6433, расположенную по адресу: 

<

...>.

Налоговым агентом СПАО «РЕСО-ГАРАНТИЯ» (ИНН № КПП №) в ИФНС России по г. Белгороду, в соответствии со справками 2-НДФЛ за 2018 год № 3915 от 22.02.2019, № 4816 от 22.02.2019 переданы сведения о получении ФИО1 общей суммы доходов в размере 26 729,04 руб. с кодом дохода «2301», из которых 3 475,00 руб. это сумма налога, которая не удержанная налоговым агентом.

Код «2301» обозначающий суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей» введен Приказом ФНС России от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@ (Приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов»).

На основании ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику 27.12.2019 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога и пени № 111596 от 25.12.2019 на общую сумму 5 498,69 руб., где недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2018 год составляет 3 475,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 составляют 16,31 руб., недоимка по транспортному налогу за 2018 год составляет 1 461,00 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 составляют 6,86 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год составляет 537,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 составляют 2,52 руб.

В установленный судом срок от административного ответчика возражений по существу заявленных требований не поступило. 

Определением судьи от 25.03.2021 постановлено рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства на основании п.2 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему. 

В соответствии с ч. 1 ст. 289 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу положений ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Согласно положениям ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В силу положений п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст.226 и п.14 ст. 226.1 НК рФ за исключением доходов не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 01декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 настоящей статьи.

Налоговым агентом СПАО «РЕСО-ГАРАНТИЯ» (ИНН № КПП №) в ИФНС России по г. Белгороду, в соответствии со справками 2-НДФЛ за 2018 год № 3915 от 22.02.2019, № 4816 от 22.02.2019 переданы сведения о получении ФИО1 общей суммы доходов в размере 26 729,04 руб. с кодом дохода «2301», из которых 3 475,00 руб. это сумма налога, которая не удержанная налоговым агентом.

Код «2301» обозначает суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей» введен Приказом ФНС России от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@ (Приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов»).

Поскольку выплата сумм дохода с кодом «2301» приводит к образованию имущественной выгоды налогоплательщика, они включаются в доход гражданина на основании положений ст. ст. 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Положения ст. 217 НК РФ содержат исчерпывающий перечень доходов, которые не подлежат налогообложению, в котором штраф и неустойка (как санкция) не поименованы.

Указанные выплаты конкретно не поименованы в п. 3 ст. 217 НК РФ, но они отвечают признаку экономической выгоды, в связи с чем, доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц в установленном законом порядке.

Статьей 363 НК РФ установлены порядок и сроки уплаты транспортного налога, предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 статьи 45 НК РФ.

При этом согласно пункту 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В силу пункта 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исходя из положений ст. 400 НК РФ, ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 «Оналогена имущество физических лиц», налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. 

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 402-406 НК РФ установлены порядок и сроки уплаты налога.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Невыполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в соответствии со ст.69 и 70 НК РФ.

Способом обеспечения обязательств по уплате налога являются, в том числе пени (п.1 ст.72 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пени исчисляются за каждый день просрочки исполнения обязательства по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством налогах и сборах дня уплаты налога и сбора. 

В силу п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов административного иска следует, что ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога в 2018 году в связи с наличием у него на праве собственности транспортных средств

- ЛАДА 111840 KALINA (г/н №, год выпуска: 2009, л.с.: 89,10) налог начислен в размере 111,00 руб., которое принадлежало на праве собственности налогоплательщику в 2018 году;

- МАЗДА БОНГО (г/н №, год выпуска: 2002, л.с.: 90,00) налог начислен в размере 1350,00 руб., которое принадлежало на праве собственности налогоплательщику в 2018 году.

Кроме того, в 2018 году ему на праве собственности принадлежало недвижимое имущество квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, в связи с чем начислен налог на имущество в сумме 537,00 руб.

Налоговым органом в соответствии с требованиями законодательства почтой направлено налоговое уведомление от 26.09.2019 об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц. Через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате транспортного налога, налога на имущество и НДФЛ по состоянию на 25.12.2019, установлен срок для уплаты до 28.01.2020, на сумму недоимки начислены пени.

Впоследствии Мировым судьей судебного участка № 8 Западного округа г. Белгорода 08.06.2020 вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 указанной задолженности, в связи с возражениями ФИО1 Определением от 17.07.2020 судебный приказ отменен. Налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 29.12.2020, то есть с соблюдением установленного законом срока.

Представленный административным истцом расчет административным ответчиком не опровергнут, соответствует требованиям закона, судом проверен, в связи с чем, принимается судом в качестве доказательства по делу. 

Доказательств того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налогов, погасил задолженность в добровольном порядке, предпринимал какие-либо меры для урегулирования спора в досудебном порядке, суду не представлено.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате транспортного налога. Налога на имущество физических лиц и НДФЛ за 2018 год административным ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки и пени соблюдены.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета городского округа «Город Белгород» полежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 219, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования административного иска ИФНС по г. Белгороду к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 5 498,69 руб. удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу ИФНС по г. Белгороду 

- недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год на сумму 3 475,00 руб., 

- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 составляют 16,31 руб.,

- недоимку по транспортному налогу за 2018 год за транспортное средство ЛАДА 111840 KALINA (г/н № год выпуска: 2009, л.с.: 89,10) составляет 111,00 руб., которое принадлежало на праве собственности налогоплательщику в 2018 году,

- недоимку по транспортному налогу за 2018 год за транспортное средство МАЗДА БОНГО (г/н №, год выпуска: 2002, л.с.: 90,00) составляет 1350,00 руб., которое принадлежало на праве собственности налогоплательщику в 2018 году;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 составляют 6,86 руб.,

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес> на сумму 537,00 руб., которая принадлежала на праве собственности налогоплательщику в 2018 году.

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 составляют 2,52 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета городского округа «Город Белгород» государственную пошлину в сумме 400 руб. 

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья /подпись/ О.А. Сторчак 

Решение29.03.2021