Судья Мурго М.П. Дело № 33а-543/2026 (33а-10082/2025, 2а-625/2025)

УИД: 64RS0022-01-2025-000999-09

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

29 января 2026 года город Саратов

Судебная коллегия по административным делам Саратовского областного суда в составе:

председательствующего Пашенько С.Б.

судей Чаплыгиной Т.В., Дементьева А.А.,

при секретаре Хафизове И.В.,

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Марксовского городского суда Саратовской области от 30 сентября 2025 года, которым административные исковые требования удовлетворены.

Заслушав доклад судьи Пашенько С.Б., изучив доводы апелляционной жалобы, возражений на нее, исследовав материалы административного дела, судебная коллегия

установила:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состояла на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Саратовской области (далее - Межрайонная ИФНС Межрайонной ИФНС № 7 по Саратовской области) в качестве индивидуального предпринимателя, главы крестьянского (фермерского) хозяйства с 16 ноября 2021 года по 26 апреля 2022 года.

ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года), налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, транспортного налога с физических лиц, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений.

Налогоплательщиком 26 апреля 2024 года представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год по доходам, полученным от осуществления деятельности на сумму 732 478 рублей 29 копеек. Согласно представленной декларации по НДФЛ за 2023 год, сумма налога исчисленного к уплате в бюджет составила 95 222 рубля по сроку уплаты 2 декабря 2024 год.

Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области налогоплательщику были начислены: транспортный налог за 2023 год по сроку уплаты 2 декабря 2024 года за транспортное средство марки №, в сумме 944 рубля; земельный налог за 2023 год за земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> в размере 532 рубля; налог на имущество физических лиц за 2023 год на квартиру с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> в сумме 1 846 рублей.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 180770649 от 25 июля 2024 года. В установленный срок налоги не были уплачены, либо уплачены позже, установленного законом срока.

По состоянию на 4 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 20 269 рублей 94 копейки, в том числе по пени 1 237 рублей 15 копеек. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2230 от 22 января 2025 года: общее сальдо в сумме 230 584 рубля 07 копеек, в том числе пени 31 918 рублей 72 копейки. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2230 от 22 января 2025 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 7 376 рублей 74 копейки.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 2230 от 22 января 2025 года: 31 918 рублей 72 копейки (сальдо по пени на момент формирования заявления 22 января 2025 года) – 7 376 рублей 74 копейки (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 24 541 рубль 98 копеек. Расчет пени произведен исходя из суммы недоимки и ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации в соответствующий налоговый период.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года № 71046 со сроком исполнения 11 сентября 2023 года сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 НК РФ, в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС. После 01 января 2023 года в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено. В адрес налогоплательщика было направлено решение № 2206 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 1 февраля 2024 года заказной почтовой корреспонденцией. По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена. Вынесенный 19 февраля 2025 года мировым судьей судебный приказ № 2а-372/2025 был отменен по заявлению ответчика определением от 26 февраля 2025 года.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогу в сумме 98 544 рубля, по пени в сумме 24 541 рубль 98 копеек, из которых: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 1 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающего 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 1 января 2025 года) в сумме 95 222 рубля; по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 1 846 рублей; по транспортному налогу с физических лиц в сумме 944 рубля; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в сумме 532 рубля; пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 6 февраля 2024 года по 21 января 2025 года в размере 24 541 рубль 98 копеек.

Решением Марксовского городского суда Саратовской области от 30 сентября 2025 года административные исковые требования удовлетворены. Также с ФИО1 взыскана государственная пошлина в размере 4 692 рубля 58 копеек.

В апелляционной жалобе ФИО1 просит решение суда отменить, принять новое решение об отказе в удовлетворении заявленных требований. В обоснование доводов жалобы указывает, что сумма налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ в сумме 95 222 рубля исчислена неправильно.

В возражениях на апелляционную жалобу Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области просит оставить решение суда без изменения.

В судебное заседание судебной коллегии лица, участвующие в деле, не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела ходатайств в апелляционную инстанцию не представили. При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), судебная коллегия считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Проверив законность и обоснованность обжалуемого решения районного суда в полном объеме в соответствии с требованиями статьи 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 3, статей 23, 45 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

В силу статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате эти налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено статьей 224 НК РФ.

Как установлено пунктом 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

На основании пункта 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пункта 5 статьи 226 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Соответственно, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доход, при получении которого не был удержан налог налоговым агентом, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 3 статьи 229 НК РФ уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен указанным пунктом, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.

В силу пункта 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ).

В соответствии со статьей 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога».

В силу пункта 1 статьи 360, пункта 1 статьи 362, пункта 1 статьи 363 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Исходя из положений статей 401, 402, 403, 405, 409 НК РФ объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома. Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На территории муниципального образования «Город Саратов» налог на имущество физических лиц установлен и введен в действие с 1 января 2018 года решением Саратовской городской Думы от 23 ноября 2017 года № 26-193 пунктами 2, 3 которого установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, а также закреплены ставки налога на имущество физических лиц.

Порядок уплаты земельного налога регламентирован в главе 31 НК РФ, согласно пункту 1 статьи 388 которой налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с положениями статей 389, 393, 397 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Налоговым периодом признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В пункте 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ.

26 апреля 2024 года налогоплательщиком представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год по доходам, полученным от осуществления деятельности на сумму 732 478 рублей 29 копеек.

Согласно представленной декларации по НДФЛ за 2023 год, сумма налога, исчисленного к уплате в бюджет, составила 95 222 рубля по сроку уплаты 2 декабря 2024 года.

ФИО1 с 6 мая 2022 года по 7 ноября 2023 года являлась собственником транспортного средства марки №

Согласно расчету задолженности, представленному административным истцом, налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2023 год в размере 944 рубля, по сроку уплаты 2 декабря 2024 года. Расчет налога произведен по формуле: налоговая база * налоговая ставка/ /12х1мес. (если неполный год владения) 80,90 * 14/12*10=944,00 рублей.

Согласно выписке из ЕГРН по состоянию на 25 апреля 2025 года ФИО1 с 11 января 2023 года является собственником (3/4 доли в праве) квартиры с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>

Согласно расчету задолженности, представленному административным истцом налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 846 рублей со сроком уплаты 2 декабря 2024 года.

Расчет налога произведен по формуле: «налоговая база * налоговая ставка/доля в праве (если имеется)/12*1мес. (если неполный год владения)» 1 486 129 *0,30/(3/4)/12*12*1,1=1 846,0 рублей.

Выпиской из ЕГРН по состоянию на 25 апреля 2025 года подтверждается, что ФИО1 с 11 января 2023 года является собственником (3/4 доли в праве) земельного участка, с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>.

Согласно расчету задолженности, представленному административным истцом налогоплательщику был начислен земельный налог за 2023 год в размере 532 рубля со сроком уплаты 2 декабря 2024 года.

Расчет налога произведен по формуле: «налоговая база * налоговая ставка/доля в праве (если имеется)/12*1мес. (если неполный год владения)» 236 434 *0,30/(3/4)/12*12=532 рубля.

Административным истцом в адрес ФИО1, посредством личного кабинета налогоплательщика, было направлено налоговое уведомление № 180770649 от 25 июля 2024 года на уплату налоговых платежей в срок не позднее 2 декабря 2024 года, посредством личного кабинета налогоплательщика.

В установленный срок налоги не были уплачены в требуемом размере.

В соответствии со статьей 69 НК РФ 12 августа 2023 года через личный кабинет налогоплательщика налоговым органом ФИО1 было направлено требование № 71046 по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате страховых взносов и пени со сроком уплаты до 11 сентября 2023 года.

19 февраля 2025 года был выдан судебный приказ о взыскании с Ким. Н.А. задолженности, который определением мирового судьи судебного участка № 3 Марксовского района Саратовской области от 26 февраля 2025 года отменен в связи с поступившими возражениями относительно их исполнения.

В пределах установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа от 26 февраля 2025 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Также следует признать соблюденным налоговой инспекцией срок на обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 НК РФ.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме По телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 20 октября 2022 года № 1874 предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, страховых взносов увеличены на 6 месяцев.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 в 2023 году предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на шесть месяцев.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года № 9530 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Ким. Н.А. отрицательного сальдо ЕНС.

Указанное требование было направлено через личный кабинет налогоплательщика.

После 1 января 2023 года в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено, в связи с чем оснований для направления отдельного требования об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2023 год, транспортного налога за 2023 год, налога на имущество физических лиц за 2023 года и земельного налога с физических лиц за 2023 год не требовалось.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Разрешая спор по существу и удовлетворяя требования, городской суд исходил из того, что налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующих налогов и пени, доказательств уплаты задолженности по налогам в сумме 98 544 рубля и пени в сумме 24 541 рубль 98 копеек, административным ответчиком не представлено, административным истцом соблюдены порядок и сроки обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

Проверяя правильность расчета взысканной судом с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, судебная коллегия приходит к следующему.

Транспортный налог был рассчитан по формуле: налоговая база (лошадиные силы)* налоговая ставка * коэффициент (количество месяцев владения 12/12) = сумма налога.

Так, по транспортному средству марки №, транспортный налог за 2023 год составил: 80,90 * 14/12*10=944,00 рубля.

По имуществу - квартире с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес> (3/4 доли в праве) налог на имущество физических лиц за 2023 год составил 1 486 129 *0,30/(3/4)/12*12*1,1= 1 846,0 рублей.

По земельному участку, с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>(3/4 доли в праве) земельный налог за 2023 год составил 236 434 *0,30/(3/4)/12*12=532 рубля.

Оснований не согласиться с представленным налоговым органом расчетом задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2023 год, у судебной коллегии не имеется. Вместе с тем, судебная коллегия не может согласиться с размером налога на доходы физических лиц, начисленного налоговым органом ФИО1, за 2023 год в размере 95 222 рубля (732 478 рублей 29 копеек - 13%), исходя из следующего.

Согласно частью 2 статьи 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Из разъяснений Конституционного Суда Российской Федерации усматривается, что признание преюдициального значения судебного решения, будучи направленным на обеспечение стабильности и общеобязательности судебного решения, исключение возможного конфликта судебных актов, предполагает, что факты, установленные судом при рассмотрении одного дела, впредь до их опровержения принимаются другим судом по другому делу в этом же или ином виде судопроизводства, если они имеют значение для разрешения данного дела; тем самым преюдициальность служит средством поддержания непротиворечивости судебных актов и обеспечивает действие принципа правовой определенности (постановление от 21 декабря 2011 года № 30-П; определения от 27 февраля 2020 года № 492-0,от 28 мая 2020 года № 1133-0 и др.).

Вступившим в законную силу решением мирового судьи судебного участка № 2 Марксовского района Саратовской области от 16 марта 2020 года с АО «МегаФон Ритейл» в пользу ФИО1 в связи с отказом от исполнения договора купли-продажи взысканы стоимость смартфона марки «Apple iPhoneX 64Gb Silver» в размере 71 990 рублей, компенсация морального вреда в размере 1 000 рублей, неустойка за период с 4 января 2020 года по 16 марта 2020 года в размере 5 255 рублей 27 копеек, а начиная с 17 марта 2020 года в размере 1 % от стоимости товара (по 719 рублей 90 копеек) в день до дня фактического исполнения обязательств, расходы на оформление нотариальной доверенности в размере 2 000 рублей, расходы на оплату услуг представителя в размере 3 000 рублей, штраф в размере 19 561 рубль 32 копейки. На ФИО1 возложена обязанность вернуть АО «МегаФон Ритейл» смартфон марки «Apple iPhoneX 64Gb Silver imei: 353043098671475». С АО «МегаФон Ритейл» в доход муниципального бюджета взыскана государственная пошлина в сумме 3 417 рублей 36 копеек. С АО «МегаФон Ритейл» пользу ООО «Исследовательский центр экспертиз» взыскана стоимость судебной экспертизы в размере 17 000 рублей. 20 марта 2020 года АО «МегаФон Ритейл» исполнило вышеуказанное решение суда в части выплаты стоимости товара в размере 71 990 рублей путем перечисления денежной суммы на счет ответчика ФИО1, что подтверждается платежным поручением № 51555 от 20 марта 2020 года.

На основании решения мирового судьи судебного участка № 2 Марксовского района Саратовской области от 16 марта 2020 года ФИО1 14 мая 2020 года был получен исполнительный лист серии ВС № 091077597 от 21 апреля 2020 года по делу № 2-421/2020, который был предъявлен для исполнения в банк 13 февраля 2023 года.

16 февраля 2023 года денежные средства в размере 738 478 рублей 29 копеек перечислены по инкассовому поручению 929775 со счета АО «МегаФон Ритейл» на расчетный счет взыскателя ФИО1

Согласно сообщению ПАО «Сбербанк» от 06 апреля 2023 года 13 февраля 2023 года в банк поступил исполнительный лист серии ВС № 091077597 от 21 апреля 2020 года, выданный судебным участком № 2 Марксовского района Саратовской области в рамках дела № 2-421/2020. 16 февраля 2023 года взыскана задолженность в сумме 738 478 руб. 29 коп. инкассовым поручением № 929775. В денежную сумму включены денежные средства, взысканные вышеназванным решением мирового судьи от 21 апреля 2020 года в твердой денежной сумме (71 990 рублей, 5 255 рублей 27 копеек, 1 000 рублей, 2 000 рублей, 3 000 рублей, 19 561 рубль 32 копейки) а также неустойка за период с 17 марта 2020 года по день фактического исполнения обязательства из расчета 719 рублей 90 копеек за каждый день просрочки в общей сумме 635 671 рубль 70 копеек (с 17 марта 2020 года по 31 марта 2022 года = 536 325 рублей 50 копеек, с 2 октября 2022 года по 16 февраля 2023 года = 99 346 рублей 20 копеек).

Решением Марксовского городского суда Саратовской области от 5 ноября 2024 года по делу № 2-1155/2024 исковые требования АО «МегаФон Ритейл» к ФИО1 о снижении неустойки и взыскании неосновательного обогащения удовлетворены. С ФИО1 в пользу АО «МегаФон Ритейл» взыскана сумма неосновательного обогащения в размере 71 990 рублей, проценты за пользование чужими денежными средствами за период с 16 февраля 2023 года по 23 мая 2023 года в размере 1 434 рубля 87 копеек, продолжив начисление процентов с 24 мая 2023 года по день фактического исполнения денежного обязательства, исходя из размера ключевой ставки Банка России, действующей в соответствующие периоды, подлежащие начислению к невозвращенной части денежных средств, неосновательное обогащение в размере 563 681 рублей 70 копеек, расходы по уплате государственной пошлины в размере 9 571 рубль 06 копеек.

Снижен размер неустойки, списанной со счета АО «МегаФон Ритейл» инкассовым поручением № 929775 от 16 февраля 2023 года, за период с 17 марта 2020 года по 16 февраля 2023 года до 71 990 рублей.

Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Саратовского областного суда от 12 марта 2025 года решение Марксовского городского суда Саратовской области от 5 ноября 2024 года оставлено без изменения.

Пунктом 1 статьи 41 НК РФ установлено, что в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статья 217 НК РФ содержит исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению, в котором штраф и неустойка (как санкции), не поименованы.

Между тем суммы возмещения юридическим лицом штрафа за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потерпевшего, неустойки названной статьей не предусмотрены и, следовательно, такие выплаты подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Указанные выводы подтверждаются правовой позицией Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года, в пункте 7 которого указано, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица. Если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода. При этом, налоговый агент в соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, обязан письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого удержан налог и сумме не удержанного налога. В этом случае исчисление, декларирование и уплату НДФЛ с указанных доходов физическое лицо - получатель дохода осуществляет самостоятельно в порядке, предусмотренном статьями 228 и 229 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Согласно статье 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 6 статьи 228 НК РФ).

В соответствии со статьей 15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Если лицо, нарушившее право, получило вследствие этого доходы, лицо, право которого нарушено, вправе требовать возмещения наряду с другими убытками упущенной выгоды в размере не меньшем, чем такие доходы.

В пункте 13 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении споров, связанных с возмещением убытков, необходимо иметь в виду, что в состав реального ущерба входят не только фактически понесенные соответствующим лицом расходы, но и расходы, которые это лицо должно будет произвести для восстановления нарушенного права.

Как указано в определение судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 29 января 2018 года № 309-КГ17-13845, отсутствие в статье 217 НК РФ об освобождении от налога на доходы физических лиц сумм возмещения реального ущерба также не означает, что такие поступления формируют объект налогообложения, если они изначально не отвечают требованиям статьи 41 НК РФ.

Таким образом, убытки, в виде разницы между стоимостью товара не образует экономической выгоды, а возмещают реальный ущерб (фактически возмещение стоимости товара).

Из разъяснений, содержащихся в пункте 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года, выплаты физическим лицам, призванные компенсировать в денежной форме причиненный им моральный вред, не относятся к экономической выгоде (доходу) гражданина, что в соответствии со статьями 41, 209 НК РФ означает отсутствие объекта налогообложения по налогу на доходы физических лиц, судебные расходы, по своему содержанию также не отвечают признакам дохода, установленным статьей 41 НК РФ, так как не являются экономической выгодой, а представляют собой возмещение ранее понесенных расходов, являются компенсационными. Кроме того, законодательство о налогах и сборах, в частности пункт 61 статьи 217 НК РФ, исключает указанные суммы из налогооблагаемого дохода.

Принимая во внимание указанное выше, а также установленные по делу обстоятельства, судебная коллегия приходит к выводу, что сумма доходов ФИО1 за 2023 год в размере 738 478 рублей 29 копеек, отраженная АО «МегаФон Ритейл» в справке 2-НДФЛ, не соответствует сумме неустойки и штрафа, присужденных в пользу ФИО1 решением мирового судьи судебного участка № 2 Марксовского района Саратовской области от 16 марта 2020 года, на которую подлежит начислению налог на доходы физических лиц в соответствии с действующим законодательством.

Так, сумма доходов ФИО1 за 2023 год должна составлять 660 488 рублей 29 копеек (неустойка за период с 4 января 2020 года по 16 марта 2020 года в размере 5 255 рублей 27 копеек, неустойка за период с 17 марта 2020 года в размере 1 % от стоимости товара (по 719 рублей 90 копеек) в день до дня фактического исполнения обязательств, в размере 635 671 рубль 70 копеек, штраф в размере 19 561 рубль 32 копейки (5 255 рублей 27 копеек + 635 671 рубль 70 копеек + 19 561 рубль 32 копейки = 660 488 рублей 29 копеек).

Соответственно налог на доходы физических лиц ФИО1 за 2023 год будет составлять 85 863 рубля (13 % от 660488,29 руб.), а не 95 222 рубля, которая исчислена налоговым органом.

Учитывая изложенное, судебная коллегия приходит к выводу об изменении решения суда первой инстанции в части размера взысканного с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2023 год, поскольку с административного ответчика подлежит взысканию не 95 222 рубля, а 85 863 рубля.

Довод апелляционной жалобы о том, что вступившим в законную силу решением Марксовского городского суда Саратовской области от 5 ноября 2024 года по делу № 2-1155/2024 постановлено взыскать с ФИО1 денежные средства, ранее полученные ею от АО «МегаФон Ритейл» согласно решению мирового судьи судебного участка № 2 Марксовского района Саратовской области от 16 марта 2020 года, как сумму неосновательного обогащения, в связи с чем указанные денежные средства не являются доходом и не подлежат налогообложению, является несостоятельным ввиду следующего.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, содержится в статье 217 НК РФ. Доходов в виде сумм неосновательного обогащения указанная норма не содержит.

Поэтому получение физическим лицом неосновательного обогащения образует у него экономическую выгоду (доход), подлежащий налогообложению НДФЛ. В отношении указанного дохода пунктом 1 статьи 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13 процентов.

Кроме того, согласно информации, представленной Марксовским РОСП ГУ ФССП России по Саратовской области, исполнительное производство № 144624/25/64021-ИП, возбужденное на основании исполнительного листа серии ФС № 050373241 от 14 апреля 2025 года, выданного Марксовским городским судом Саратовской области по делу № 2-1155/2024, предмет исполнения: иные взыскания имущественного характера в размере 646 677 рублей 63 копейки в отношении должника ФИО1 9 сентября 2025 года окончено на основании пункта 3 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». В результате принятых мер в рамках сводного исполнительного производства № 103806/25/64021-СД с ФИО1 в пользу АО «Мегафон Ритейл» было взыскано 3 164 рубля 88 копеек, решение Марксовского городского суда Саратовской области от 5 ноября 2024 года по делу № 2-1155/2024 до настоящего времени не исполнено.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Пени = Сумма задолженности *1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ* Количество дней просрочки по уплате налога.

Проверяя расчет пени, начисленных на отрицательное сальдо, судебная коллегия приходит к следующему.

Так, пени в размере 24 541 рубль 98 копеек были начислены ФИО1 на задолженность по страховым взносам по обязательному медицинскому и пенсионному страхованию за 2021 и 2022 годы, транспортному налогу за 2022 и 2023 годы, налогу на доходы физических лиц за 2022 и 2023 годы, земельному налогу за 2023 год, налогу на имущество физических лиц за 2023 год.

Как установлено вступившим в законную силу решением Марксовского городского суда Саратовской области от 9 декабря 2024 года по административному делу № 2а-1314/2024, решением Марксовского городского суда Саратовской области от 15 мая 2023 года по административному делу № 2а-294/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 и 2022 годы в размере 3 877 руб. 85 коп. (1 053 руб. 25 коп. - 2021 год, 2 824 руб. 60 коп. - 2022 год), пени в размере 60 руб. 17 коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 и 2022 годы в размере 15 154 руб. 94 коп. (4 056 руб. - 2021 год и 11 098 руб. 94 коп. - 2022 год), пени в размере 233 руб. 48 коп., а всего 19 326 руб. 44 коп.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом, на основании данного решения суда был выдан исполнительный лист серии ФС № 046776405 и направлен на исполнение в Марксовский РОСП ГУ ФССП по Саратовской области, на основании которого было возбуждено исполнительное производство, и 5 марта 2024 года окончено.

Таким образом, поскольку с ФИО1 была взыскана задолженность по налогам, входящим в отрицательное сальдо, по состоянию на 1 января 2023 года, которая не была погашена по состоянию на 21 января 2025 года, у налогового органа возникло право на взыскание с ФИО1 пени на отрицательное сальдо за период с 6 февраля 2024 года по 21 января 2025 года, исходя из следующего расчета: сумма налога*количество дней просрочки*1/300 ставка рефинансирования ЦБ = сумма пени.

Так, пени по страховым взносам за 2021 год на обязательное медицинское страхование, начисленные на задолженность в размере 1 053 руб. 25 коп., за период с 6 февраля 2024 года по 21 января 2025 года составят 221 рубль 85 копеек, а именно за период с 06.02.2024 по 20.02.2024, кол-во дней просрочки 15, в сумме 8,42 руб.; за период с 21.02.2024 по 28.07.2024, кол-во дней просрочки 159, в сумме 91,04 руб.; за период с 29.07.2024 по 15.09.2024, кол-во дней просрочки 49, в сумме 30,97 руб.; за период с 16.09.2024 по 27.10.2024, кол-во дней просрочки 42, в сумме 28,02 руб.; за период с 28.10.2024 по 02.12.2024, кол-во дней просрочки 36, в сумме 26,54 руб.; за период с 03.12.2024 по 14.01.2025, кол-во дней просрочки 43, в сумме 31,7 руб.; за период с 15.01.2025 по 21.01.2025, кол-во дней просрочки 7, в сумме 5,16 руб.

Пени по страховым взносам за 2022 год на обязательное медицинское страхование, начисленные на задолженность в размере 2 824 руб. 60 коп., за период с 6 февраля 2024 года по 21 января 2025 года составят 592 рубля 06 копеек, а именно за период с 06.02.2024 по 20.02.2024, кол-во дней просрочки 15, в сумме 22,6 руб.; за период с 21.02.2024 по 28.07.2024, кол-во дней просрочки 159, в сумме 241,25 руб.; за период с 29.07.2024 по 15.09.2024, кол-во дней просрочки 49, в сумме 83,04 руб.; за период с 16.09.2024 по 27.10.2024, кол-во дней просрочки 42, в сумме 75,13 руб.; за период с 28.10.2024 по 02.12.2024, кол-во дней просрочки 36, в сумме 71,18 руб.; за период с 03.12.2024 по 14.01.2025, кол-во дней просрочки 43, в сумме 85,02 руб.; за период с 15.01.2025 по 21.01.2025, кол-во дней просрочки 7, в сумме 13,84 руб.

Пени по страховым взносам за 2021 год на обязательное пенсионное страхование, начисленные на задолженность в размере 4056 руб., за период с 6 февраля 2024 года по 21 января 2025 года составят 1 036 рублей 76 копеек, а именно за период с 06.02.2024 по 20.02.2024, кол-во дней просрочки 15, в сумме 32,45 руб.; за период с 21.02.2024 по 28.07.2024, кол-во дней просрочки 159, в сумме 345,66 руб.; за период с 29.07.2024 по 15.09.2024, кол-во дней просрочки 49, в сумме 119,25 руб.; за период с 16.09.2024 по 27.10.2024, кол-во дней просрочки 42, в сумме 295,23 руб.; за период с 28.10.2024 по 02.12.2024, кол-во дней просрочки 36, в сумме 102,21 руб.; за период с 03.12.2024 по 14.01.2025, кол-во дней просрочки 43, в сумме 122,09 руб.; за период 15.01.2025 по 21.01.2025, кол-во дней просрочки 7, в сумме 19,87 руб.

Пени по страховым взносам за 2022 год на обязательное пенсионное страхование, начисленные на задолженность в размере 11 098,94 руб. за период с 6 февраля 2024 года по 21 января 2025 года составят 2 321 рубль 39 копеек, а именно за период с 06.02.2024 по 20.02.2024, кол-во дней просрочки 15, в сумме 88,79 руб.; за период с 21.02.2024 по 28.07.2024, кол-во дней просрочки 159, в сумме 942,91 руб.; за период с 29.07.2024 по 15.09.2024, кол-во дней просрочки 49, в сумме 326,31 руб.; за период с 16.09.2024 по 27.10.2024, кол-во дней просрочки 42, в сумме 295,23 руб.; за период с 28.10.2024 по 02.12.2024, кол-во дней просрочки 36, в сумме 279,69 руб.; за период с 03.12.2024 по 14.01.2025, кол-во дней просрочки 43, в сумме 334,08 руб. за период с 15.01.2025 по 21.01.2025, кол-во дней просрочки 7, в сумме 54,38 руб.

Пени по транспортному налогу за 2022 год, начисленные на задолженность в размере 1537 руб., за период с 6 февраля 2024 года по 21 января 2025 года составят 705 рублей 21 копеек, а именно за период с 06.02.2024 по 20.02.2024, кол-во дней просрочки 15, в сумме 12,3 руб.; за период с 21.02.2024 по 28.07.2024, кол-во дней просрочки 159, в сумме 132,05 руб.; за период с 29.07.2024 по 15.09.2024, кол-во дней просрочки 49, в сумме 45,19 руб.; за период с 16.09.2024 по 27.10.2024, кол-во дней просрочки 42, в сумме 40,88 руб.; за период с 28.10.2024 по 02.12.2024, кол-во дней просрочки 36, в сумме 38,73 руб.; за период с 03.12.2024 по 14.01.2025, кол-во дней просрочки 43, в сумме 46,26 руб.; за период с 15.01.2025 по 21.01.2025, кол-во дней просрочки 7, в сумме 389,8 руб.

Пени по НДФЛ за 2022 год, начисленные на задолженность в размере 52 000 руб., за период с 6 февраля 2024 года по 21 января 2025 года составят 6 983 рубля 32 копейки, а именно за период с 06.02.2024 по 20.02.2024, кол-во дней просрочки 15, в сумме 416 руб.; на задолженность в размере 32 673 руб. 56 коп. (в связи с уплатой от 20.02.2024 в размере 19 326 руб. 44 коп.) за период с 21.02.2024 по 28.07.2024, кол-во дней просрочки 159, в сумме 2 770,72 руб.; за период с 29.07.2024 по 15.09.2024, кол-во дней просрочки 49, в сумме 960,60 руб.; за период с 16.09.2024 по 27.10.2024, кол-во дней просрочки 42, в сумме 869,12 руб.; за период с 28.10.2024 по 02.12.2024, кол-во дней просрочки 36, в сумме 823,37 руб.; за период с 03.12.2024 по 14.01.2025, кол-во дней просрочки 43, в сумме 983,47 руб.; на задолженность в размере 32 660 руб. 56 коп. (в связи с уплатой от 14.01.2025 года в размере 13 руб.) за период с 15.01.2025 по 21.01.2025, кол-во дней просрочки 7, в сумме 160,04 руб.

С 3 декабря 2024 года сумма ЕНС увеличилась в связи начислением транспортного налога за 2023 год в сумме 944 рубля, земельного налога за 2023 год в сумме 532 рубля, налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 1 846 рублей, налога на доходы физических лиц в сумме 85 634 рубля, взыскиваемых в рамках настоящего дела.

Пени по транспортному налогу за 2023 год, начисленные на задолженность в размере 944 рубля, за период с 6 февраля 2024 года по 21 января 2025 года составят 33 рубля 04 копейки, а именно за период с 03.12.2024 по 14.01.2025, кол-во дней просрочки 43, в сумме 28,41 руб.; за период с 15.01.2025 по 21.01.2025, кол-во дней просрочки 7, в сумме 4,63 руб.

Пени по земельному налогу за 2023 год, начисленные на задолженность в размере 532 рубля, за период с 6 февраля 2024 года по 21 января 2025 года составят 18 рублей 62 копейки, а именно за период с 03.12.2024 по 14.01.2025, кол-во дней просрочки 43, в сумме 16,01 руб.; за период с 15.01.2025 по 21.01.2025, кол-во дней просрочки 7, в сумме 2,61 руб.

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, начисленные на задолженность в размере 1846 рублей, за период с 6 февраля 2024 года по 21 января 2025 года составят 64 рубля 61 копейку, а именно за период с 03.12.2024 по 14.01.2025, кол-во дней просрочки 43, в сумме 55,56 руб.; за период с 15.01.2025 по 21.01.2025, кол-во дней просрочки 7, в сумме 9,05 руб.

Пени по НДФЛ за 2023 год, начисленные на задолженность в размере 85 863 рубля, за период с 6 февраля 2024 года по 21 января 2025 года составят 3 005 рублей 21 копейку, а именно за период с 03.12.2024 по 14.01.2025, кол-во дней просрочки 43, в сумме 2 584,48 руб.; за период с 15.01.2025 по 21.01.2025, кол-во дней просрочки 7, в сумме 420,73 руб.

Таким образом, с ФИО1 в пользу налогового органа подлежат взысканию за период с 6 февраля 2024 года по 21 января 2025 года пени на отрицательное сальдо ЕНС в размере 14 982 рубля 07 копеек, а не 24 541 рубль 98 копеек, как взыскал суд первой инстанции.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, административные исковые требования налогового органа в части взыскания налога на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 9 359 рублей (95 222 руб. - 85 863 руб.), пени на отрицательное сальдо в размере 9 559 рублей 91 копейка (24 541 руб. 98 коп. - 14 982 руб. 07 коп.) удовлетворению не подлежат.

В связи с изменением суммы, подлежащей к взысканию с ФИО1 (104 167 рублей 07 копеек) и в соответствии с положениями пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, части 1 статьи 114 КАС РФ и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с учетом разъяснений, данных Пленумом Верховного Суда Российской Федерации в пункте 40 постановления от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», государственная пошлина, подлежащая перечислению в доход бюджета Марксовского муниципального района Саратовской области, составит 4 125 рублей (4 000 рублей + 3% от 4 167 рублей), в связи с чем необходимо дополнить резолютивную часть Марксовского городского суда Саратовской области от 30 сентября 2025 года в части указания на взыскание с ФИО1 в бюджет муниципального района государственной пошлины в указанном размере.

С учетом установленных обстоятельств по делу решение суда первой инстанции подлежит изменению в части размера взысканного налога на доходы физических лиц за 2023 год и пени на общее отрицательное сальдо за период с 6 февраля 2024 года по 21 января 2025 года; в удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать (во взыскании налога на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 9 359 рублей (95 222 руб. - 85 863 руб.), пени на отрицательное сальдо в размере 9 559 рублей 91 копейки (24 541 руб. 98 коп. - 14 982 руб. 07 коп.).

Руководствуясь статьями 307 - 311 КАС РФ, судебная коллегия,

определила:

Решение Марксовского городского суда Саратовской области от 30 сентября 2025 года изменить в части размера взысканного налога на доходы физических лиц за 2023 год и пени на общее отрицательное сальдо за период с 6 февраля 2024 года по 21 января 2025 года.

Дополнить резолютивную часть решения Марксовского городского суда Саратовской области от 30 сентября 2025 года указанием на взыскание с ФИО1 в бюджет Марксовского муниципального района Саратовской области государственной пошлины в размере 4 125 рублей.

Изложить резолютивную часть решения в следующей редакции:

«Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН: 

<

***>), проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области за счет имущества налогоплательщика задолженность по налогам в сумме 89 185 рублей, по пени в сумме 14 982 рублей 07 копеек:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (в части суммы налога превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до 01 января 2025 года, а также в части суммы налога, не превышающего 312 тысяч рублей за налоговые периоды после 01 января 2025 года) за 2023 год в сумме 85 863 рубля;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2023 год в сумме 1 846 рублей;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в сумме 944 рубля;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2023 год в сумме 532 рубля;

- пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 06 февраля 2024 года по 21 января 2025 года в размере 14 982 рубля 07 копеек.

В удовлетворении в остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4 125 рублей, зачислив в доход бюджета Марксовского муниципального района Саратовской области».

Кассационная жалоба (представление) может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Первый кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий:

Судьи: