Дело № 2а-406/2025 (2а-4633/2024;) 

42RS0019-01-2024-005977-27 

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе:

Председательствующего судьи: Федотовой В.А.,

при секретаре: Пелещак Ю.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

20 января 2025 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, по встречному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу о признании безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженности, зачете уплаченной суммы,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС№14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и сборам, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 32 367,30 руб., в том числе по требованию №8487 от 23.07.2023, из них:

- задолженность по уплате транспортного налога за 2020 год в общей сумме 7 377 руб.;

- пени в размере 24 990,30 руб.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в МИФНС России №4 по Кемеровской области – Кузбассу состоит ФИО1 (№), который являясь плательщиком транспортного налога не исполнил обязанность по уплате данного налога за 2020 год, согласно сведением ГИБДД в собственности ФИО1 находятся транспортные средства: ТОЙОТА HIACE с г/н №, сумма налога за 2020 год 680 руб.; УАЗ ПИКАП с г/н №, сумма налога за 2020 год 5 384 руб.; ТОЙОТА ЛЕНД КРУЗЕР ПРАДО, сумма налога за 2020 год 1 313 руб. В силу п.2 ст.52 НК РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление №64027917 от 01.09.2021, однако транспортный налог не был уплачен в полном размере, в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени. По состоянию на 05.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 100 904,88 руб., в том числе пени в сумме 18 737,88 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №676 от 27.11.2023 в общей сумме 109 411,90 руб., в том числе пени 27 244,90 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №676 от 27.11.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 2 254,60 руб. Сумма пени, исчисленная за период с 01.01.2023 по 27.11.2023 (дата формирования заявления вынесения судебного приказа) – 8 507,02 руб. В силу статей 69,70 НК РФ ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности №8487 от 23.07.2023 со сроком исполнения до 16.11.2023, задолженность не была погашена. 23.11.2023 налоговым органом было принято решение №2598 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет РФ за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Административный истец обратился к мировому судьей на основании ст.48 НК РФ за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности, 18.12.2023 мировым судьей судебного участка №7 Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №2а-3920/2023, 09.01.2024 данный судебный приказ был отменен на основании поступивших возражений от должника.

ФИО1 обратился в суд со встречными административными исковыми требованиями к Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, в связи с истечением установленного срока их взыскания. Просит признать транспортные налоги за 2017, 2018, 2020 года в размере 82 167 руб., возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, произвести зачет уплаченной 30.11.2023 суммы в размере 26 177 руб. в счет погашения налоговой задолженности за 2022 год.

Требования мотивированы тем, что истекли сроки взыскания транспортных налогов, они должны были быть признаны безнадежными к взысканию и не могли быть включены в ЕНС. 21.12.2021 ИНФС России по Центральному району г. Новокузнецка было направлено требование №45184, где указывается, что общая задолженность по налогам составляет 82 167 руб., в том числе и транспортный налог за 2020 год в размере 7 377 руб., срок уплаты по требованию №45184 от 21.11.2021 – 04.02.2022. Задолженность в размере 82 167 руб. сложилась:

- транспортный налог за 2017 год в размере 37 395 руб.;

- транспортный налог за 2018 год в размере 37 395 руб.;

- транспортный налог за 2020 год в размере 7 377 руб.

Сумма задолженности по налоговым платежам и санкциям на 21.12.2021 превышала 10000 руб., следовательно, срок для обращения с заявлением о взыскании истёк в 2022 году. Направление требования №8487 от 23.07.2023 в отношении прошлых задолженностей является неправомерным. В силу истечения по состоянию на 31.12.2022 сроков взыскания транспортных налогов за 2017,2018, 2020 в судебном порядке, не подлежали учету в составе сумм неисполненных обязательств в целях формирования отрицательного сальдо ЕНС. Включение налоговым органом в ЕНС недоимок за 2017, 2018, 2020 года в размере 82 167 руб. с истекшим сроком взыскания привело к погашению старой задолженности за счёт ЕНС путем оплаты налоговой задолженности за 2022 год. 30.11.2023 ФИО1 были оплачены налоги за 2022 по уведомлению №110425290 от 29.07.2023 в размере 26 177 руб., из них транспортный налог в размере 8 555 руб., НДФЛ в размере 17 622 руб. В силу очередности по п.8 ст.45 НК РФ была погашена ранняя задолженность, а именно задолженность по транспортному налогу за 2017 год, но срок взыскания по данной задолженности истек, поэтому на данный момент в ЕНС остается задолженность по налогам за 2022 год в размере 26 177 руб. Первоначальный иск и встречный являются связанными, поскольку с 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС, где учтены налоги, по которым срок взыскания истек.

Административный истец МИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу (административный ответчик по встречному иску) в судебное заседание не явился, о месте и времени извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 (административный истец по встречному иску) и его представитель в судебное заседание не явились, о месте и времени извещены надлежащим образом, просили рассмотреть в их отсутствие.

Заинтересованные лица МИФНС России № 4 по Кемеровской области – Кузбассу, ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области, УФНС России по Кемеровской области-Кузбасса в судебное заседание не явились, о месте и времени извещен надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. 

В соответствии со ст. 1 Закона Кемеровской области № 95-ОЗ от 28.11.2002 «О транспортном налоге» на территории Кемеровской области вводится транспортный налог.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Так, в судебном заседании установлено, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №4 Кемеровской области - Кузбассу состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога и согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать налог. Согласно сведениям ГИБДД, ФИО1 на праве собственности принадлежат транспортные средства: ТОЙОТА HIACE с г/н №, дата регистрации права 17.01.2019 г.; УАЗ ПИКАП с г/н №; ТОЙОТА ЛЕНД КРУЗЕР ПРАДО с г/н №, дата регистрации права 21.10.2020 г.

В силу ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что ФИО1 за указанное имущество налоговым органом начислен транспортный налог за 2020 г. в размере 7377 руб. и направлено налоговое уведомление:

- №64027917 от 01.09.2021 с указанием сумм налога за 2020 год: транспортный налог в размере 7377 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1218,12 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов – п.3 ст.75 НК РФ.

Налоговым органом ИФНС по Центральному району г. Новокузнецка было выставлено требование №45184 от 21.12.2021 с указанием суммы задолженности – транспортный налог за 2020 год – 7377 руб., пени – 35,29 руб., со сроком уплаты до 04.02.2022.

В силу абз.3 п.2 ст.48 НК РФ (редакция НК РФ от 29.11.2021) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В данном случае сумма задолженности по требованию №45184 от 21.12.2021 не превысила 10000 руб., соответственно срок для обращения за вынесением судебного приказа – 3 года, с четом требований ст.48 НК РФ.

В связи с тем, что на основании п.9 ст.4 Федерального закона №263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В силу ст.11.3 НК РФ у налогоплательщика сформировано отрицательное сальдо ЕНС, дата его образования 05.01.2023 в сумме 100904,88 руб., в том числе пени 18737,88 руб. 

На основании изложенного Налоговым органом было сформировано и направлено налогоплательщику требование №8487 от 23.07.2023 со сроком исполнения до 16.11.2023, сумма недоимки 82167 руб., пени в сумме 22928,25 руб.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи п.2 ст.48 НК РФ.

Налоговым органом 23.11.2023 сформировано решение №2598 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

В силу пп.1 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей

Таким образом, сумма превысила 10000 руб. по требованию №8487 от 23.07.2023 г., в срок уплаты до 16.11.2023 г., шесть месяцев для обращения в суд (п.3 ст.48 НК РФ), таким образом, крайним сроком обращения к мировому судье является 16.05.2024 г.

Поскольку в добровольном порядке суммы налога и пени ответчиком уплачены не были, Инспекция 12.12.2023 обратилась к мировому судье судебного участка № 7 Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа, 18.12.2023 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1, однако поступили возражения от должника и 09.01.2024 г. судебный приказ был отменен. После вынесения мировым судьей определения от 09.01.2024 г. об отмене судебного приказа № 2а-3920/2023 г. от 18.12.2023 г., Инспекция обратилась с административным иском в суд 08.07.2024 г., то есть в течение 6 месяцев, установленных для этого законом.

Рассматривая встречные административные исковые требования ФИО1 об истечении срока взыскания и признании безнадежным к взысканию транспортного налога суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. На основании ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно положений подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, безнадежной ко взысканию признаётся недоимка в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. 

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Согласно материалам дела ИФНС по Центральному району г. Новокузнецка ранее направлялись заявления о вынесении судебных приказов о взыскании задолженности по налогам к ФИО1:

- мировым судьей судебного участка №7 Центрального судебного района г. Новокузнецка был вынесен судебный приказ №2а-1027/2019 от 30.04.2019 о взыскании задолженности по налогам и пене в сумме 37 488,99 руб.: транспортный налог за 2017 год в сумме 37 395 руб., пени за 2017 год – 93,49 руб.

Согласно ответу ОСП по Центральному району г. Новокузнецку Кемеровской области исполнительное производство 81009/19/42017-ИП от 04.07.2019, возбужденное на основании исполнительного документа – судебный приказ 2а-1027/2019 от 30.04.2019, выданного Судебным участком №7 Центрального судебного района г. Новокузнецка, предмет исполнения произвести взыскание налога, пени, штрафа за счет имущества в размере 37488,49 руб. в отношении должника ФИО1 в пользу ИФНС по Центральному району г. Новокузнецка задолженность погашена в полном объеме. 06.11.2019 исполнительное производство № 81009/19/42017-ИП окончено фактическим исполнением;

- мировым судьей судебного участка №7 Центрального судебного района г. Новокузнецка был вынесен судебный приказ №2а-5932020 от 03.03.2020 о взыскании задолженности по налогам и пене в сумме 37 488,49 руб.: транспортный налог за 2018 год в сумме 37 395 руб., пени за 2018 год – 2,73 руб.

15.06.2020 Налоговым органом было направлено заявление в ПАО банк ВТБ на взыскание с ФИО1 задолженность за счет денежных средств по судебному приказу, информация о результатах выполнения требования отсутствуют.

Как следует информации из Банка, полученной ФИО1, данная задолженность взыскана не была.

В силу п.1 ст.59 НК РФ Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях:

1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", - в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности ее погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;

2) завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным законом;

3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - в части задолженности по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет;

4.2) снятия с учета в налоговом органе иностранного лица в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса;

4.3) принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве;

5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При таких обстоятельствах, оснований для признания задолженности безнадежной к взысканию по транспортному налогу за 2017-2018 гг. не имеется, ввиду того, что данные задолженности были обращены к взысканию на основании действующих судебных приказов, задолженность за 2018 год не взыскана, однако не подпадает под критерии безнадежности, ввиду действительности судебного приказа (он не был отменен).

Рассматривая требования о зачете уплаченной суммы 30.11.2023 г. в размере 26 177 руб. в счет погашения налогов за 2022 г., суд исходит из следующего.

В обосновании встречных исковых требованиях ФИО1 в материалы дела представлено платежное поручение № 24273 от 30.11.2023, которое подтверждает оплату налога за 2022 год по уведомлению №110425290 от 29.07.2023 г. в 26177,0 руб., из которых 8555 руб. транспортный налог и налог на имущество физического лица в размере 17622, 0 руб. 

Из оснований иска следует, что платеж от 30.11.2023 г. был признан ЕНП, после чего налоговый орган зачёл поступившую сумму в размере 26177, 0 руб. в счет недоимки за 2017 г. в размере 37 395 руб., по которому срок взыскания истек. В связи с чем, задолженность по налогам за 2022 г. в размере 26177,0 руб. не исполнена.

Однако, исходя из платежного поручения №24273 от 30.11.2023 следует, что ФИО1 был произведен платеж 30.11.2023 в сумме 26177 руб. по плате налога на профессиональную деятельность, подтверждено в судебном заседании, что ФИО1 не является плательщиком НПД.

При этом платежное поручение №24273 от 30.11.2023 свидетельствует об уплате ФИО1 налогов по налоговому уведомлению №110425290 от 29.07.2023 в сумме 26 177 руб. при этом в установленный срок – не позднее 01.12.2023.

При таких обстоятельствах, доводы представителя административного ответчика (административного истца по встречным исковым требованиям) о зачете уплаченной суммы 30.11.2023 г. в размере 26 177 руб. в счет погашения налогов подлежит удовлетворению, так как налоговый орган взыскал 06.11.2019 налоговую задолженность за 2017 год и не мог в порядке ст.45 НК РФ засчитать сумму 26177 руб. за просуженные и взысканные периоды.

На день рассмотрения дела задолженность по налогам и сборам, формирующей отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляет 32367,30 руб.: по транспортному налогу за 2020 год в размере 7377 руб., пени в сумме 24990,30 руб.

Расчет задолженности по налогам, представленный административным истцом, суд считает верным, ответчиком указанный расчет не оспорен, на основе вышеизложенного, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению, поскольку ответчик требования действующего налогового законодательства не выполнил, не произвел уплату налогов. 

Также административным истцом представлен подробный расчет пени, который судом проверен, суд считает его верным, однако пени не подлежат взысканию пени в размере 24 990,30 руб.

Согласно материалам дела и вышеизложенному сумма задолженности по транспортному налогу за 2017 год и 2018 были просужены и взысканы налоговым органом, за 2017 год 06.11.2019 + 3 месяца на выставление требования в соответствии с п.1 ст. 70 (редакция НК РФ на 29.10.2019) - требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В данном случае требование выставлено 29.07.2023, то есть за пределами срока.

Сведений об уплате налоговой задолженности за 2018 год не имеется, мировым судьей судебного участка №7 Центрального судебного района г. Новокузнецка был вынесен судебный приказ №2а-593/2020 от 03.03.2020 о взыскании задолженности по налогам и пене в сумме 37 488,49 руб.: транспортный налог за 2018 год в сумме 37 395 руб., пени за 2018 год – 2,73 руб. 15.06.2020 Налоговым органом было направлено заявление в ПАО банк ВТБ на взыскание с ФИО1 задолженность за счет денежных средств по судебному приказу, информация о результатах выполнения требования отсутствуют. Срок предъявления исполнительного листа составляет 3 года – ч.1 ст.21 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", в силу ответа Банка, исполнительный лист не предъявлялся. В 

Расчет сумм пени на сумму задолженности подлежащей взысканию, с учетом вышеизложенного, 7 377 руб. – ТН за 2020 год (82167 руб.(совокупный налог) – 37395 руб. (ТН за 2017 г.) – 37395 руб. (ТН за 2018 г.) = 7377 руб.:

- подлежит взысканию пени в размере 508,16 руб. (ТН 2020) с 02.12.2021 по 31.12.2022 (общие периоды);

- подлежит взысканию пени в размере 376,23 руб. (7377 руб. * 7,5%/300 * 204) – на дату выставления требования 23.07.2023.

В связи с несвоевременной оплатой налогов, с ФИО1 подлежит взысканию так же пеня по транспортному налогу за 2020 г. исчисленная за период с 24.07.2023 (дата выявления недоимки) по 27.11.2023 г. (дата указанная налоговым органом, т.е. дата составления заявления о вынесении судебного приказа) в размере:

- 45,98 руб. за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 (7377*8,5%/300*22);

- 100,33 руб. за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 (7377*12%300*34);

- 134,26 руб. за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 (7377*13%/300*42);

- 106,97 руб. за период с 30.102023 по 27.11.2023 (7377*15%/300*29),

Всего подлежит взысканию пеня в размере 1 271,93 руб.

Таким образом, административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций подлежит частичному удовлетворению. 

Встречное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу о признании безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженности, зачете уплаченной суммы также подлежит частичному удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

На основании изложенного, суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбассу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, задолженность по налогам и сборам, формирующей отрицательное сальдо ЕНС:

- транспортный налог за 2020 год в сумме 7 377 руб.;

- пени в размере 1 271,93руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 руб.

В остальной части требований отказать.

Встречные административные исковые требования ФИО1 удовлетворить частично.

Признать уплаченной сумму налогов по налоговому уведомлению №110425290 от 29.07.2023 в сумме 26 177 руб.

В остальной части требований отказать.

Решение суда по административному делу может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы (представления) через Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 20 января 2025 г. 

Председательствующий: В.А. Федотова