Дело № 2а-1016/2024

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

30 мая 2024 г. г. Вязьма Смоленской области

Вяземский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Воронкова Р.Е.,

при секретаре Петровой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, земельного налога, налога на имущество и пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Смоленской области обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав, что в собственности административного ответчика, состоящего на учете в налоговом органе, имеется движимое и недвижимое имущество, являющееся объектами налогообложения, недоимка по транспортному налогу за ответчиком составляет – 7 688 рублей, по земельному налогу – 1 657 рублей, по налогу на имущество физических лиц – 180 рублей и пени в размере 5 316 рублей 74 копейки. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога УФНС России по Смоленской области в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога № 70011 от 09.07.2023, в котором сообщалось о наличии задолженности. 

Просит суд взыскать с административного ответчика в доход бюджета вышеуказанные суммы транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени. 

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть административное дело в его отсутствие, заявленные требования поддержал в полном объеме. 

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, возражений относительно заявленных требований суду не представил. 

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 58 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Аналогичные положения содержатся в пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ. 

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. 

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, которым в силу п. 1 названной статьи признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Как следует из п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ). 

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ). 

Обязанность, порядок, сроки, объекты налогообложения, необходимые для уплаты транспортного налога, установлены главой 28 НК РФ.

Так, абзацем 1 ст. 357 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налогоплательщиками налога в целях реализации ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Обязанность, порядок, сроки, элементы налогообложения, необходимые для уплаты земельного налога, установлены главой 31 НК РФ. 

Так, согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что в собственности административного ответчика в 2019-2021 налоговом периоде находилось движимое имущество – транспортное средство ГАЗ 330232, государственный регистрационный знак ХХХ (дата регистрации права собственности – 19.09.2013), недвижимое имущество – индивидуальный жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер ХХХ, площадь 61, (дата регистрации права 03.05.2011); земельный участок, площадь 1141, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер ХХХ (дата регистрации права собственности 03.05.2011) (л.д. 10). 

В адрес административного ответчика направлялись: налоговое уведомление № 44124339 от 01.09.2020 об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 налоговый период в отношении вышеуказанных объектов налогообложения в размере 4 723,00 (3 844 + 789 + 90) руб. (л.д. 12), налоговое уведомление №23927952 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 налоговый период в отношении вышеуказанных объектов налогообложения в размере 4 802 (3 844 + 868 + 90) (л.д. 13).

Поскольку административным ответчиком налоги уплачены не были, то в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов. 

Административному ответчику направлялось требование № 70011 по состоянию на 09.07.2023 об уплате транспортного налога в размере 17 325 руб. 50 коп., налога на имущество физических лиц в размере 413 руб., земельного налога в размере 2 446 руб., пени в размере 5 587 руб. 05 коп. (л.д. 9 ).

В ноябре 2023 года УФНС России по Смоленской области обратилось к мировому судье судебного участка № 15 в муниципальном образовании «Вяземский район» Смоленской области с заявлением о вынесении судебного приказа. 07 ноября 2023 года мировым судьей судебного участка №15 в муниципальном образовании «Вяземский район» вынесен судебный приказ № 2а-2396/2023-15 о взыскании с должника ФИО1 в доход бюджета обязательных платежей и санкций в размере 14 841 руб. 74 коп.. В связи с подачей 25.12.2023 ФИО1 возражения, 28.12.2023 вынесено определение об отмене судебного приказа (л.д,21оборот- 22). 

Настоящий административный иск подан в суд 12.04.2024 (л.д. 31). 

Проверяя в соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 КАС РФ соблюдение административным истцом срока обращения в суд, суд приходит к выводу, что административный иск подан Инспекцией в пределах установленного абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ срока.

Как усматривается из административного искового заявления, в соответствии с карточкой расчетов с бюджетом налогоплательщика ФИО1 не уплачен в полном размере транспортный, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2019-2021 года.

Таким образом, задолженность по уплате транспортного налога за 2019-2021 года составляет 3 844 рубля, земельного налога за 2019-2021 года – 868 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019-2021 года - 90 рублей. 

Согласно приведенному в административном исковом заявлении расчету, на основании ст. 75 НК РФ начислена пени на за каждый день просрочки в размере 5 316 руб. 74 коп.

При этом суд отмечает, что исчисление суммы налога произведено с учетом налоговой базы, налоговой ставки и количества месяцев владения движимым и недвижимым имуществом. 

Пени начислены исходя из даты начала исчисления пени, даты окончания исчисления пени, количества дней просрочки уплаты налогов и с учетом действующих в соответствующих периодах ставок рефинансирования Центрального банка РФ.

Также суд полагает необходимым отметить, что расчеты задолженности административным ответчиком не оспорены, контррасчетов не представлено, доказательств, подтверждающих уплату налога и пени, суду не представлено.

Суд признает произведенные административным истцом расчеты мотивированными и арифметически правильными, составленными в соответствии с положениями действующего законодательства, в связи с чем соглашается с ними.

Кроме того, суд находит, что обязанность доказывания обстоятельств, являющихся основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, административным истцом исполнена, полномочия на обращение в суд с данным административным исковым заявлением подтверждены. 

С учетом данных обстоятельств, принимая во внимание, что отсутствуют основания для освобождения административного ответчика от уплаты налогов и пени, суд считает заявленные требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с учетом требований пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ и ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в размере 593 рубля 66 копеек. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, земельного налога, налога на имущество и пени, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в доход бюджета задолженность по уплате транспортного налога за 2019-2021 года в размере 7 688 (Семь тысяч шестьсот восемьдесят восемь) рублей, земельного налога за 2019-2021 года в размере 1 657 (Одна тысяча шестьсот пятьдесят семь) рублей, налога на имущество физических лиц за 2019-2021 года в размере 180 (Сто восемьдесят) рублей, пени в размере 5 316 (Пять тысяч триста шестнадцать) рублей 74 копейки. 

Взыскать с ФИО1 (паспорт 

<

...>), государственную пошлину в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 593 (Пятьсот девяносто три) рубля 66 копеек. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца в Смоленский областной суд через Вяземский районный суд Смоленской области.

Судья Р.Е. Воронков

02.07.2024 – решение вступает в законную силу